审计风险的防范与控制透析_0-最新范文
论审计风险的防范与控制
论审计风险的防范与控制财务审计风险代表着一家公司可能存在的潜在的商业不利影响，主要涉及财务报表上的不准确或不完整的信息，有时可能会对公司财务状况造成重大损失。
它是财务审计过程中不可避免的，这将影响投资者、发行者和用户对公司财务报告的信任度和可靠性。
因此，建立有效的财务审计风险防范和控制体系，对提高审计效果和确保审计公正性至关重要。
首先，企业应构建完善的内部控制环境。
内部控制环境的核心是包括机构结构和职能分工、组织文件及账户登记与核对流程、企业风险识别评估机制及审计报告发布与确认规程等。
行政管理和企业管理者要求每个部门定期对部门审计工作进行有效检查，并确保审计方案按时、准确执行，以确保审计结果的准确性。
其次，有效的审计程序是防范审计风险的关键。
应当强化审计程序的实施以及审计报告的编写，完善审计文件管理体系，提高审计记录的有效性。
企业应建立技术性的审计标准，定期评估和审核审计程序，提高审计质量。
此外，应及时公布并实施内经账制度，充分认识准则和诸多概况，以降低审计风险。
企业审计人员应及时更新财务会计准则及重大发现，确保财务审计过程能准确捕捉财务报表中对公司收入和支出等财务信息形成的变化，确保审计结果的准确性。
最后，要及时弥补技术缺陷，做好后续维护功能，并进行长期监控。
这需要企业审计人员不断增强专业素养，以提高审计质量。
综上所述，完善财务审计风险防范和控制体系对于财务审计的严谨性和公正性至关重要。
企业应当加强内部控制体系的建设，强化审计程序的实施，公布并实施内经账制度，及时弥补技术缺陷，做好后续维护功能，加强审计人员的培训和认证等，以期获得最佳审计结果。
如何对提高审计质量控制与防范审计风险
如何对提高审计质量控制与防范审计风险审计是一项重要的财务活动，它帮助组织和个人确保财务报表的准确性和可靠性。
然而，审计也面临一些风险，例如误报、欺诈和内部控制漏洞。
为了提高审计的质量控制并防范审计风险，以下是几种有效的方法。
1. 加强审计团队的素质培训审计团队是审计活动的核心，他们必须具备专业的知识和技能来进行准确和有效的审计。
因此，加强审计团队的素质培训至关重要。
培训可以包括关于审计标准和方法的更新，以及其他相关领域的知识，如法律法规和行业趋势。
通过不断学习和培训，审计团队可以保持专业水平，并适应不断变化的环境和要求。
2. 设立独立的审计委员会独立的审计委员会可以为审计活动提供监督和指导。
该委员会由内外部人员组成，包括高级管理人员、独立董事和外部专家。
它的职责是审计质量的提高和风险的防范。
委员会可以对审计工作和报告进行审查，向管理层提出建议，并提供独立的意见。
通过设立独立的审计委员会，可以增加审计的独立性和透明度，提高质量控制并减少潜在的审计风险。
3. 实施全面的风险评估和控制风险评估是防范审计风险的重要步骤。
审计团队应该对所审计的组织进行全面的风险评估，识别潜在的风险和漏洞，并制定相应的控制策略。
这些控制策略可以包括完善的内部控制制度、有效的审计程序和严格的合规规定。
通过实施全面的风险评估和控制措施，可以最大程度地降低审计风险，提高审计的质量和准确性。
4. 推行审计制度和规范为了提高审计质量控制和防范审计风险，建立和推行审计制度和规范至关重要。
该制度和规范应包括审计过程的要求、审计标准的执行和绩效评估等方面。
制度和规范的设立可以规范审计工作的流程和方法，确保审计的一致性和准确性。
此外，制度和规范还可以提供内部审核和自律机制，加强对审计质量的监督和管理。
5. 加强与受审单位的沟通审计团队应该与受审单位建立积极的沟通渠道，促进信息的共享和交流。
通过与受审单位的沟通，审计团队可以更好地了解组织的运营情况和内部控制体系，并及时发现潜在的问题和风险。
浅析审计风险的控制与防范
张 家 口市 审计 局
０ ０ ０ ７ ０ ５
审 计 单位 、 高注册 会 计 师 的综 合 素质 提 以 及建 立健 全审 计质 量 的控 制 制度 等方
面来 对 审计 风 险进 行 控 制 和 防 范 。
【 关键 词 】
