财务管理：全面预算管理
基于全面预算管理的事业单位财务管理体系探究
基于全面预算管理的事业单位财务管理体系探究一、全面预算管理的理念与特点全面预算管理是现代企业管理中的一种重要管理方法，其核心是以预算为主导，通过预测、计划和控制公司的财务状况，实现资源的合理配置和利用，提高效益。
全面预算管理的核心理念是“以预算为核心、全面参与、责权一致、绩效观控”，它要求企业的各项经营活动都必须以预算为指导，各级管理者都要全面参与预算的编制和执行，建立科学的责权一致的管理体系，通过绩效观控，实现企业经营目标。
全面预算管理具有以下几个特点：首先是全面性。
全面预算管理要求企业各级管理者都要全面参与预算的编制和执行，确保企业的各项经营活动都以预算为指导。
其次是综合性。
全面预算管理要求企业将各项预算有机地结合起来，形成一个综合的预算体系，实现统筹安排和资源优化配置。
再次是科学性。
全面预算管理要求企业在制定预算时要以科学的方法和理论为基础，确保预算的科学性和合理性。
最后是灵活性。
全面预算管理要求企业在实施预算时要灵活变通，根据市场形势和经营情况随时调整预算，以适应外部环境的变化。
二、全面预算管理在事业单位财务管理中的应用1.预算编制全面预算管理要求事业单位在预算编制过程中，要充分考虑企业的经营目标和战略规划，结合市场需求和内部资源情况，制定出科学和合理的预算计划。
预算编制要求事业单位各部门都要充分参与，采用科学的方法和理论，确保预算的合理性和科学性。
2.预算执行全面预算管理要求事业单位在预算执行过程中，要建立科学的责权一致的管理体系，加强绩效观控，确保预算的有效执行。
预算执行要求事业单位要根据预算计划制定具体的实施方案，明确责任人和执行时间表，加强过程管理和绩效评价，确保预算的目标得以实现。
1.促进资源的合理配置和利用全面预算管理要求事业单位在预算编制和执行中，要充分考虑企业的内部资源和外部环境，根据企业的经营目标和市场需求，合理分配和利用资源，提高资源的利用效率和效益。
2.提高企业的盈利能力全面预算管理要求事业单位在预算控制和绩效观控中，要加强对经营活动的监督和控制，及时发现和解决问题，提高经营效益和盈利能力，确保企业的健康发展。
全面预算管理在财务管理中的运用
全面预算管理在财务管理中的运用全面预算管理是财务管理中非常重要的一部分，它涉及到企业的财务规划、控制和监督，有助于企业在经济萎缩的环境下保持经济增长。
以下是全面预算管理在财务管理中的运用。
首先，全面预算管理可以帮助企业规划财务活动。
企业需要对财务情况进行全面而系统的了解，以便制定可行的财务计划。
这将涉及到预测未来的收入和支出，并在计划中设置相应的预算限制。
借助全面预算管理，企业能够掌握整个财务状况，并确定目标和优先事项，并制定相应的行动计划。
其次，全面预算管理可以帮助企业识别其费用结构。
企业需要知道其财务状况，包括收益来源和成本结构。
全面预算管理可以帮助企业理解其开支，并能够针对不同的活动制定相应的预算。
对于新的或未来的项目，企业能够更准确地估算开销，并能够在保持财务稳定的同时优化其收益情况。
第三，全面预算管理可以帮助企业控制成本。
企业需要管理成本，以便在利润的基础上产生更大的经济收益。
全面预算管理可以提供一个很好的导向，使企业能够识别哪些部门或活动可以大幅度减少成本。
企业能够通过严格的管理指导员工控制开支以达到收益增长的目的，因此，全面预算管理可以使企业更高效地进行经济活动，这将有助于财务稳定和增长。
最后，全面预算管理可以帮助企业评估财务绩效。
企业需要能够评判财务绩效并对其进行改进。
全面预算管理可以帮助企业评估其财务绩效，并表现出识别和改进方案。
企业能够通过对其财务活动的监督和分析加强自身的财务运作能力，并在财务活动可持续的基础上持续增长，从而更好地进入市场和应对未来的挑战。
总的来说，全面预算管理是企业财务管理中不可或缺的一部分。
借助全面预算管理，企业能够实现财务规划，控制成本并评估其财务绩效。
全面预算管理是企业成功的关键所在，因此企业应该将其作为经营理念的重要组成部分，并在制定财务计划和实施财务策略时进行实施。
企业财务管理中全面预算管理的应用
企业财务管理中全面预算管理的应用全面预算管理作为企业财务管理中的一个重要组成部分，在企业运营和管理中发挥着重要的作用。
它主要是通过对企业各方面预算的制定、执行和控制，使企业能在经济、财务、销售等方面达成目标，从而保证企业的稳定发展。
一、全面预算管理的概念全面预算管理是指在财务管理中，对企业的各个方面进行综合预算的制定、执行、控制以及分析和评估的过程，以保证财务资源的合理配置和使用，实现企业经济效益和财务效益的最大化，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
1.综合性原则全面预算管理必须全面、综合考虑企业的财务、经济、市场、技术等各个方面，将企业重大决策和预算制定纳入整个财务管控过程中，以最大限度地减少风险和损失，保证企业的经济效益和财务效益最大化。
2.灵活性原则全面预算管理必须具有灵活性，能够根据外部环境和市场变化随时进行调整，保证企业的预算体系符合现实情况和企业目标。
3.精细性原则全面预算管理必须具有精细性，每一笔财务预算的制定和执行都必须精细地、科学地安排，以确保各项预算的合理性和有效性。
4.可控性原则全面预算管理必须具有可控性，对员工和业务进行全方位管控，制定合理的措施和标准，对业绩进行有效监管，同时对绩效结果采取有针对性的调整措施。
