企业会计实务操作课程报账篇二
财务报账员第二期培训学习资料
可在学院财务工作部网页直接下载打印
审批：出差人所在部门负责人及分管院长签批；
系经费由正职系主任签批
报账时须填写《中山大学新华学院外地差旅费报销表》
报账所需凭据： 1.《中山大学新华学院审批表》 2. 出差依据(会议通知、申请报告等） 3. 出差期间发生费用的发票 4.《中山大学新华学院外地差旅费报销表》 5.《中山大学新华学院借款单》第三联（如有借支款项）
2019年4月19
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特殊情况及处理办法
特殊情况
处理办法
出差人员应当在职务级别对应的 住宿费限额标准以内，凭据报销
其他主人员单人题出差：或男、女出差 人员主为单讲数 人：
时 间： 由会地议举办方点统一：安排住宿并收
取费用的
无住宿费发票的，一律不予报销住 宿费。
可以选择单间（或标准间）住宿， 其住宿费按不超过上述住宿费标准 上限两倍以内报销。超过部分自理。
2019年4月19
审批：出差人所在部门负责人及分管院长审签；
系经费由正职系主任审签
总金额在10000元以上 （含10000元）需由院长签批。
持以上凭据到财务部报账
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2019年4月19
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住宿费
在标准限额之内凭发票据实报销；
要求财务部门 严格按规定审
核
伙食补助 和公杂费
按规定标准报销；
无住宿 费发票
实际发生住宿而无住宿费发票的，由出差人员说 明情况并经院长批准，可以报销城市间交通费、 伙食补助费和公杂费，其他情况一律不予报销。
借支差旅费
标准（对公 转账除外）
符合乘坐飞机标准或经院长特批乘坐飞机的每人每 次不超过4000元、其他情况每人每次不超过2000元， 省内省外同一标准，因公出国（境）除外。
会计实操《费用报销实务》PPT课件
目录页
01. 发票报销基础知识 02. 实务中对费用如何进行控制 03. 费用报销涉税风险与制度设计关键点
01
发票报销基础知识
费用报销要求 能报销的凭证有哪些 哪些发票不能报销 费用报销的注意事项 哪些费用可以没有发票 没有发票怎么规范
一、费用报销要求 在日常进行费用报销时，需遵循“实事求是，准确无 误”的原则，有明确的发生原因、费用项目、发生时间、 地点、金额及报销人、审批人，关于费用报销国家税务总 局出台了相应的管理办法。
备注栏一定不能随意了。大家一定要注意！符合条件 但未按规定填写备注栏信息的增值税发票，将不能作为有 效税收凭证哦！
3、发票盖章的引起的废票 （1）以盖财务专用章代替盖发票专用章； （2）同时盖财务专用章和发票专用章 ； （3）盖的发票专用章看不清晰； （4）发现发票专用章后不清晰，重新盖一次； （5）盖旧版的发票专用章，或同时盖新版、旧版发票 专用章。有这些问题的发票都是废票。
总局公告2016年23号
注明不动产的详细地址
总局公告2016年23号
差额征税开票
自动打印差额征税字样
总局公告2016年23号
销售预付卡
保险代收车船税发票
个人保险代理人汇总代开增 值税发票 生产企业向综服企业开具的 增值税专用发票
收到预付卡结算款
总局公告2016年53号
保险单号、税款所属期（详细至 月）、代收车船税金额、滞纳金、 总局公告2016年第51号 金额合计等
2. 支付给个人小额零星费用。 根据国家税务总局2018年28号公告规定：企业在境 内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理 税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭 证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零 星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收 款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收 款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额 等相关信息。
会计实务操作总结报告范文(3篇)
第1篇一、前言随着我国经济的快速发展，会计行业在社会经济中的地位日益重要。
为了提高自身业务水平，我参加了会计实务操作培训。
通过本次培训，我对会计实务操作有了更深入的了解，以下是我对本次培训的总结。
二、培训内容本次培训主要内容包括以下几个方面：1. 会计基础理论：学习了会计基本概念、会计要素、会计科目、复式记账法等基本理论知识。
2. 会计实务操作：掌握了会计凭证的编制、账簿的登记、会计报表的编制等实际操作技能。
3. 会计电算化：了解了会计电算化的基本原理，掌握了会计软件的使用方法。
4. 财务报表分析：学习了财务报表的结构、编制方法，以及如何通过财务报表分析企业的财务状况。
5. 企业所得税、增值税等税收政策：了解了我国税收政策的基本内容，掌握了企业纳税申报的操作流程。
三、培训收获1. 提高了会计理论知识水平：通过培训，我对会计基本理论有了更深入的了解，为今后的工作打下了坚实的基础。
2. 增强了会计实务操作能力：掌握了会计凭证的编制、账簿的登记、会计报表的编制等实际操作技能，提高了工作效率。
3. 熟悉了会计电算化操作：了解了会计电算化的基本原理，掌握了会计软件的使用方法，为适应现代化会计工作打下了基础。
4. 提升了财务报表分析能力：学会了如何通过财务报表分析企业的财务状况，为企业管理提供了有益的参考。
5. 了解了税收政策：掌握了企业所得税、增值税等税收政策，为企业纳税申报提供了保障。
四、存在问题及改进措施1. 问题：在会计实务操作过程中，对某些会计科目理解不够深入，导致在实际工作中出现错误。
改进措施：加强理论知识学习，提高对会计科目的理解，确保在实际工作中准确运用。
2. 问题：在会计电算化操作中，对某些软件功能掌握不熟练，影响工作效率。