审计 风 险 ；原 因 ； 防 范
注册 会计 师 、有 效 的组 织 注册 会 计 师 的 审 计过 程 、对 最 终 的审 计 报告 质 量 给 予监 督 等 多 种途 径 来 控 制 审计 风 险 。 ３ 审 计 风 险的 复杂 性 。 、 审计 风 险 可 能 产生 丁 注 册会 讨． 或者 会 计 师 事务 所 ，也 Ｊ １ 币 可能 产生 于 被 审 计 单位 ，同 时 ，还 受到 审 计 环 境 的 影响 。审 计 风 险 的复 杂性 产生 的 另一 个原 因是审 计 风 险 的形 成 过程 相 对 复 一 杂 ，在 审 汁业 务 执行 的各 个环 节都 可 能 产 生 审计 风 险 。
随 着我 国 市场 经济 的 不 断完 善 ，市 场 二 、审计风 险产 生的原 因 的经营 风险加剧 ，我国的审计 市场 发生 ｒ 审计风险产生的原因多种多样 ，归结 些 重夫 的诉 讼 案 件 。将 风 险 的概 念 引 入 起 来 ，主 要 表 现 在 以 下几 个 方 面 ： 到 审计 领 域 ，对 审 计 的理 论 与 实 务 发展都 ｌ 审 计 主 体 的 因素 。 会计 师 事 务所 、 从 具有 重 要 的意 义 。 或者注册会计师的角度来看 ，审计过程中 使 用 的 审计 方法 、注 册 会计 师 的 经验 不足 审计 风险 的概念 及特征 以及 自身能 力 的 限制 等 凶素 都 可 能导 致 审 审计 风险的概念有 狭义和广 义之 分。 计风险的产生。现代风险导 向审计重视审 狭义的审计风险是指被市计单位的财务报 计 风 险 和审 计 成 本 的平 衡 ，注 册 会计 师 选 表 存 在重 大 错 报 而注 册 会计 师 发表 不恰 当 择 的 审计 方 法和 审 计 程序 是 以允 许 存 在一 审计 意见 的 可 能性 。 广 义 的审 计 风 险是 指 定审计 风险为前提的 ，在整个的审计过程 被 审计 单 位 的 财务 报 表存 在 重 大错 报 注 册 中应用 非抽 样方 法 或 者抽 样 方 法 ，所 以审 会计 师发 表 ＿不恰 当 的审 计 意 见 ，使 得 注 计结 果 会 存 在一 定 不 能避 免 的 误 差 。注册 ｒ 册 会计 师 承担 责 任 而 遭受 损 失 或不 利 的 可 会计 师 的 自身能 力和 经 验 是 很重 要 的 原 因 能性 。审 计 风 险虽 然产 生在 审计 过程 中 ， 之 一 ， 其 自身 的业 务 能 力 水平 相 对 有 限 ， 但 足 其 本 身 却 不 仪 仅 是 产 生 在 审 计 过 程 审计 报 告 的价 值 很难 达 到相 关信 息需 求 者 中。 期 望 的 水平 ，注 册 会 计 师对 其 出 具 的审 计 审 计 风 险 具 有 般 风 险 的 特 征 意 见会承担一定的风险。另外，事务所组 外 ，还 有 其 他 殊 性 ，具 体 表 现 在 以下 几 织 体 系 的不 完 善 ，内部 治 理 水 平 不高 等 都 个方而： 会 在 一 定程 度 上 使 得 审 计 风 险 产生 。 ２ 审 计 客 体 的 凶素 。 了 审计 主 体 的 、 除 １ 市 计风 险 的潜 在 性 。 计 风 险的 潜 、 审 在性 是 指 其 可 能性 或 者 不确 定 性 ，这 种 潜 因素外 ，审计客体的因素也是审计风险产 在 的可 能性 或者 不 确 定性 要 成 为注 册 会 计 生 的重 要 原 冈 。如果 被 审计 单位 的 治理 存 会 产生 。 师的 实 际 损失 还 需要 一 定 的 条件 ，如 果 注 在缺陷 ，公司 的管理 层就 会形成集 体合 册 会 汁师在 审 计 报告 中出 具 了不 实 的 审计 谋 ，实施 会 计 造 假 ，注 册会 计 师 仅 仅 依靠 三 对 审计风 险 的防范 应 该通 过 以 下几 个方 面 Ｊ强 对 审 计风 Ｊ Ｊ Ｊ 意 见 埘 没有 追 究 其相 应 的 法律 责 任 ，即使 实 施 正 常的 审 计程 序 就 会无 法 发 现这 类 舞 注 册 会计 师 的 审计 报 告 偏 离 了独 立 审计 准 弊 和 欺 诈行 为 ，审 计 风 险就 会 超 出 可容 忍 险的 防 范 ： 则 ，那 仪仅 是 存在 潜 在 的 可能 性 ， 只有 信 的 水 平 。