1.预算编制预算编制是全面预算管理的第一步。
主要包括收入预算、支出预算、投资预算、资产负债表等预算表的编制。
2.预算执行预算执行是全面预算管理的第二步。
主要是指对预算的执行、监督和控制，确保预算的合理性和有效性。
3.预算检查和调整预算检查和调整是全面预算管理的第三步。
主要是指对预算执行情况进行定期检查和评估，并进行必要的调整和优化。
4.预算分析和评估预算分析和评估是全面预算管理的最后一步。
主要是对预算实施过程中的数据、信息进行分析和学习，以进一步完善预算体系，提高预算管理的水平和效果。
1.全面预算管理可以有效控制经营成本，降低企业运营的风险。
2.全面预算管理可以提高企业的核心竞争力，使企业更加具有市场竞争力。
全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建
全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建随着市场竞争的日益激烈和经济环境的不断变化，企业财务管理的重要性日益凸显。
在这样的背景下，全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建成为了企业管理者们必须要面对和解决的重要问题。
预算管理是企业财务管理中的一个重要环节，其全面视角下的财务管理体系构建将对企业财务管理产生深远的影响。
本文将对全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建进行深入分析探讨。
1. 全面预算管理的内涵及特点全面预算管理是一种以预算为核心的管理模式，它将企业的各项工作统一纳入到预算范围内，对企业的运营、销售、生产、研发等方方面面进行全面的规划和管理，以实现企业整体目标的达成。
全面预算管理不仅仅是对企业财务预算的管理，更是对企业经营管理的一种综合管理模式。
它具有全面性、系统性和灵活性等特点，能够全面地考虑各项经济活动对企业整体目标的影响，能够使企业管理者更全面地了解企业的运营状况，更灵活地进行决策和调整。
2. 预算管理与财务管理的内在联系预算管理是财务管理的一个重要组成部分，它是对企业未来一定期间内的经济活动进行规划和控制。
预算管理涉及到企业资金的使用、收入和支出的安排、成本的控制、效益的评价等诸多方面，是企业财务管理的一个重要环节。
预算管理通过对企业经济活动进行计划和预测，通过对企业经济活动进行监控和控制，能够帮助企业更好地运作和管理。
在全面预算管理视角下的企业财务管理体系构建中，预算管理是一个极其重要的环节，它贯穿于企业的各项财务管理工作之中。
1. 确定企业目标及战略规划企业在构建全面预算管理视角下的财务管理体系时，首先需要明确企业的发展目标及战略规划。
企业的发展目标决定了企业未来一定期间内经济活动的方向和规模，企业的战略规划则决定了企业在实现这一目标过程中所采取的策略和措施。
企业在明确目标和规划的过程中，需要结合企业自身的实际情况，通过市场调研、竞争分析、内外部环境分析等手段，以全面预算管理的视角来进行规划和决策，提出可行的财务管理目标和策略规划。
财务管理的重要手段——全面预算管理
营业收 入预 算是 全面预 算管理 的 中枢环 节 ， 上承 市场调查 与预 测 ， 它 下启企 业在 整个 预算期 的经 营活动计划 。 营业收入预算是否得 当， 系到整个预 算的合 理性和可行性 。 关 成本 费用预 算是 预算支 出的 重点， 在收 入一定的情 况下， 成本 费用是决 定企业经济效 益高低的关 键 因素 ； 制造成本和期 间费用的控制 也是企业 管理的基本 功， 可以反映出企业 管理的水平。 现 金流 量预 算则 是企业 在预算期 内全 部经营 活动和谐运行 的保证 ， 否则整个预算管理将是
无米之炊。
配 置， 高资源 利用效率。 提算是 公司管 理层进行事 前、 中、 事 事后监控 的有效 工具 ， 通过寻找 经营活动实际 结 果与预算 的差 距， 可以迅速地 发现ｌ 题并及 司 时采取相应的解决 措施。 通过强化内部控制 ， 降低了公司 日 常的经营风险。 全面 预算 体 系中可以初 步揭 示企 业下一 年度的预计 经营情 况， 根据 所反映 出的预算结 果 ， 测其 中的风险点 所在， 预 并预 先采取 某些 风险控制 的防范措施 ， 而达到规避与化解风 从
一
、
定 的 行为 标 准 ， 确 了工作 努 力的 方 向， 明 促 使其 行为 符 合公司战略 目 及预 算 的要 求。 标 通过 编制公司全面 预算 ， 公司管理 层必 使 须认真 考虑 完成经营１ 所需的方法与途径 ， ７ １ 标 并对市场可能出现的变化做好准备。 ２ 通过 全面 预算 的编 制， 以使绩 效有 、 可 依据 全面预算是公司实施绩效管 理的基础， 是 进行 员工绩 效考核 的主要 依据， 过预算 与绩 通 效管 理相结 合， 公司对其部 门和员工 的考核 使 真正做到有所依据。 ３ 通 过 全面 预算 的编 制， 以提 高资源 、 可 利 用效率 全面预 算体 系中有一 部 分数 据可 以直接 衡 量下一年度 企业财 务、 实物与人力资源的规 模， 可以用来 作为调 度与分配资源的重要依据
全面预算管理在财务管理中的运用