改进措施：多练习会计软件的使用，提高操作熟练度，确保工作效率。
3. 问题：在财务报表分析过程中，对某些指标理解不够透彻，导致分析结果不够准确。
改进措施：深入学习财务报表分析理论，提高对指标的理解，确保分析结果的准确性。
公司报账、挂账流程讲课教案
公司报账、挂账流程重庆腾海工贸有限公司报账、挂账流程一、目的：为保证公司正常的报销、挂账的运作，规范费用报销的流程及挂账流程，使费用报销、往来挂账更加系统化，报账人熟知相关操作步骤。
特制定本流程。
二、适用范围：重庆腾海、南京腾海、合肥腾海。
三、日常费用报销1、日常费用：报销人应提供真实、合法的原始凭证，发票必须注明开票日期、客户名称、经济业务内容、填制人、数量、单价、金额等。
填制凭据字迹清晰、书写规范，大小写金额要相符没有正式发票的应与正式发票分开填写。
要求有负责人审核或同行人复核。
如涉及办公用品、日用品及食品应附清单。
1、差旅费：提供有效的发票填写报销单。
填写内容包括：出差时间，住宿天数，乘坐的交通工具。
经分管负责人审核签字总经理审批后交财务审核报销。
（按差旅费报销规定执行）2、招待费、工作餐：必须提供真实的有效发票填写费用报销单（如未取得发票的应做说明与有发票的分开填写）并应将报销单填写完整（招待人员、经办人、证明人），经分管负责人审核签字总经理审批后交财务审核报销。
（按招待费报销规定执行）3、借款手续：填借款单一式两联。
填写内容包括：借款日期、借款用途、借款金额（大小写）、借款人。
经分管负责人审核签字总经理审批后交财务审核方能借款。
除采购借款外其余借款必须于当月结清借款否则将在本月工资中暂扣借款金额以至完清借款。
4、支票领用：申请人应根据合同或其它原始凭据提前一天告知财务部，填好用款申请单并注明单位名称、开户行、账号付款金额及限额，由总经理签字，如遇特殊情况总经理不在需电话请示，总经理同意后方可付款，事后总经理在支票申请单上补签。
领用支票后应于当月30日前将支票存根及相应的原始单据交由财务审核注销。
对未及时交回支票存根报账的人员（除特殊情况）将对领用人进行考核100元直至财务核销为止。
5、每周星期二、星期五为报账时间，需报账的人员应于每周二、周五上午将报账单交由财务审核，下午领取现金。
为了便于凭证传递、保证原始凭证的完整，将票据按下图样式整理齐后，将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴单装订线内侧和粘贴纸的上边依次均匀排开横向粘贴（如下图：此种粘贴方法称为“鱼鳞式”），且应避免将票据贴出粘贴单外。
老会计教你企业财务报账全过程【会计实务操作教程】
4、提交财务报账。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是
投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少 要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门 砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
老会计教你企业财务报账全过程【会计实务操作教程】 企业财务报账流程到底是怎样的呢？你知道如何进行财务报账吗？以前 不知道不要紧，看了小编带来的这篇文章你就全知道了，了解企业财务 报账轻松解决财务问题！ 一、采购业务，经办人员应办理如下报账手续： 1、提供合法的票据。经办人员索取票据时，应要求供货方将票据内容 填写完整，填写内容包括：单位名称、日期、品名、数量、单价、金 额、填票人。 2、办理验收入库手续。注意区别所购货物的类别，经办人注意在办理 验收入库手续时，要求验收人在发票上签名。（货物类别：单价在 500元 以上，使用期限在一年以上的货物为固定资产；单价在 200元—500元的 物品为低值易耗品；单价在 200元以下的物品为材料。特别强调：办公 家具、图书资料、服装不论价值多少都属固定资产，均按固定资产验收 入库手续办理。） 3、填写“报销结算单” 。填写内容包括：单位名称、报销日期、报销 内容、报销金额（大小写）、所附单据张数、经办签名、核算部门和财务 部审核签字、负责人签名。 4、所附单据要求有经办人、验收人、负责人签体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不 可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换 它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后 是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可 以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你 可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己 的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发 展。
财务会计实训报告心得6篇
财务会计实训报告心得6篇篇1一、引言在此次财务会计实训中，我深感学习与实践相结合的重要性。
通过实际操作，我对财务会计的理论知识有了更深入的理解，也体会到了会计工作在实际操作中的严谨性和规范性。
以下是我对这次实训的心得体会。
二、实训内容本次实训主要包括会计基础工作的实操，如凭证填制、账簿登记、财务报表编制等。
在实训过程中，我首先了解了企业的基本财务状况，然后逐步参与到具体的会计工作中。
三、心得体会1. 理论与实践相结合的重要性在实训过程中，我深刻体会到理论与实践相结合的重要性。
虽然我在课堂上学习了会计理论知识，但在实际操作中，我遇到了许多与理论不同的实际问题。
通过不断尝试和请教老师，我逐渐掌握了解决这些问题的方法。
这让我认识到，理论学习是实践的基础，而实践则是检验理论的重要途径。
2. 严谨性和规范性的重要性在会计工作实践中，我深刻体会到严谨性和规范性的重要性。