被 审计 单 位 的 内部 控 制 制度 作 为 ｌ 加 强社 会 审 计 的独 立 性 。 围会 计 、 我 息 需 求者 要 求 注册 会 计师 对 审 计 工 作 的失 公 司 治理 的一 部 分 ，显 得 尤 为重 要 。无 论 事 务 所 在 成 立 初 期 ， 大 多 都 是 山 国 家 机 误 判断 承 担 责 任 ，对 其造 成 的 损 失进 行 赔 是 制度 基 础 审 计还 是 风 险导 向 型 的审 计 都 关 、或 者 高 校 发起 的 。 长期 以来 ，我 网 的 偿 时 ，这种 潜 在 的 可 能性 才 能转 化 为 现 实 要 求注 册 会 计师 对 被审 计 单 位 的 内部 控 制 会计 师 事 务 所 挂 靠在 发起 单位 ｊ ，能 否 做 － 性。 制度 给 予 关 注 和评 价 ，以此 判 断 客户 的 内 到 审计 独 立 就 会 令人 ‘ 怀疑 ，难 以表 明 分 ２ 审 训‘ 险 的可 控性 。 然审 计 风 险 部管理状况 ，了解被审计单位的风险。被 会计 师 事 务 所 的立 场 客 观 公止 性 。这 种 传 、 风 虽 具 有 潜 在性 ，但 是 并不 能 说注 册 会 计 师对 审计 单 位 内部 控 制 制度 是 否 完善 以及执 行 统 的 管 理 体 制阻 碍 了 会计 师事 务 所功 能的 审 计 风 险 无法控 制 。审 计 风 险通 过 注册 会 状 况的 好坏 都 会 直接 对 审 计 的控 制 风 险产 正常 发 挥 ， 为此 ， 国 出 台 相 关规 定 ， 我 所 计 师 和 事务 所 的 努 力会 在 …定 程 度 上得 到 生 影响 。只有 注 册 会 计 师对 被 审 计 单位 的 有 的 会 计 师事 务 所 已经 在 ｌ９ 年底 与原 来 ９８ 控 制 ，会 计 师事 务 所 可 以通 过 合 理 的招 聘 内部 控 制 给予 足 够 的 关 、和 评价 ，能够 评 的挂 靠 单 位 脱钩 ，虽 然性 质该 变 ｒ，ｍ是 沣
浅谈审计风险的防范与控制
浅谈审计风险的防范与控制浅谈审计风险的防范与控制审计风险与审计工作同在，伴随着审计工作全过程。
随着我国市场经济的发展，社会经济活动范围不断扩大，经济行为纵横交错，审计工作面大量广，审计机关所承担的责任越来越大，审计难度越来越高，审计风险也就随之增大。
如何保证审计工作质量，最大限度地防范审计风险已成为我们审计工作者必须不断探讨和努力规避的问题。
一、关于审计风险的理解审计风险是指审计机关及其审计人员没有按照法定职责、权限和程序实施审计，对被审计单位的财政财务收支情况、财政财务收支的真实性、合法性、有效性、财政资金使用效益、被审计单位遵守财经纪律、相关人员廉政纪律等事项及会计账簿、会计报表、会计凭证等相关会计资料和履行相关职能的情况发表不恰当的意见和评价，或是对被审计单位出具不恰当的审计报无疑对审计工作是一个挑战，审计技术方法的落后也容易导致审计风险的产生；审计人员就帐查帐、就数据核查数据，孤立片面地对待审计事项，割裂经济数据与经济事项之间的必然联系，没有认真分析和核查经济事项的来龙去脉及真实性，更没有站在审计的高度去剖析问题的真伪，也就是说审计水平的高低直接影响了审计工作质量的优劣，同时也形成了产生审计风险的隐患；审计人员虽然能够严于律己，严格遵守职业操守和执业道德，能够依据《审计法》等法律法规依法从事审计工作，客观地发现并揭露被审计单位违反财经法规、廉政规定等问题，但由于本身不具备较高的审计理论水平，没有灵活的执业头脑，不会发表强有力地审计言论，不具备高超的审计谈判技能，甚至不具备较高的审计运作能力，把握不准发表审计言论的时间、场合、方法、深度及火候，以为自身能力强、素质过硬，窃喜已经戳到了被审计单位的软肋，抓住了被审计单位的弱点，就高高在上，骄傲自满。
