8.5存货业务内部控制设计
存货内部控制制度
存货内部控制制度引言存货是企业运营中非常重要的资产之一，对于企业的经营成果和财务状况有着重要影响。
为了保障存货的安全性、准确性和可靠性，企业应建立健全的存货内部控制制度。
本文将从几个方面介绍存货内部控制制度的内容。
存货管理存货管理是企业内部控制制度中非常重要的一环，它包括存货的采购、入库、出库和盘点等环节。
下面将详细介绍每个环节的控制措施。
存货采购存货采购是存货管理的第一步，它决定了存货的质量和成本。
对于存货采购，企业应该制定合理的采购流程，包括以下几个方面的控制：1.采购管理人员的资质审核：企业应对采购管理人员进行资质审核，确保其具备相关专业知识和经验，以便能够正确判断供应商的信誉和产品质量。
2.供应商选择和审批：企业应建立供应商的评估体系，对供应商进行评估，选择合适的供应商。
在选择供应商时，企业还应对供应商的信誉进行审查，并制定相应的审批流程。
3.采购合同的签订和审查：企业应对采购合同进行审查和审核，确保合同内容的准确性和合规性。
此外，采购合同中应规定存货的质量要求、交货时间和付款方式等关键信息，以便进行后续的跟踪和管理。
存货入库是指将采购来的存货从外部环境转移到企业内部的过程。
对于存货入库，企业应该制定合理的入库流程，包括以下几个方面的控制：1.入库单的制作和审核：企业应根据采购合同的要求制作相应的入库单，并由相关人员进行审核，确保入库单的准确无误。
2.存货验收：企业应对入库存货进行验收，确认是否符合质量要求，并与合同中的规定进行比对。
如果发现存货存在质量问题，应及时与供应商进行沟通和处理。
3.存货定位和分类：企业应对入库存货进行定位和分类，便于后续的存货管理和使用。
存货出库存货出库是指将存货从仓库中取出以供销售或生产使用的过程。
对于存货出库，企业应该制定合理的出库流程，包括以下几个方面的控制：1.出库申请和审核：企业应建立出库申请和审核流程，对出库需求进行审核和控制。
出库申请人应提供充分的理由和证明材料，以确保出库的合理性和准确性。
存货的内部控制_
存货的内部控制
存货被誉为是商业企业的血液，所以存货的内部控制很重要。
良好的存货内部控制包括：
（1）无论采用什么盘存制度，每年至少实地盘点一次存货。
（2）保持高效的采购、验收和运输程序。
（3）保管好存货，以防被盗、损坏和腐烂。
（4）仅允许那些不能接近会计记录的人员接近存货。
（5）对贵重商品保持永续存货记录。
（6）按较经济的数量购买存货。
（7）保持足够的存货以防因存货短缺减少销售收入。
（8）不要保留过多的存货，以防将资金拴在不必要的项目上而增加费用。
每年实地盘点存货是必要的，因为确认库存存货的惟一方法就是盘点。
再好的会计系统也会有错误，盘点对确定存货的正确价值是必不可少的。
当发现错误时，应调整会计记录，使其与实地盘点数一致。
使存货经手人远离会计记录是一必要的职责分离。
一个既可接近存货，又可接近会计记录的职员可以盗窃存货，并编制会计分录将其盗窃行为掩盖起来。
例如，在存货实际被盗时，职员可增加冲销的存货数，以使存货金额降低。
计算机存货系统能使公司将库存存货额和存货短缺的可能降至最小。
在竞争日益加剧的企业环境中，公司不能将现金拴在过多存货上而增加不必要的费用。
存货内部会计控制方法
存货内部控制制度一、总则1、管理的目的（1）规范存货管理行为，防范存货业务中的差错和舞弊；（2）保护存货的安全、完整，提高存货运营效率。
2、适用范围（1）本制度适用于公司在正常生产经营过程中持有以备出售的、或为了出售仍处在生产加工过程中的、或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货管理；（2）存货管理包括计划、采购与生产加工、保管、发出、盘点、记录和报告；它将进货管理和销货管理链接起来共同组成一个完整的购销链管理系统，可以帮助仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理，帮助库存会计进行库存商品的核算。
提供的各种库存报表和库存分析可以为决策提供依据，从而实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证公司经营活动顺利进行。
3、制定依据：《中华人民共和国会计法》；《企业内部会计控制规范——2010》；《企业会计准则第1号——存货》；国家其他相关法律、法规及公司相关规定。
二、岗位分工与授权批准1、不相容岗位分离（1）存货的采购、验收与付款分离；（2）存货的保管与清查分离；（3）存货的销售与收款分离；（4）存货处置的申请与审批、审批与执行分离；（5）存货业务的审批、执行与相关会计记录分离；（6）公司内不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。
2、业务归口办理（1）宁国佰褔公司负责依据安徽佰褔公司销售计划制定采购计划，存货的采购由宁国佰褔公司采购员办理；（2）存货的质量由宁国佰褔验收和加工负责人办理验收和质量的管理；（3）存货的数量验收、保管、发出由仓储负责人办理；（3）付款和会计记录由集团财务部指导下的财务人员办理；（4）公司未经授权的机构或人员，不得办理存货业务。
