定期定额户超过定额的收入需补税
新疆维吾尔自治区国税局印发《自治区国家税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》的通知
新疆维吾尔自治区国税局印发《自治区国家税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》的通知文章属性•【制定机关】新疆维吾尔自治区国家税务局•【公布日期】2007.06.26•【字号】新国税发[2007]115号•【施行日期】2007.06.26•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文新疆维吾尔自治区国税局印发《自治区国家税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》的通知（新国税发〔2007〕115号）伊犁哈萨克自治州国家税务局，各地、州、市国家税务局：现将《自治区国家税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法》印发给你们，请遵照执行。
在执行中发现问题，请及时报告自治区国税局（征管处）。
二00七年六月二十六日自治区国家税务局个体工商户税收定期定额征收管理实施办法第一条为加强个体工商户税收定期定额征收管理，公平税负，规范税收执法行为，不断提高个体税收征管水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号，以下简称《定额办法》）、《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）和《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）等相关规定，结合我区实际，制定本实施办法。
第二条本办法适用于经主管国税机关认定和县（市、区）国税局批准的生产、经营规模小且达不到《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的征收管理。
主管国税机关包括县（市、区）国税局、税务分局、税务所。
第三条各级国税机关应加强税收征管软件和税控器具的应用，充分利用信息化手段，不断提高个体税收征管水平。
第四条县（市、区）国税局应建立信息采集制度和定额核定工作底稿制度，对定期定额户进行科学分类，确定分区域、分行业的定额项目和相关参数、系数。
定期定额户核定和调整定额
1.定期定额户核定和调整定额【业务描述】生产、经营规模小、达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准可以实行定期定额征收。
主管税务机关根据纳税人自行申报的经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额以及其他申报项目的情况，参考典型调查结果，核定纳税人在一定经营时期的应纳税额。
纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。
【政策依据】《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第三条规定：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。
生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，可向主管税务机关申请实行定期定额征收。
【受理部门】办税服务厅、税务所、管理科。
【办理时限】纳税人申请延期申报，应向主管税务机关办税服务厅提供上述资料，经主管税务机关审核后，符合要求的，主管税务机关即时受理，采取计算机核定式的可即时领取结果。
【报送资料】（一）《个体工商户定额信息采集表》(免填单)；（二）税务机关要求提供的其他资料。
【基本流程】二维码：2.居民企业所得税调整核定申请【业务描述】根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第9条规定，纳税人的生产经营围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
【政策依据】《中华人民国征收管理法实施细则》【受理部门】办税服务厅、税务所、管理科【办理时限】限时办结【报送资料】（1）《企业所得税核定征收鉴定表》或《非居民企业所得税征收式鉴定表》（免填单）。
（2）采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴式的纳税人应填写《税务行政可申请表》。
福建省国家税务局关于贯彻落实国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》若干问题的通知
福建省国家税务局关于贯彻落实国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》若干问题的通知文章属性•【制定机关】福建省国家税务局•【公布日期】2006.12.28•【字号】闽国税发[2006]214号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文福建省国家税务局关于贯彻落实国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》若干问题的通知（闽国税发〔2006〕214号）各设区市国家税务局：为了贯彻落实国家税务总局令第16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（以下简称《办法》）和《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函[2006]1199号）、《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]183号）的精神，提高我省个体税收的征管质量，结合我省的实际情况，现就贯彻落实《办法》有关问题明确如下，请一并认真贯彻执行。
一、统一认识，以科学的税收观统筹个体税收的征管工作。
各级税务部门要牢固树立依法治税、依法行政的科学理念，按照总局《办法》规定的要求，加强和改进个体税收征管，堵塞税收漏洞，努力提高个体税收征管水平，加强对个体税收征管工作的领导，要以“依法治税，应收尽收”为原则，努力营造公平的税收发展环境，促进多种经济成分持续、协调、健康发展，绝不能以个体税收税源小、矛盾多而放松甚至放弃管理。
二、强化管理，不断增强对个体税源的监控能力，提高征管效率。
强化户籍管理，建立健全纳税人户籍管理制度。
坚持属地管征原则，对分支机构、仓库等都要严格列入管理范围；同时，认真落实税收管理员制度，按行业或按街道、乡村落实征管范围，以明确工作责任、强化业务考核，切实把各项征管工作落实到位。
三、突出典型调查，落实个体工商户税收定额的精细化管理。
各级国税机关要对不同经营规模的个体工商户实行分类管理，明确个体工商户的定期定额征收管理的适用范围，进一步规范税务机关的执法行为。
浙江省地方税务局关于贯彻落实《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的通知