会计工作涉及到企业的经济活动和财务数据，一点小小的失误可能会导致严重的后果。
因此，我们在进行会计工作时要非常细心，严格按照规范操作。
这次实训让我意识到，作为一名会计人员，必须具备严谨的工作态度和高度的责任心。
3. 团队协作的重要性在实训过程中，我还深刻体会到团队协作的重要性。
我们小组在实训中分工合作，共同完成了各项任务。
在团队协作过程中，我学会了如何与同事沟通、如何协作完成任务、如何发挥每个人的优势。
这让我意识到，团队协作是提高工作效率和保证工作质量的关键。
四、收获与启示通过这次财务会计实训，我收获了很多宝贵的经验。
首先，我深刻体会到了会计工作的严谨性和规范性，这对我未来的工作具有重要的指导意义。
其次，我提高了自己的实践能力和解决问题的能力。
最后，我意识到了团队协作的重要性，这对我未来的职业发展具有重要的影响。
五、建议基于本次实训的体会，我对未来的会计实训提出以下建议：1. 加强实践教学：学校应该增加实践教学环节，让学生更好地将理论知识与实际操作相结合。
企业财务会计教案十三2篇
企业财务会计教案十三企业财务会计教案十三精选2篇（一）企业财务会计教案十三教学目的： 1.识记应收账款的概念和入账价值确实认2.理解现金折扣的含义 3.掌握应收账款和现金折扣的核算重点：应收账款入账价值确实认难点：应收账款和现金折扣的核算教学方法：目的教学法教学过程：一:前提测评：应收账款属于(资产)类的账户。
二:板书课题，展示目的三:达标教学阅读教材P36—37，答复以下问题： 1.什么是应收账款？其入账价值如何?怎样进展应收账款的核算? 2.什么是现金折扣?如何进展现金折扣的核算？〔一)应收账款的概述 1.应收账款的概念：应收账款是指企业对外销售商品,材料以及提供劳务而应向购货方或承受劳务方收取的款项。
2.应收账款的入账价值：就是应记入应收账款账户的.金额，包括销售商品或提供劳务的价款，应收的增值税款及代购货单位垫付的包装费，运杂费等。
〔二)应收账款的核算 1.账户设置：设置应收账款账户，其借方登记因销售而应向购货方收取的款项，贷方登记已收回或已结转坏账损失或转作商业汇票结算方式的应收款项，期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收款项，按购货单位设三栏式明细账。
2.账务处理：〔1〕赊销时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕〔2〕收到款项时：借：银行存款企业财务会计教案十三精选2篇（二）企业财务会计管理制度企业财务会计管理制度1一、总原那么1、公司财务实行“方案”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的方案内的支付，由相关事业部总经理的书面受权，财务负责人监核即可办理;属方案外的，必须有公司总经理的书面受权。
2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，承受财政、税务、审计等部门的检查、监视，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完好。
二、财务工作岗位职责(一)财务经理职责1、对岗位设置、人员装备、核算组织程序等提出方案。
同时负责选拔、培训和考核财会人员。
2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司详细情况建立标准的财务形式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进展检查和考核。
会计报账流程范本
会计报账流程范本会计报账是指将企业或组织的财务交易记录、证据、凭证等资料进行整理和归纳，并将其记录在会计账簿中的过程。
会计报账流程起着记录和总结企业财务活动的重要作用，对企业财务管理和决策具有重要的指导作用。
下面是一个会计报账流程范本，详细介绍了会计报账的具体步骤。
1.收集原始凭证与资料会计报账的第一步是收集企业的原始凭证与资料。
这包括发票、收据、公文、合同等与财务交易相关的文件和资料。
这些凭证和资料是会计报账的依据，它们应当真实、完整、准确，并按照规定的时间顺序进行整理。
2.提交财务报告申请收集到原始凭证与资料后，会计人员需要将这些凭证和资料整理成财务报告。
首先，会计人员需要将相关凭证按照时间顺序进行排序，然后根据不同的会计科目进行分类，再依次记录到会计账簿中。
在整理和分类的过程中，会计人员需要确保凭证的真实性和准确性，以及会计科目的正确性。
3.录入凭证到会计软件在将凭证记录到会计账簿之前，会计人员需要将这些凭证录入到会计软件中。
会计软件可以帮助会计人员更高效地进行凭证录入和账务处理，避免了手工录入的繁琐和错误。
4.核对账务凭证记录完成后，会计人员需要对账务进行核对。
核对的目的是确保凭证记录和账簿记录的一致性。
会计人员需要逐一核对每一笔账务，确保金额、科目和日期等信息的准确性。
核对工作是会计报账过程中非常重要的一环，可以有效地减少错误和差错。
5.编制财务报表在核对账务完成后，会计人员需要根据企业的需要，编制相应的财务报表。
财务报表是会计报账的重要成果，它反映了企业的财务状况和经营成果。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
会计人员需要按照国家和行业的相关规定，将财务报表编制出来，并进行核对和审查。
6.审核与审计财务报表编制完成后，会计人员需要将财务报表提交给财务主管或财务总监进行审核。
审核的目的是确保财务报表的真实性和合规性。
在审核过程中，审核人员需要仔细审查财务报表，并与会计人员沟通和核对相关问题。
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样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目？时间：2013-01-22 14:00 来自：会计网编辑：雪梅销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品洽销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。
