【2018-2019】计算机环境下的审计风险及控制(1)-范文word版 (3页)
2019年计算机审计风险及其防范(1)-精选word文档 (3页)
2019年计算机审计风险及其防范(1)-精选word文档本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==计算机审计风险及其防范(1)随着信息技术和网络通信技术应用范围的不断扩展，计算机对被审计单位各业务环节的影响越来越大，出现了传统手工审计所没有的新问题，计算机审计应运而生。
计算机审计在带来审计环境、审计线索、审计对象和内容、审计技术和方法的改变的同时，也带来了新的审计风险。
１．系统环境风险。
系统环境风险是指会计电算化系统本身所处的环境引起的风险。
它分为软件环境风险和硬件环境风险。
目前已经通过评审的会计电算化软件有很多种，这些软件基本上符合财政部颁发的《会计核算标准基本功能规范》，但从基本功能模块的划分到数据库文件的设置，从采用工作平台到使用的计算机开发语言，从单项开发到系统开发，从单纯使用关系型数据结构到应用大型数据库资源等，可以说是千姿百态，各有千秋。
正是由于计算机数据处理系统的复杂性，使得文件记录和系统操作都缺乏标准和规范，因而产生了系统环境风险。
另外由于信息技术的高速发展，企业信息系统的联机实施系统和数据库管理系统化，使会计系统不再是孤立的和独立的，病毒、黑客的入侵随时可以威胁会计信息系统的安全。
因此，审计的系统环境风险增大。
另一方面由于计算机硬件设备的千差万别，对会计电算化系统的运行带来影响，也产生了审计风险。
２．系统控制风险。
所谓系统控制风险是指会计电算化系统的内部控制不严密造成的风险。
它属于审计的控制风险。
在手工记账条件下，内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相监督和控制。
实现会计电算化后，这种监督和控制主要表现为人和机器的双重控制，而且以对机器的控制为主。
由于审计对象和内容的改变，审计人员需要对软件开发商在设计软件时嵌入到程序中的内部控制软件方面的内容进行测试，而这些对审计人员而言是一件难度极大的任务。
信息化环境下的内部审计风险及其控制
第２ ９卷 第 ２ 期
２ ０ 年 ２月 ０８
湖 南 科 技 学 院 学 报
Ｊ ｒ ｌｏ ｏｕｎａ ｆＨｕｎ ｎＵ ｎ ｖ ｒ ｉｙｏｆＳｃ ｅ ｃ ｎｄＥｎｇ ｎ ｅ ｉ ｇ ａ ｉ ｅ ｓｔ ｉ ｎ ｅａ ｉ ｅ ｒｎ
大的变化 ，这给 内部审计带来 了很大的风险。首先 ，手工会 计系统下的一 些内部控制措施在实施信息化后功能 已经丧 失 （ 诸如制作科 目汇总表 、凭证汇总表 ，试算平衡的操作，以 及 总账、明细账核对等） 而会计人员还没有意识到会计信息 ，
３ 数据处理和保存方面的潜在威胁 。 、 会计信息系统执行 主体是计算机 ，如果计算机硬件系统出现故障或 因停电等其
表的新 生产力。 其基本特征是利用信息技术， 开发信息资源 ， 实现信息交流和知识共享 。随着信息技术 的日益发展 ，企事 业单位所处环境也 日益 网络化和信息化， 与传统的审计相 比，
信息化审计在审计 目标、审计对象和方式方法 等方面都有很
不相容职务得不到分离 ，这就有可能使他们在未经授权批准
的情况下，直接对使用中的程序和数据库进行修改和操作 处 理 ，从而使会计数据 的准确性和安全性受到威胁 。 ２ 、输入和输 出控制存在缺陷。信息化环境下，程序与数 据存储在一起 ，数据的输入与输 出形式与手工会计系统也大 不相同。数据的输 入可能缺乏充分可靠的纪录 ，未经确认没 有附件的数据亦可能被输入系统内，造成输 出信息的失真 ； 在输 出方面 ，往往依靠 电子计算机访问存储在磁性介质中的 数据。 而存取或改动数据的命令 和程序又集中在同一装置内，
化交易减少 了数据的重复输入、重复处理 ，也使会计处理程 序化。业务发生后只要业 务人员执行相应的功能 ，会计人员 不再填 制凭证就可以赢接 ＇录到相应的账户上 ，系统的内部 己 控制更多地依赖 自身 的实时控制 。于是 ，数据的可靠性、原 有纸制审计证据 的减少、内部控制体系的变化成为内部审计 必须 面对的问题 。再者 ，电锋化环境下审计证据大 多存储在 数据库巾 ，传统 的审计技术雄 以达到 ｆ的，必须不断采用新 ｊ 的审汁技术 和手段 ，比如采川测 试程序嵌入系统完成对重要
计算机系统审计：风险及其防范
计算机 系统 审 ： 险及 其防范 计 风
对外经济贸易大学国际商 学院 兰 州 理 工 大 学 经 管 学 院
叶 陈 刚
吴 永 民