殊不知被审计单位已经在充分准备辩解理由，或者已经在想方设法完善管理漏洞，甚至找关系，找靠山，此时往往会使审计工作陷入被动，审计人员往往会像蔫了的茄子无精打采，甚至会无话可说、无理去争，审计发现的所有问题就会不了了之，也就是说，审计人员自身的综合素质也会给审计工作带来风险。
关于审计工作的风险与防控探讨
关于审计工作的风险与防控探讨审计工作的风险与防控是审计工作中非常重要的方面，它涵盖了审计工作的各个环节和阶段。
下面将从审计工作的风险来源、风险防控措施以及内外部风险等方面进行探讨。
审计工作的风险主要来源于以下几个方面：1. 内部风险：包括内部人员因素、业务流程问题等。
审计人员缺乏专业知识和技能，可能导致审计工作质量下降；审计程序和流程不合理可能导致遗漏重要信息；审计人员存在道德风险和人为干预等问题。
2. 外部风险：包括市场风险、法律法规风险、竞争风险等。
审计对象的业务环境变化可能导致审计工作的难度加大；法律法规的变化可能导致审计程序需要调整；市场竞争的压力可能导致审计对象隐藏重要信息。
针对这些风险，审计工作需要采取相应的防控措施：1. 内部控制：加强对审计人员的培训和管理，提高其专业素质和道德意识；制定合理的审计程序和流程，确保审计全面合规；建立内部审计机构，加强对审计工作的监督和管理。
2. 外部控制：及时了解审计对象的业务环境变化，充分了解审计对象的经营策略和管理措施，对审计风险进行合理评估；与审计对象建立良好的沟通机制，提高审计信息的透明度；与外部专业机构合作，共同解决审计中的技术问题。
审计工作还存在一些特定的风险与防控：1. 技术风险：随着信息技术的不断发展，审计过程中面临着网络安全风险、数据完整性风险等。
审计机构需要加强对IT系统和数据的审计，采用专业的技术工具和方法，保证审计工作的安全和准确性。
2. 规范风险：审计工作需要遵循一定的规范和标准，否则可能会导致审计结果的失真。
审计机构应加强对审计准则和规范的学习和培训，确保审计工作的规范性和可信度。
3. 法律风险：审计工作可能会涉及到一些法律和法规的问题，如商业机密保护、数据隐私保护等。
审计机构需要确保在审计过程中遵守相关法律法规，保护审计对象的合法权益。
审计工作的风险与防控是一个综合性的问题，需要审计机构和审计人员共同努力。
通过加强内部控制和外部控制，合理应对特定的风险，提高审计工作的质量和效益。
会计师事务所审计风险防范与控制
会计师事务所审计风险防范与控制随着经济的不断发展，会计师事务所在企业中的作用越来越重要。
会计师事务所负责审核企业的财务报表以及提供相关的咨询服务。
由于财务报表的真实性和准确性对企业和投资者来说至关重要，因此，会计师事务所的审计质量非常重要。
本文将阐述我认为会计师事务所应该如何识别、评估和控制审计风险，旨在提供风险防范的建议。
首先，会计师事务所需要识别审计风险。
审计风险是指在完成一项任务时所面临的潜在威胁的可能性。
这些威胁可能会导致审计企业的财务报表出现错误或者误导性陈述。
会计师事务所应该在审核过程中尽可能地预测和识别潜在的审计风险，并确定这些风险对于会计师事务所和客户来说的重要性。
一般来说，审计风险主要包括以下几个方面：1. 国家或地区的法律和法规，这些法规可能涉及到税收、环境保护、劳动保障、公司治理等相关领域；2. 业务操作风险，例如客户的复杂业务操作等会使会计师事务所难以准确反映客户的财务状况；3. 财务报表制度和内部控制不足或者存在缺陷，需要会计师事务所花费更多的时间和成本来保证审核质量；4. 审计客户的金融稳定性和盈利能力等，特别是在经济下行时，会计师事务所会面临更多的风险。
其次，会计师事务所需要评估和控制审计风险。
评估和控制审计风险是非常重要的，因为如果不加以控制，可能会导致财务报表错误、公司形象受损等问题。
在评估和控制审计风险时，以下几个方面需要考虑：1. 工作程序：会计师事务所的工作程序应该经过合理的设计，有效地减少审计风险。
对于每个审核风险，应该有适当的工作程序来控制风险的影响。
例如，对于内部控制不足的情况，会计师事务所可以增加实地检查的频次，以便更好地了解客户的操作情况。
2. 人员素质：会计师事务所可以通过对员工的培训和招聘合适的人员来提高工作效率和质量，从而降低审计风险。