本项目可以根据应收账款、应收票据”预收账款、主营业务收入”其他业务收入"等科目的记录分析填列。
计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入” +应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额-应收账款”应收票据”其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）+预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-财务费用”中的票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据” +应付销售退回款”的增加净额。
公式说明：主营业务收入”其他业务收入”依据利润表中的数据填列；应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。
应收账款”应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。
但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。
依据坏账核销备查登记簿”中已核销坏账收回”栏目数字填列；票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收票据”的减少额全部计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收账款”应收票据”的减少额全部计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
应付销售退回款:如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。
销售退回一般都通过主营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。
但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少主营业务收入”另一方面也减少应收账款；不影响销售商品收到的现金”；另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。
如果本期退回货款，其对销售商品收到的现金”的影响已经通过主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置其他应付款一一应付销售退回款”进行处理，即借记主营业务收入”账户，贷记其他应付款一一应付销售退回款”账户。
）由于前面在计算主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。
可以通过其他应付款一一应付销售退回款”账户或销售退回备查簿”进行计算。
例：某企业2000年主营业务收入”为819万元，应收账款”增加净额为19万元，则：销售商品收到的现金=819万元-19万元=800万元假设本年度退回以前年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因而作减少应收账款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种原因只退回现金7万元，另5万元货款至年底时尚未支付，计入其他应付款一一应付退货款”挂账处理，则：该企业2000年度销售商品收到的现金=800万元-7万元=793万元通过有关账户计算如下：销售商品收到的现金=主营业务收入（819万元-20万元）-应收账款增加净额（19万元-8万元）+应付退货款增加净额5万元=799万元-11万元+5万元=793万元怎样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目?时间：2013-01-22 14:01 来自：会计网编辑：雪梅收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
返还增值税记补贴收入”返还消费税、营业税、教育费附加等，冲减主营业务税金及附加’，返还所得税，冲减所得税”计算公式如下：收到的税费返还=补贴收入一一税费返还、‘主营业务税金及附加一一税费返还”、所得税一一税费返还”等合计怎样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关的现金”项目？时间：2013-01-22 14:01 来自：会计网编辑：雪梅收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。
本项目可以根据营业外收入”其他应收款”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：收到的与经营活动有关的其他现金=营业外收入”处理固定资产收益等除外）+其他应收款”（备用金、租金除外）的减少净额+其他应付款”押金、现金溢余）的增加净额怎样利用公式计算填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目？时间：2013-01-22 14:02 来自：会计网编辑：雪梅购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。
本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。