全面预算管理在财务管理中的运用全面预算管理是一种财务管理的方法，通过预先确定各项收入和支出，并制定相应的计划和目标，有效地控制和管理财务资源的运用。
全面预算管理在提高财务管理效率、优化资源配置、增强企业竞争力等方面具有重要的运用价值。
全面预算管理可以帮助企业提高财务管理效率。
通过预先制定预算计划，可以明确各项收入和支出的金额、时间和方式，从而提前做好准备。
全面预算管理可以帮助企业及时发现和解决财务问题，为企业决策提供有力支持。
企业可以根据预算计划，及时调整成本、减少浪费和损失，提高财务绩效。
全面预算管理可以优化资源配置。
通过预先安排各项支出和投资，可以避免资源的浪费和冗余。
企业可以根据预算计划，合理安排和管理生产、采购、人力资源等各项资源，提高资源利用率。
全面预算管理还可以帮助企业确定优先级和重点领域，确保资源的合理配置，提高企业整体效益。
全面预算管理还可以增强企业竞争力。
通过制定预算计划，企业可以更好地了解市场需求和竞争对手的动态，制定相应的市场营销策略和销售目标。
全面预算管理还可以帮助企业掌握财务状况，及时调整经营策略和业务重点，提高企业的市场竞争力。
企业可以根据预算计划，增加研发投入，提升产品品质和技术水平，增强产品竞争力。
全面预算管理也存在一些挑战和问题。
预算计划往往是基于历史数据和经验进行制定的，难以适应市场变化和环境变化的需求。
在制定预算计划时，往往存在信息不对称和不完全的问题，导致计划的精度有限。
全面预算管理还需要企业各个部门的积极配合和参与，但往往存在部门之间的分歧和利益冲突，影响预算管理的实施效果。
全面预算管理在财务管理中的运用具有重要的意义。
通过全面预算管理，企业可以提高财务管理效率，优化资源配置，增强企业竞争力。
要实现全面预算管理的目标，企业需要克服各种挑战和问题，不断完善和改进预算管理的方法和技巧，以实现企业可持续发展的目标。
财务管理-全面预算
财务管理-全面预算引言财务管理是企业重要的管理职能之一，全面预算是财务管理中的重要工具。
全面预算是指企业根据经营规划和目标，对各项收入、支出、成本进行全面的预测和控制，以提高企业经营效益和财务状况。
本文将介绍全面预算的概念、意义、编制和执行过程，并探讨全面预算在财务管理中的作用和局限性。
全面预算的概念和意义全面预算是指企业在每个财务期间内，按照经营规划和目标，对各项收入、支出、成本进行全面的预测和控制的一种管理工具。
全面预算包括收入预算、支出预算、成本预算和资本预算等。
通过全面预算，企业可以全面了解经营状况，合理安排资源，有效控制成本，提高经营效益和财务状况。
全面预算的意义主要体现在以下几个方面：1.提高经营计划的准确性：通过全面预算，企业可以对未来的收入、支出、成本等进行准确的预测，从而为经营决策提供可靠的数据支持，避免盲目经营和不合理投资。
2.优化资源配置：全面预算将企业的资源进行统一的规划和调度，合理配置各项资源，并确保资源的最优利用，从而提高企业的竞争力和综合效益。
3.控制成本和风险：全面预算可以对各项支出和成本进行详细的预测和管理，帮助企业控制成本，降低经营风险，提高经营效益。
4.评估经营绩效：通过对全面预算的执行情况进行跟踪和分析，企业可以及时评估经营绩效，发现问题和不足，并及时调整经营策略和措施，提高经营效率和盈利能力。
全面预算的编制过程全面预算的编制过程主要包括以下几个步骤：1.制定预算目标和计划：企业根据自身的经营规划和目标，确定全面预算的目标和计划。
预算目标应该具有可衡量性和可追踪性，能够反映企业的战略目标和经营需求。
2.收集和分析信息：企业需要收集和分析有关市场、竞争对手、经济环境等方面的信息，为预算编制提供可靠的数据支持。
同时，还需了解企业内部的经营情况，包括销售额、成本、利润等数据。
3.制定收入预算：在明确目标和计划的基础上，企业可以根据历史数据和市场预测，制定收入预算。
全面预算管理在企业财务管理中的有效应用
全面预算管理在企业财务管理中的有效应用在企业的发展中，人们已经发现全面预算管理是目前最有效的管理模式之一，企业通过全面预算管理，能在很大程度上减少企业的成本支出，以此企业将获得更大的盈利，为企业生产创造出了很大的空间，全面预算管理是一项复杂的、系统性的一项工作，它需要和企业战略结合在一起，这样才能发挥出更大的能量，这也是现代企业管理人员应该思考的问题。
一、全面预算管理的概述（一）全面预算的概念预算是一种通过分配企业的人力、物力、财力来实现企业战略目标的一种方法。
而全算预算是一系列预算构成的完整体系。
反映的是企业以某种特定期间内目标利润为核心，通过分配企业的人力、物力、财力等资源对产品成本、现金收益等进行预测，来以此制定资产负债表、资产利润表等来反映未来期间企业的财务状况和经营体系。
全面预算并不是企业的最终目标，而是一种预测企业达到战略目标的方法。
全面预算是一种整合性的管理系统，具有控制局面的能力，将全面预算运用合理，能使企业避免很多风险，来使企业实现健康快速的发展。
（二）全面管理的内容各项预算的紧密结合，才能实现一系列的全面预算。
全面预算是根据企业战略目标所编制的集经营、财务与一体的年度收支计划。
主要是以资金和实物量为计量单位，来制定企业未来一段时间的各项经营活动的行动规划和措施说明。
全面预算体系一般是由业务预算、专门预算和财务预算组成的[1]。
业务预算是关于企业经营活动的各项预算，例如：销售预算、人工预算、成本预算等。
专门决策预算是指企业偶然发生的，一次性的预算。