【 要】 摘 随着计算机 在会 计工作和 审计 实务 中的 广泛应 用， 审计 工作带 来的风险不断加大。本文在 简要 分析 计算机 系统的特征 基 给
手工会计系统 的内部控制 制度有 着很大的不 同．控 制的重点 由对
过不相容职务的 内部牵制保证数 据的安全 。在计算机环境 下所有 的信息都存储在磁 、 光或计 算机硬 盘中 ． 要确保硬件遭到破坏 时信 息的安全 ， 防止未经授权 的侵入破坏或篡改计算机应用程序 。 ２ ．计算机系统的控制风 险。 制风险是指某一账户或交易类 控 别或连同其他账户 、 易类 别产生错报 或漏报 ， 交 而未能被 内部 控制
发生错误的可能性大大提高 ， 而一旦 发生错误 ． 就往往在短 时间 内
方面 ． 算机 系统 的安全性是影响固有风险的根本 因素。大 计
部分电算化 系统设计成客 户服务 系统 ，它有 巨大 的容量 和信息存
储量。这些系统一般整体性很强 。 利用企业 资源规划 系统保证程序 的连续性。如果系统失败 ． 整个公 司也很 有可能面临破产 的命 运。
助审计软件进行审计。
中程度高 、 处理速度快 、 信息储存 方式、 储存媒介特殊 。 给审计工作
带来了独特 的风险 。 （ ） 算机 系统 的特征 一 计 １ 计算机环境下 。 信息处理过 程中的错误有短 时间内重复 出
１ ．计算机系统的固有风险。固有风险是 指假定 不存在相关 内
部控制时 。 某一账户或 交易类别单独或连同其他账户 、 交易类别产 生错报或漏报的可能性 。具体表现 为：
【2018-2019】审计报告中的审计建议怎么写-word范文 (14页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==审计报告中的审计建议怎么写篇一：民间审计报告撰写中的问题分析及对策建议摘要：现行的标准审计报告格式和内容有所滞后，未能与审计目标的发展要求保持一致，应加以修正。
关键词：民间审计报告；审计目标；法律责任一、我国现行民间审计报告存在的问题基于目前会计信息严重失真的状况，我国民间审计的总目标逐步向以查错揭弊与验证报表公允性并重方向发展。
但现行的标准审计报告格式和内容有所滞后，未能与审计目标的发展要求保持一致。
1.范围段包括的内容虽多但未对重点问题进行充分的叙述。
我国现行的标准审计报告中，范围段要求说明所审的会计报表、主管部门与审计人员的责任、审计依据及实施的审计工作。
一方面，范围段包括的内容过多，不便于报告使用者进行阅读以清晰掌握相关内容；另一方面，对实施的审计工作和审计依据的说明过于简单，缺乏说服力。
对所实施的审计工作仅说明实施抽查会计记录是不充分的，抽查会计记录只是实施的审计工作的基础部分而不是主要部分，社会公众并不了解审计工作的过程，而且“我们认为必要的审计程序”可能引起报告使用者的误解。
站在报告使用者的角度上来讲，在对审计人员的职业能力缺乏充分了解的情况下，这种措辞不能使其对审计人员的工作产生足够的信任。
2.审计意见的内容不够充分，不适应审计目标发展的要求。
我国《独立审计准则第7号—审计报告》中仅要求在审计报告意见段说明被审计报表的合法性、公允性和一贯性，从审计目标发展的角度来看这是不充分的。
虽然从注册会计师的角度考虑，为尽量减少承担法律责任的风险而回避使用一些措辞，但从审计发展历史和维护社会公众利益的角度来看，查错揭弊目标是不应放弃的。
特别是我国现阶段现代企业制度尚不完善，内部控制不够健全，审计人员不能仅仅依靠被审计单位的内部控制对被审计报表的公允性发表审计意见。
网络审计风险及防范对策
网络审计风险及防范对策高顿网校友情提示，最新保山财务管理实务相关内容网络审计风险及防范对策总结如下：国际互联网的不断发展，使全世界迈入了一个信息化的时代。
以高效率和低成本为特征的电子商务于20世纪90年代首先由美国发起并向全球推广，它大大改变了传统企业的经营管理模式和会计工作模式，同时也给审计带来了新的挑战和发展机遇，网络审计的产生正是体现了电子商务发展的内在需求。
由于经济环境的复杂性和计算机网络自身固有的局限性，网络审计不可避免地会存在一些问题，将直接导致审计人员利用网络技术对有关信息系统进行审计后发表不恰当的审计意见。
一、网络审计面临的风险（一）网络风险防范与控制任务艰巨从环境的角度来看其风险因素主要来自三个方面：一是由于计算机自身的局限性所引起的。
如发生网络故障或遭自然、机械灾害损坏以及不合法的操作等，会导致数据毁损或丢失；二是由于管理不善或控制不严等，犯罪主体对计算机设施、输入、输出、软件这四个入口实施破坏，使数据受损。
据统计，美国的计算机用户在过去两年中因病毒、间谍软件和网络欺诈等电脑犯罪带来的损失超过了80亿美元。