3. 数据分析：审计过程中，会计师事务所需要对客户的财务数据进行数据分析，例如利润分析、比率分析等，以便更好地发现潜在的审计风险点。
防范控制审计风险的策略和措施
防范控制审计风险的策略和措施防范控制审计风险是保障公司财务稳定和透明度的重要措施之一、在设计防范控制审计风险的策略和措施时，需要综合考虑公司的规模、行业特点、内部控制体系等因素。
下面将从内部控制建设、风险评估、审计合规、监督管理等方面阐述一些有效的策略和措施。
一、加强内部控制建设1.建立和完善内部控制体系：公司应根据自身的业务特点和规模制定和修订内部控制手册，详细描述各项业务流程并规定相应的控制措施。
2.明确责任分工：明确各个岗位的职责和权限，确保岗位内控职责相互独立，互相制约，避免权力过分集中导致风险发生。
3.加强员工培训：组织员工参加内部控制培训，提高员工对内控意识的理解和重视程度，增强员工对控制风险的能力。
二、进行风险评估1.全面审视风险：公司应全面审视业务过程中可能存在的风险，并根据风险的发生概率和影响程度确定优先处理的风险。
2.建立风险评估和控制机制：通过风险矩阵、风险评估模型等方法，对各项业务进行风险评估，并制定相应的控制措施，同时对措施的执行情况进行监控和追踪。
3.建立监控机制：通过建立内部审计部门，对各个环节进行监控，及时发现和纠正内部控制缺陷。
三、加强审计合规1.制定审计政策和程序：公司应建立并制定审计政策和程序，详细规定审计的范围、流程和方法。
2.独立审计机构的选择：选择具备丰富经验和专业知识的独立审计机构进行审计，保证审计的独立性和客观性。
3.审计报告的规范发布：审计机构应编制规范的审计报告，包括对已有控制措施的评价和改进意见，及时向公司内部管理层和外部股东披露。
四、加强监督管理1.建立独立监督机构：公司内部应建立独立的监督机构，对内控、审计等相关工作进行监督，并对违规行为进行调查和处理。
2.建立投诉举报机制：公司应建立举报机制，鼓励员工及时向内部反映违规行为，对对接到的举报进行调查处理。
3.加强信息安全管理：公司应加强对关键信息的保护，做好信息安全管理工作，防止信息泄漏和被篡改。
审计风险的控制与防范
一
册会计 师给使用人带来的损失， 注册会计师及所在的事务所要承担相 应 的法律责任。审计风险的防范与控制不仅需要 良好的外部社会环 境， 而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发 ， 根据 自己所处 的环境和条件， 在审计 准备 、 实施和报告阶段采取各 种风险管理和控 制对策 ， 以减少审计风险， 避免风险损失 ， 创造 良好的社会环境 良好 的执业 环境 是注 册会计 师赖 以生存和 发展 的客 观 条件 ，只有 有 了良好 的执 业 环境 ， 册会 计 师 才能 在执 业 时坚 守独 立 、 观 、 注 客 公正 的 原则 ， 从而使 审计 质量 得 以保 证 。但是 ， 最近 几 年发 生的 审计 案例 从 看， 不少是由于会计师事务所方面及其注册会计师． 受到被审计单位甚
审计 风 险 的控 制 与 防范
山 西 焦煤 霍 州煤 电集 团公 司 物 资 供 应 公 司 李 春伟
【 摘
必然存在
要 】 代审计是 建立在对 内部控制 制度评 的基础一 ， 现 Ｌ 运用抽样 审计 的理论 和方法 来解决大量的审计 实务 问题
如何有效控制与防范风险成为关键问题
【 关键词 】 审计； 风险 ； 防范： 控 制
、
至是某些政府部门的压力而不得不违规、 违心地出具虚假审计报告， 一 旦出现问题， 就会使 自己处于非常被动的地位 因此， 注册会计师审计 迫切需要一个良好的执业环境。 会计法》 新《 的颁布实施， 使单位负责人 成 为承担会 计 责任 的主体 ， 上其 他相 关规 定 ， 大了遏 制 会计造 假 再加 加 的力度， 从而为注册会计师审计创造 良好、 宽松的社会环境。
浅析审计风险的防范与控制(一)
浅析审计风险的防范与控制(一)2001年的银广夏、黎明等上市公司的审计失败，美国安然的会计丑闻等国内外一系列的会计事件再次为审计风险敲响了警钟，同时也使审计人员应有的职业谨慎、职业道德等成为法律关注的焦点。