比如是长期投资的预算，固定资产的预算等。
财务预算也称之为总预算，反映的是企业一段时间内的收入和支出的情况，来进行未来一段时间内的总预算[2]。
二、全面预算在企业财务管理中的具体应用（一）提升企业的管理能力全面预算是企业执行战略目标的重要手段，全面预算的应用广泛，能涉及到企业所有的组成部门和各个阶层组织的各项活动。
为各个组成部分制定具体可行的目标，同时也能规范他们的具体行为，使他们在活动中能真正实现预算的目标。
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编制依据及说明
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子公司、总公 司各职能部门 各固定资产使 用单位
剥离资产管理 中心
子公司
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现金流量预算
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新增长期投资预算 新增长期投资项目 投资收益预算
总公司投资 管理部 总公司投资 管理部
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筹资预算
预计现金流量表
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总公司财务部
总公司财务部
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生产成本费用预算的编制
• 直接材料
– 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立 一定的函数关系 – 需要按每一种材料的使用量来计算成本 – 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好 成本系统 – 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销 售的百分比加以调整作为今年的成本数据
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诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励
与约束。
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人力成本预算的编制
• 人工成本
– 主要由人力资源部负责领头 – 包括按部门的人数预测和各类员工的劳动力成本预测 – 人力资源管理部门需要准备
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预算管理的重点
市场进入期 市场成长期 资本预算为重点 销售预算为重点
市场成熟期
市场衰退期
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成本预算为重点
现金流量为重点
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预算管理的基础
• 组织架构的选择
– 共享式； – 事业部式；
业务流
主营 非主 业务 营业 务
资金流
资本 性投 财务 资 收支
信息流
会计 管理 系统 系统
人力资源流
会计 管理 系统 系统
全面预算管理
业务 预算
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投资 预算
资金 预算
利润 预算
薪酬 预算
费用 预算
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生产成本费用预算的编制
• 部门费用
– 通常包括制造费用、营业费用和管理费用 – 编制部门费用预算的方法
从零开始（zero base 零基预算） 历史数据加调整
– 编制部门费用预算应该从零开始 – 编制步骤
– 直线职能制；
– 项目部制； – 管理思想 资源配置的微观模式
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预算管理的基础
责任中心划分 市场占有率 投资中心 战略层 预算总目标 投资报酬率
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财务指标 利润中心 经营层 预算的关键 非财务指标 生产成本 成本中心
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g视 野 咨询来自销售预算的编制• 销售计划——新项目
– 如何预测新项目或新产品的销售
销售的估计尽量客观 多利用行业内的第三方分析 需要成立跨部门的小组来共同讨论，决定
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做出解析或修正
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生产成本费用预算的编制
• 部门费用
• 建议
– 部门费用预算的目的是为了以后的控制
• 部门预算的归类应与实际的会计处理尽量相一致