浙江省地方税务局关于贯彻落实《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】浙江省地方税务局•【公布日期】2007.04.13•【字号】浙地税发[2007]28号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文浙江省地方税务局关于贯彻落实《个体工商户税收定期定额征收管理办法》的通知（浙地税发［2007］28号）各市、县（市、区）地方税务局，省地方税务局直属一分局、稽查局、涉外税收征收管理分局：现将国家税务总局《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）（以下简称《办法》）、《关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发［2006］183号）印发给你们，并结合我省实际，提出如下补充实施意见，请一并贯彻执行。
一、总体工作要求各地应以贯彻落实《办法》为契机，规范和加强个体工商户的税收征管，优化纳税服务，提高征管效率，推进定期定额工作的公开、公正和公平，充分发挥个体税收在优化税收收入结构、增加政府财力方面的积极作用，促进我省个体经济的健康发展。
（一）注重宣传，创建和谐征纳关系个体工商户税收定期定额征收管理涉及面广，社会影响大。
各地应通过办税服务厅、地税网站、12366纳税服务热线等多个平台加强对《办法》的宣传，还可在下户调查核实、召开民主评议会或行风座谈会时向广大纳税人和社会各界宣传《办法》内容，认真听取意见和建议，争取纳税人和社会各界的理解、支持和配合，创建良性互动的、和谐的征纳关系。
（二）因地制宜，强化个体税源管理各地应结合实际，加强对个体税收的税源调研、分析和监控，针对薄弱环节，健全、完善具体的征管措施和方法，不断提高管理效能。
一要加强税务登记管理工作，应充分利用国税和工商等部门的共享信息，认真做好数据信息的比对工作，加大对漏征漏管户的打击和处罚力度，扫除征管死角和盲区。
二要加强发票管理，以票控税。
江苏省地方税务局关于印发《个体工商户税收定期定额管理暂行办法》的通知-苏地税发[2001]167号
![江苏省地方税务局关于印发《个体工商户税收定期定额管理暂行办法》的通知-苏地税发[2001]167号](https://img.taocdn.com/s3/m/4f27387e49d7c1c708a1284ac850ad02de80070a.png)
江苏省地方税务局关于印发《个体工商户税收定期定额管理暂行办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 江苏省地方税务局关于印发《个体工商户税收定期定额管理暂行办法》的通知（苏地税发[2001]167号2001年12月29日）各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局：为规范个体税收征管，完善定期定额管理，促进个体经济健康发展，省局制定了《个体工商户税收定额管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。
个体工商户税收定期定额管理暂行办法第一条为规范完善定期定额管理，公平税负，促进个体经济发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实实施细则和国家税务总局《个体工商户定期定额管理暂行办法》及有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条本办法适用于除建帐管理外，依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿、应设置但未设置帐簿或虽设置帐簿但帐证不全证不全无法实行查帐征收的个体工商户。
第三条定期定额是地税机关依照有关法律、法规，按照规定的程序，核定营业税纳税人应纳税经营额、所得额和增值税纳税人应纳税所得额以及纳税人其他税种的计税依据，以此确定其应纳税额的一种征收方式。
第四条各级地税机关应切实加强对定期定额民主评议工作的领导，按照分工协作、严密规范的原则建立健全定期定额民主评议组织，坚持分级评议制度。
定期定额的具体管理工作由征管部门牵头负责。
(一) 市、县地税机关应成立定期定额民主评议工作领导小组，负责制定本行政区域的等级划分标准、定额的计算方法、定额评定指标和测评标准，并负责全市、县范围内定额的综合平衡工作。
(二) 各主管税务机关相应成立定期定额民主评议工作小组，负责按照市、县地税机关确定的定额等级划分标准、定额评定指标和测算标准，对辖区内的定期定额户进行分级定位、测算定额。
[纳税辅导]解决金三系统申报常见问题简易操作指南
![[纳税辅导]解决金三系统申报常见问题简易操作指南](https://img.taocdn.com/s3/m/300c519103d276a20029bd64783e0912a2167c1e.png)
[纳税辅导]解决⾦三系统申报常见问题简易操作指南由于⾦三系统更新升级较快，以上操作指南仅供参考，实际情况以到主管税务机关办理为准。
⼀、税（费）种认定1、问题：纳税⼈通过“⾦税三期个⼈所得税代扣代缴系统”或者在窗⼝申报个税（⼯资薪⾦）时，提⽰“申报期内⽆该税种认定，请联系管理员”。
答复：请联系管理员将个税⼯资薪⾦的“征收代理⽅式”认定为“代扣代缴”。
⼆、纳税申报2、问题：纳税⼈对以往属期的未申报记录进⾏补申报但⽆法申报。
答复：先联系管理员检查税种认定情况，对税种认定不存在问题的，纳税⼈可通过“⽹报系统”的“分税种申报表”进⾏以前属期申报（⾮当期申报⽆法通过“待申报”取得应申报信息）。
3、问题：实⾏按次申报的，纳税期限多长？答复：⽬前按次申报的纳税期限为15天，即从申报当天开始15⽇内应当缴纳。
特别注意，按次申报缴纳时间与按⽉申报的缴纳时间不同步，有可能逾期被加收滞纳⾦，或跨⽉缴纳，因此，提醒纳税⼈申报后应及时缴纳。
4、问题：⾦税三期正式运⾏后，实⾏定期定额征收纳税⼈纳税申报有何变化？答复：1、与税务机关签订三⽅划缴协议实⾏批扣划缴的，仍实⾏简易申报办法；2、未与税务机关签订三⽅划缴协议的，应使⽤《定期定额纳税申报表》申报；3、定额执⾏期结束后应填报《定期定额分⽉汇总申报表》。
5、问题：定期定额户如何实现超定额补税？答复：分两种情况：（1）如果是⾦三上线后征收的定期定额户的税款，通过“申报错误更正”模块，调⽤“定期定额纳税申报表”来进⾏全量更正，重新申报，实现超定额补税。
（2）如果是旧系统迁移的数据，通过“申报错误更正”模块，调⽤“通⽤申报表（税及附征税费）”来进⾏全量更正，重新申报，实现超定额补税。
6、问题：定期定额纳税⼈进⾏申报时候打开定期定额申报表，或者变更时候调⽤通⽤申报表或者定期定额申报表时，经常出现计税依据，税率或者税额有错，怎么办？答复：对于通过“定期定额户⾃⾏申报”模块，或者“申报错误更正”模块调⽤申报表的操作⽅式，会出现该问题，需联系管理员重新核定定额即可解决。
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》+总局令(2006)16号
国家税务总局令第16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》已经2006年6月28日第2次局务会议审议通过，现予发布，自2007年1月1日起施行。
国家税务总局局长：谢旭人二○○六年八月三十日个体工商户税收定期定额征收管理办法第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。