如何加强审计风险管理，有效控制和规避风险，提高审计质量，是当前审计界关注的热点问题。
一、审计风险在审计实践中，尽管审计人员实施了合乎规范的审计程序和审计方法，但仍然存在著作出错误判断的可能性。
一旦作出错误的审计判断，就会导致某种不良后果，因而审计工作存在着一定风险，这就是审计风险。
审计风险是由经济业务木身的复杂性和审计手段的局限性所决定的。
首先，从注册会计师木身来看，审计风险贯穿于其审计活动的始终。
在选择客户时，被审计单位的外部环境和经济业务的不确定性有可能导致选择风险，如被审单位出现停产或主要产品在市场的销售量急剧下滑等;拟定审计计划时，由于计划不充分可能导致作出错误审计决策的计划风险，如为节省人力、物力、财力，随便放弃自认为不必要的审计程序;派遣审计人员时，有委派人员不胜任而导致的能力风险，如审计人员专业能力差或具有不良职业道德;在搜集审计证据时，有收集不到足够有效资料的证据风险，如被审单位不提供必要的声明书;运用抽样技术时，有样木数量和样木选择不当的抽样风险，如抽样数量过多会浪费成木、样木选择不当会走弯路，特别是判断抽样，是审计人员根据经验主观评判的，极易遗漏重要事项;编制审计报告时，有审计意见发表不当的报告风险，如审计报告不准确、不公允。
每一种风险都是多因素的集合，任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。
其次，被审计单位经营失败时，也会连累到审计人员。
被审单位经营不佳、管理松懈、错弊丛生，审计人员虽然能将其中绝大部分错弊揭露出来，但很难揭露无遗，从而因未能发现错报而提出错误的审计意见，导致审计风险的出现。
大多数会计职业界人士也认为如果注册会计师在审计过程中未能做到应有的谨慎，就属于审计失败。
关于审计工作的风险与防控探讨
关于审计工作的风险与防控探讨审计是对企业财务、业务活动的一种独立、客观的评价，是保障企业资产安全、规范运作的重要手段。
然而，审计工作也存在着一定的风险，如果不及时、有效地防控，可能会对企业带来重大财务风险。
本文将就审计工作的风险进行探讨，并提出相应的防控措施。
审计工作的风险主要包括以下几个方面：首先是技术风险。
审计工作需要涉及大量的数据分析和数据处理，如果审计人员技术水平不够，可能会导致审计结果不准确、不全面，无法准确评估企业的风险和财务状况。
其次是人员风险。
审计工作需要大量的审计人员参与，如果审计人员素质不高、态度不端正，可能会导致审计工作缺乏独立性、客观性，甚至出现舞弊行为，影响审计结果的真实性和可靠性。
再次是管理风险。
审计工作需要进行有效的组织和管理，如果审计管理层不够专业、不懂业务，可能会导致审计工作的混乱和滞后，影响审计工作的进展和结果。
最后是外部环境风险。
审计工作受到外部环境的影响，如政策法规的变化、市场的波动等，如果未能及时应对，可能会导致审计工作无法有效开展，影响审计结果的准确性和可靠性。
针对以上审计工作的风险，可以采取以下防控措施：首先是加强员工培训。
企业可以通过定期培训、考核等方式提升员工的审计水平和素质，确保审计人员具备专业知识和技能，提高审计工作的准确性和可靠性。
其次是建立严格的制度和规范。
企业可以建立健全的审计管理制度和规范，明确审计工作的组织流程和责任分工，确保审计工作有序进行，避免出现管理混乱和滞后的情况。
再次是强化内部控制。
企业可以加强内部控制，建立健全的风险管理体系，及时发现和解决存在的问题和风险，提高审计工作的效率和效果。
最后是与外部环境保持敏感性。
企业需要密切关注外部环境的变化，及时了解政策法规的变化、市场的波动等，灵活应对，确保审计工作顺利进行，保障审计结果的真实性和可靠性。
总之，审计工作虽然存在一定的风险，但只要能够及时、有效地防控，就能够保障企业的财务安全和规范运作。
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审计风险的防范与控制透析