64%的受访者表示曾检测到病毒，其中超过半数的用户不得不格式化硬盘；三是由于“黑客”袭击网络，篡改、破坏审计数据乃至整个系统，使经营者蒙受巨大损失。
网络犯罪已经对各国的经济发展和国家安全构成了现实威胁。
从审计工作的角度看，电子商务系统在使用过程中的风险越大，审计风险也越大。
第一，数据高度集中于OA或ERP系统，如果对数据库控制得不严格，会导致机密的数据被非法传播，甚至被篡改而不留下任何痕迹；第二，OA系统设计的不合理，会造成对数据处理的冗余和系统处理事务时的不确定；第三，电子商务系统主要以磁盘、磁带、光盘等存储介质作为信息载体，记录于这些存储介质上的信息是肉眼不可见的，必须借助于计算机才能以人可以理解的形式表现出来，而同一信息可以被“翻译”成不同的形式，利用磁性介质难以实现诸如签字、盖章等这些使信息证据化的操作；第四，计算机病毒的入侵和黑客对电子商务系统的蓄意破坏等等。
方案-计算机审计风险分析及其防范对策
计算机审计风险分析及其防范对策'【摘要】计算机是电算化的必然要求，也是审计的必然趋势。
审计技术的必然带来审计效率和质量的提高，但计算机审计风险也存在复杂化的趋势。
本文从固有风险、控制风险和检查风险三个角度对计算机审计风险进行了分析，并在此基础上提出了具体的防范对策。
【关键词】计算机审计审计风险因素分析防范对策计算机审计是指审计人员以计算机为工具，对被审计单位会计信息系统运行的有效性、数据处理的合法性正确性、最终报表的真实性公允性进行审计的过程。
计算机审计是会计电算化的必然要求，也是审计工作紧跟信息时代步伐的必然要求。
勿庸置疑，计算机审计技术的应用必然会提高审计工作效率和质量，已有的的确向我们展示了其强大的功能和良好的应用前景。
但不容忽视的是：计算机技术的复杂性极可能使审计风险复杂化。
如何在充分发挥其优势的同时，有效地防范可能的风险？这是一个迫切需要解决的课题，本文力图对计算机审计风险进行分析和探讨，从而提出有意义的防范对策。
一、计算机审计风险的三大构成要素计算机审计风险是指:由于审计人员未能正确合理地运用计算机审计技术对被审计单位计算机会计信息系统运行的有效性、数据处理的合法性正确性、最终报表的真实性公允性进行审计，从而对被审计单位含有重要错报或漏报的财务报表表示不恰当审计意见的风险。
按照国际上通行的审计风险模型:审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险，计算机审计虽然在审计技术、审计方法等方面与传统审计有很大不同,但仍然可以认为是由以上三大要素构成，以下试对其进行因素分析：（一）计算机审计的固有风险因素分析计算机审计固有风险是指：假定未对计算机会计软硬件系统进行安全控制的情况下,系统发生运行失常或数据丢失、错误的风险。
其特点包括:①它是由计算机软硬件系统所固有的特点决定的，其风险水平与系统硬件质量、稳定性及运行紧密相关,审计人员只能评估其风险水平,而无法对其实施控制和影响；②它的影响因素是多方面的，需要从计算机技术的角度对其进行评判，且不可避免地带有一定主观性和复杂性，难于准确计量；③其风险水平一方面会因为会计业务计算机处理的实时性、正确性而降低，另一方面又可能因为计算机系统的复杂性而增加。
2018-2019-审计报告,评估报告-优秀word范文 (12页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==审计报告,评估报告篇一：公司清算审计报告清算审计报告×××公司:我们接受了委托，对×××公司(以下简称贵公司)的）清算期间的财务报表进行审计，根据《公司法》及公司《章程》的有关规定，贵公司已经×年×月×日召开的股东会决议解散,并成立公司清算组于×年×月×日开始对公司进行清算。
现将贵公司清算情况报告如下。
一、贵公司登记情况，包括公司名称：×××;公司类型：×××;法定代表人：×××;住所：×××成立时间：×年×月×日;注册资本：×××;股东姓名(名称)：×××;股东出资额：×××;出资比例×××。
二、贵公司清算组已于×年×月×日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》(文号X)。
清算组成员由股东×××、×××、×××等人组成，由×××担任清算组负责人。
三、通知和公告债权人情况。
贵公司清算组于×年×月×日通知公司债权人申报债权，并于×××在×××报公告公司债权人申报债权。
四、贵公司财务状况。
截止×××，公司资产总额为×××元，其中，净资产为×××元，负债总额为×××元。
计算机系统审计：风险及其防范计
【摘要】随着计算机在会计工作和审计实务中的广泛应用，给审计工作带来的风险不断加大。