第四条税务机关负责组织定额的核定工作。
国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。
国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。
第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。
典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。
具体比例由省级税务机关确定。
第六条定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。
定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。
第七条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；（四）按照发票和相关凭据核定；（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；（七）按照其他合理方法核定。
国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法(国家税务总局令[2006]16号 )
![国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法(国家税务总局令[2006]16号 )](https://img.taocdn.com/s3/m/6f7b652b7375a417866f8f51.png)
国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法(国家税务总局令[2006]16号)国家税务总局令[2006]16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》已经2006年6月28日第2次局务会议审议通过，现予发布，自2007年1月1日起施行国家税务总局局长：谢旭人二○○六年八月三十日<P&NBSP;ALIGN=CENTER>个体工商户税收定期定额征收管理办法第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。
第四条税务机关负责组织定额的核定工作。
国家税务局、地方税务局按照国务院规定的征管范围，分别核定其所管辖税种的定额。
国家税务局和地方税务局应当加强协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。
第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在年度内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制有关表格。
典型调查户数应当占该行业、区域总户数的5%以上。
具体比例由省级税务机关确定。
第六条定额执行期的具体期限由省级税务机关确定，但最长不得超过一年。
定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期。
第七条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定；（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定；（四）按照发票和相关凭据核定；（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；（七）按照其他合理方法核定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
定期定额户超过定额的收入需补税
李先生是湖南省湘乡市的一位个人独资企业主，他向湖南省地税局12366纳税服务热线咨询，税务机关前段时间对他们企业进行税务检查，查补包括个人所得税在内的税款数万元。
他不理解的是税务机关已经对企业实行定期定额的征收方式，而他也的确按月定额缴纳了税款，为什么还要补税呢？李先生的疑惑之一：实行定期定额征收的内在含义是什么？
坐席员告诉李先生，定期定额征收是指税务机关依照税法的有关规定，对个体经营者在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据确定其应纳税额。
李先生的疑惑之二：已经定期定额缴税的企业，为什么还要补税？
坐席员将定期定额缴税与查补税款进行了详细说明：
1.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十八条规定，定期定额户在定额执行期结束后，应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款。
申报额低于定额的，按定额缴纳税款。
具体申报期限由省级税务机关确定。
定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。
具体幅度由省级税务机关确定。
个体工商户、个人独资企业虽然实行定期定额征收，但超定额部分要在申报期限内据实申报并缴清税款。
2.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十九条规定，定期定额户的经营额、所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定的定额，应当提请税务机关重新核定定额，税务机关应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。
具体期限由省级税务机关确定。
3.《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第二十条规定，经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的
经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度而未向税务机关进行纳税申报和结清应
纳税款的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，并按照法律、行政法规规定予以处理。
其经营额、所得额连续纳税期超过定额，税务机关应当按照本办法第十九条的规定重新核定其定额。
个体工商户、个人独资企业虽按期缴纳了定额税款但未如实申报过去、当期经营额、所得额的，税务机关应当追缴税款、加收滞纳金，纳税人要承担相关法律责任。
4.《个人所得税自行纳税申报办法（试行）的通知》（国税发[2006]162号）第十六条规定，个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报。
分季度预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。
纳税年
度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。
所以个体工商户、个人独资企业在年度终了后3个月内还要自行汇算清缴个人所得税。
坐席员提醒李先生，虽然他的企业实行定期定额征收方式，但如果所核定税额与其实际经营所得不相符，就要补税。
并且每年年终，要对个人所得税进行汇算清缴，多退少补。