【摘要】在瞬息万变的今天,风险无处不在,从审计的发展过程中看,审计风险又是无法避免。
本文就审计风险形成的原因进行研究,分析审计风险可能存在的环节,最后提出从审计人员、被审单位、审计方法以及国家法律法规等方面入手制定风险应对策略,以便审计人员在审计过程中尽可能地降低审计风险,提高审计质量。
【关键词】审计风险;成因;控制措施。
随着国家第十二个五年计划的制定和实施,审计环境必将面临着较大的变化,同时也会不断涌现出新的现象,而这些新事物的出现势必会增加审计的难度。
所以我们有必要对审计风险进行再研究,以便于将审计风险控制在可以接受的程度。
一、审计风险及其成因。
（一）审计风险的定义。
我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》
将审计风险定义为：会计报表中存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
而审计风险又由两方面风险构成：一方面是审计人员认为会计报表公允可以接受,但实际上会计报表却存在重大错报的风险;另一方面是审计人员认为会计报表存在重大错报而不能接受,但实际上是公允的风险。
（二）审计风险的成因。
1、审计风险形成的外部原因。
（1）经济环境对审计风险的影响。
市场经济成份的多元化,被审单位
行为的不稳定性,如企业改组、兼并、重组等,使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价,获得正确结论的难度加大,从而增加了审计风险。
（2）社会环境对审计风险的影响。
由于企业内部控制制度不完善或执行不力,但审计人员又不能觉察所造成的风险。
即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控,其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动,也会形成一种修正风险。
（3）法律环境的影响。
法律是审计工作的依据,如果法律体系不完备或不衍接,审计人员就会失去统一标准,增加风险机会。
近年来审计人员在执行审计业务中,因种种原因而引发的诉讼事件不断出现,审计准则中从业人员“应有的职业谨嗔”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点。
今后随着市场经济环境的不断变化和法律建设的进一步推进,审计工作人员面临的风险将日趋增大。
（4）会计电算化信息系统的广泛使用。
在电算化会计信息系统下,被审单位经济活动记录都已变成由计算机按程序指令自动完成,然而储存在电脑中的会计信息很容易被修改、删除或转移,而且并无明显的痕迹,从而也就加大了审计风险。
2、审计风险形成的内部原因。
（1）审计人员的专业水平和素质不高。
审计工作是一种专业性和技术性很强的职业,因此对人的要求就相应较高。
如果审计人员的责任心不够强,职业道德水平较差,那么审计质量也会受到影响,则就会造
成很大的工作失误,而形成审计风险。
（2）审计人员所采用的审计技术方法落后。
现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡,所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。
审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。
他们把审计的重点放在各个重要组成项目上,抽取全部业务的一部分来进行审查,而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间的可能存在一定偏离,从而形成一定审计风险。
（3）被审单位的内部控制机制薄弱。
内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。
当前,我国有许多的被审计单位没有良好的内部控制制度,从而影响对其经济活动记录的会计报表真实性、合法性,进而加大了审计风险。
（4）被审计对象的复杂化。