本文在简要分析计算机系统的特征基础上，着重透析了计算机系统的审计风险，并提出防范对策。
【关键词】计算机系统；审计风险；防范计算机技术在会计领域的广泛应用和不断发展，打破了原有的手工会计的格局，使传统的手工会计核算手段和账务处理程序发生了巨大的变革，对以凭证、账簿、报表及其他可见的审计线索为主要审计对象的传统审计在审计技术方法、审计档案保管以及审计人员知识技能等方面都产生了深刻的影响。
一、计算机系统与计算机系统审计风险计算机系统环境相对于手工会计环境，由于其数据处理的集中程度高、处理速度快、信息储存方式、储存媒介特殊，给审计工作带来了独特的风险。
(一）计算机系统的特征1. 计算机环境下，信息处理过程中的错误有短时间内重复出现的可能。
较之手工会计，会计电算化系统处理的集中化，加之计算机运算的高速性，计算机会计信息系统的输入过程比手工系统多了将人可读的数据转换为机器可读代码形式，使得其处理结果发生错误的可能性大大提高，而一旦发生错误，就往往在短时间内产生连锁反应，使得多种文件、账簿，以至整个系统失真。
如果发生错误的原因在于系统受到攻击或系统程序、应用软件出现差错，则计算机就会连续重复执行同一错误操作，而不易被察觉。
2. 计算机环境下，内部控制的功能发生改变。
计算机环境改变了会计凭证的形式。
在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。
原先反映会计和财务处理过程的各种记账凭证、汇总表等书面形式的资料减少了。
由丁•网上办公、无纸化办公等的推行，每一项业务的有关信息由业务人员直接输入计算机，并自动记录，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作，有相当一部分变为由计算机自动完成了。
原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。
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计算机环境下的审计风险及控制(1)
机数据处理与手工处理有许多不同点，从而产生了新的审计风险，分析研究计
算机环境下的审计风险无疑对审计电算化的开展和审计质量的控制都是很有意
义的。
一、风险的特征
（一）固有风险的特征
固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其
他账户、交易类别产生错报或漏报的可能性。
具体表现为：
1、电子化会计数据存在被滥用、篡改和丢失的可能性。
手工系统中，纸质介质上的信息易于辨认、追溯，而在计算机系统中，由于存贮介质的改变，一旦用
户非法透过计算机系统的“防火墙”，极易破坏和修改电子数据，且不留蛛丝
马迹。
计算机病毒、电源故障、操作失误、程序处理错误和网络传输故障也会
造成实际数据与电子账面数据不相符，增加了固有审计风险的可能性。
2、电子数据存在易于减少或消失审计线索的可能性。
手工系统中，会计处理的每一步都有文字记录和经手人签名，审计线索清晰。
但在计算机系统中，从原
始数据的录入到报表的自动生成，几乎勿需人工干预，传统的审计线索不复存在，为审计师追查审计线索带来了极大困难。
3、原始数据的录入存在错漏的可能性。
计算机系统下，大量的记账凭证仍靠人工录入，表面上机制账、证、表的相互平衡可能掩盖了人工录入的错漏。
（二）控制风险的特征
控制风险是指某一账户、交易类别或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
具体表现为：
1、有意或无意使设置权限密码实现职责分工的约束机制有失效的可能性。
手工系统下，通过建立岗位责任中心达到内部控制的目的。
在计算机系统下，一是
通过划分操作员的责任范围，设置权限和密码实现人员分工；二是通过软件设
计划分若干子系统或功能模块设置不同的责任中心。
由于权限设置的重叠或跨
责任中心越权设置，使这一控制措施有可能形同虚设。
2、网络传输和数据存贮故障或软件的不完善，会计数据出现异常错误的可能性。
手工系统下，这种可能性几乎不存在；而在计算机系统下，这种可能性难以通
过有效的内控制度消除，必须靠先进的硬、软件平台以及会计软件本身的自我
保护，减少出现异常错误的几率。
就多数会计软件看，对数据录入的一致性和
正确性控制，会计数据处理的安全性和连续性控制，软件设计还是比较缜密的。
但对集成化程度较高的企业级管理软件，数据的共享性和一致性还不尽如人意。
另外某些网络平台在实际应用中问题还是不少。
3、会计软件对现金和银行存款的收付业务缺乏实时有效的控制手段。
对于企业内部发生的现金和银行存款收付业务，多数软件是通过人工填制记账凭证，从。