计算公式如下：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本” +其他业务成本” +存货”增加净额+应交税金一一应交增值税（进项税额）”增加净额+应付账款”应付票据”减少净额+预付账款”增加净额-因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加-本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付票据+应收购货退回款+特殊原因引起的存货的非正常减少-特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少公式说明：主营业务成本、其他业务成本”依据利润表中的数据填列；存货”增加净额，表明本期购买的存货有一部分本期并未销售，，而在前面计算时是按产品销售成本、其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分购买，故应予以加回；应交税金一一应交增值税（进项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（进项税额）”本期发生额填列。
应付账款”应付票据”减少净额，表明本期支付的与购买商品、接受劳务有关的款项中有一部分是前期发生的，而在前面计算时是按主营业务成本”其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分支付，故应予以加回；预付账款”增加净额，表明本期支付的与购买商品有关的现金中有一部分不是本期实际购买的成本。
但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期支付现金，即确认为本期支出，故应将这一部分增加净额计入购买销售商品、接受劳务支付的现金”之中；因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将存货”的增加净额全部计入购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
以非现金资产清偿债务而减少的应付账款”和应付票据”并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将应付账款”应付票据”的减少额全部计入购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
应收购货退回款”如果存在购售退回，情况将变得较为复杂。
购售退回一般都通过存货”进行处理，即都减少本期存货。
但购售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未付，这种购货退回通常不涉及收取现金，一方面减少存货”另一方面也减少应付账款”不影响购买商品支付的现金”；另一种情况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款立即收回，也可能本期没有收回现金。
如果本期收回货款，其对销售商品收到的现金”的影响已经通过存货”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置其他应收款一一应收购货退回款”进行处理，即借记其他应收款一一应收购货退回款”账户，贷记存货”账户。
）由于前面在计算存货”减少时已将这种退回扣除，而实际上货款并未收到，不能从购买商品支付的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。
可以通过其他应收款一一应收购货退回款”账户或购货退回备查簿”进行计算。
特殊原因引起的存货的非正常减少（如火灾引起的存货毁损），并不减少企业的现金，但减少了前面的存货”的增加净额，从而减少购买商品、接受劳务支付的现金”故应予以加回。
特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少（如无法支付的应付款项），并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将应付账款”应付票据”的减少额全部计入购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
例：某企业本期购入原材料117万元，实际支付现金100万元;应付账款期末余额增加1 7万元，主营业务成本”110万元，存货”期末余额增加7万元，则：购买商品、接受劳务支付的现金=实际支付的现金100万元或=主营业务成本110万元-应付账款期末增加净额17万元+存货增加净额7万元=100 万元假设本年度发生购货退回10万元，其中2万元因原来就没有支付货款，因而作减少应付账款处理另8万元原来购货时货款已付，但退回时因各种原因只收到现金7万元，另1万元货款至年底时尚未收回，计入其他应收款一一应收购货退回款”挂账处理，则：购买商品支付的现金=实际支付的现金100万元-实际收到购货退回的现金7万元=93万元或=主营业务成本110万元-应付账款期末增加净额（17万元-2万元）+存货增加净额（7万元-10万元）+应收购货退回款1万元=93万元怎样利用公式计算填列“支付给职工以及为职工支付的现金”项目？时间：2013-01-22 14:03 来自：会计网编辑：雪梅支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资以及其他为职工支付的现金。
为职工支付的工资包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等;其他为职工支付的现金包括为职工支付的养老保险、待业保险等社会保险基金、为职工支付的商业保险基金、支付给职工的住房困难补助等。
不包括支付给在建工程人员的工资。
计算公式如下：支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资、应付福利费”账户借方发生额（不包括支付给在建工程人员的工资、福利费用）怎样利用公式计算填列“支付的各种税费”项目？时间：2013-01-22 14:04 来自：会计网编辑：雪梅支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在收到税费返还”项目反映。
也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。