现代市场经济的日益复杂,企业为了在竞争日益激烈的市场中谋求发展,所进行的交易也就日趋复杂化,这就使得会计核算中记录不恰当业务的可能性就随之增大了,从而审计风险,审计结论与实际情况发生偏离的可能性也就更高。
二、审计风险存在的主要环节。
（一）签订审计约定书环节的风险。
签订审计约定书,是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程,约定书一旦确定,就对双方均具有约束力。
一般情况下,除老客户外,会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解,而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论,发表客观、真实审计意见的基础。
签订约定书环节是产生审计风险的源头。
（二）审计抽样的风险。
注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率,同时也能保证审计质量、防范审计风险。
因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到,而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否,又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性,这就有一个“公允”的问题。
要达到公允的程度并不容易,误差必须控制在可容忍的范围内。
这就要求抽样要有可靠性,组成适量、有效的样本,以尽可能提高样本对总体的反映程度。
（三）审计取证环节的风险。
审计证据是形成和支持审计意见的基础。
错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论,不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。
（四）审计报告环节的风险。
审计报告是审计的成果也,是追究审计责任和承担审计风险的具体依据。
按照审抽样、取证所形成的工作底稿做出的,好像审计风险应存在于审计报告以前各计程序和正常逻辑思维审计报告是依据审计约定书规定的内容和要求,依据审计环节。
事实上,撰写审计报告本身不但存在风险,而且是防范风险的重要环节。
三、审计风险的防范与控制。
（一）加强审计队伍建设,提高审计人员的自身素质。
审计风险的高低,在很大程度上都取决于审计人员个人素质的高低,
因此审计人员应当强化风险意识,坚持实事求是,客观公正,并树立严谨踏实的工作作风,认真负责的对待每一项审计业务,严格按照独立审计准则进行审计,以确保审计质量,降低审计风险。
（二）优化审计方法。
在方法上,可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式,以保证质量为前提,统筹运用各种方法。
如审阅法是指审计人员通过对有关书面资料的仔细观察和阅读,来查明有关资料及其所反映的经济活动是否合理、合法和有效,适用于各种书面资料的检查。
它是最基本的技术方法之一,但审阅法不是一种独立的审计方法,运用审阅法常常只是提供审计线索,为了更好地收集审计证据,必须将审阅法与其他审计方法结合起来使用。
交叉使用传统的审计方法来获取审计证据,这样所获得审计证据不论从数量上还要从质量上都显得更为充分,达到降低审计风险的目的。
（三）加强被审计单位的内部控制。
由于被审计单位的内部控制制度存在一定的缺陷,所以被审计单位应从加强经济业务管理、内部控制制度与内部激励制度相结合、建立和完善内部控制评价体系三个方面完善内部控制制度,确保其经济活动经济资料合法性合理性。
（四）健全各项法律法规制度。
法律法规和法律准则是审计人员判断是非的标准,随着经济的发展,社会环境的变迁,随时都会出现新的情况新的问题,需要对我国现行的有关审计的法规应除注册会计师的民事责任方面的管理等方面进
行完善。
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