– 预算是公平，客观和可行的 – 一定要让各个成本中心的负责人自己来完成预算 – 尽量不要帮各个成本中心做预算，除非财务部在公 司有非常高的地位，或大部分的成本中心负责人不 够成熟 – 需要考虑不可控因素（其他…） – 着重在大的支出项目和可控费用上
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诠释预算管理
• 预算管理是资源整合
– 预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必 须消耗资源→带来回报； – 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源 供应（木桶理论）； – 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总 量，整体效能最大化。
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其他业务收支预算
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子公司
区分具体业务按类编制
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序号 9 10 预算种类 营业外收支预算 预计损益表 零星固定资产及低 值易耗品购置预算 大修理预算 不良资产处理预算
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编制单位 子公司 子公司、 总公司 分项目按净额编制 各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、 其他业务收支预算、营业外收支预算编制，而后合并形成总公 司预算 根据需要，按资产具体项目分项编制 各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目，逐项编制 分类规划各所属不良资产的处理情况 各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、 变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他 业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、 大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制 分项目按照投资总额及现金流出时间编制 分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制 依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算， 按总公司长短期资金结构政策编制 依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制
思 路
把所有的费用项目分类 提供历史数据以做参考 设计给各个部门使用的工作表 对各个成本中心的负责人提供培训 各个成本中心的负责人编制各自的明细预算 财务负责汇总，审核各部门的预算
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生产成本费用预算的编制
• 部门费用
– 按照管理和报表的要求列出所有的费用项目和成本中心 – 对所有项目分类，并确定引起其变动的变量
与人有关的费用－工资、福利、加班以及工会费等 与生产有关的费用－包装、低值易耗品、维修费用、备件、辅助性物料以 及水电费等 与业务有关的费用－办公费用、差旅费、招待费，电话费以及电脑有关的 费用 特殊项目－培训、审计、咨询、坏帐、政府税收和规费以及其他公司特定 的费用
（费用中心）
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作业层
预算的基础
部门费用 税费支出
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预算管理基础
预算管理机构
审议确定预算目标、政策和程序 审定下达正式预算
预算管理委员会
根据需要调整甚至修订预算
制定预算控制和奖惩制度 仲裁有关预算冲突
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预算编制的一般安排
序号 1 2 3 4 预算种类 销售预算 采购预算 主营业务税金及 附加预算 变动性经营费用 预算 编制单位 销售部、子公 司、总公司 采购部、子公 司、总公司 财务部、 子公司 财务部、 子公司 财务部、 子公司 子公司及总公 司财务部 编制依据及说明 分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制 以销售预算为依据，分别按品种、业务类型、部门、公司汇总 编制 依据销售预算及国家有关规定，分部门、业务类型按品种 编制 分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费 用要求确定目标费用率，并根据销售预算确定其费用额