3、部门职责（1）宁国佰福：①受理采购申请，编制采购作业计划；②采购作业；③收集市场价。
（2）仓库部门：①数量验收、保管存货；②按提货单或领料单（发货通知单）发货；③（3）财务部门：①参与制定存货管理政策；②参与重大采购合同的签订、采购招标等工作；③及时对存货进行会计记录；④审查采购发票，正确计算存货成本；⑤参与存货盘点，抽查保管部门的存货实物记录。
存货内部控制
存货内部控制概述存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。
主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也包含在内。
为了保证生产经营活动连续不断地正常进行，必须不断地购入、耗用、销售存货，存货总是处在不断流转过程之中，具有较强流动性，是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。
1.存货种类数量繁多，而且不同项目又有不同的规格、质量、和数量。
在一个企业的各种账户中，有关存货的明细账也是比较多的。
另外，存货存放或所处的地点一般也比较分散，对于不同性质的材料或产品有时还必须用不同的仓库加以储存保管。
存货的这些特点会导致存货的盘点比较困难。
对实物的管理不善，使实物容易发生损坏、变质、短缺、被盗等。
2.存货的流动性大，一般生产周期比较短。
采购、验收入库、发出、期末盘存等环节较多，各种存货的形态在不断地转换，各环节的存货量要保持平衡，保证生产的连续不断的进行。
3.存货计价方法较多。
鉴于存货的数量较多，性质各异，为了使存货成本能恰当地反映存货的实际价值和不同企业的经营管理需要，对存货的计价确定了许多方法。
主要有：实际成本计价法、计划成本法、成本与市价孰低法。
存货计价方法多的特点，使企业对存货的会计处理复杂化，也可能使企业通过改变存货计价方法来随意调节某个会计期间的净收益，或对某一存货项目的计价方法选用得不恰当，对财务报表产生不同的影响。
第一节关键内部控制一、存货内部控制的概述存货是占用资金比重较大、品种繁多的资产，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。
因此，完善和加强企业存货管理体系越来越重要。
存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。
存货内部控制制度
存货内部控制制度第一章总则第一条为了加强公司对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本制度。
第二条本制度所称存货，是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。
公司代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本制度。
第三条公司在存货购买、生产、销售过程中，至少应关注涉及存货管理的下列风险：1、存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
2、存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。
3、请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致公司资产损失、资源浪费或发生舞弊。
4、验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。
5、存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。
6、存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。
第四条公司在建立与实施存货内部控制过程中，至少应强化对下列关键方面或关键环节的控制：1、职责分工、权限范围和审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。
2、存货请购的事项应明确，请购的依据应充分适当。
3、存货管理控制流程应清晰严密，存货管理原则及程序应明确规范。
4、存货的确认、计量和报告应符合《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》的规定。
第二章岗位分工及授权批准第五条公司应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
存货业务的不相容岗位至少包括：1、存货的请购、审批与执行。
2、存货的采购、验收与付款。
公司存货内部控制设计
公司存货内控制设计目录摘要 (4)1引言 (4)1.1研究背景及意义 (4)1.1.1研究背景 (4)1.1.2研究意义 (5)1.2国内外研究现状 (6)1.2.1国内研究现状 (6)1.2.2国外研究现状 (6)1.3研究思路和方法 (7)1.3.1研究思路 (7)1.3.2研究方法 (7)2. 存货内部控制的基本理论 (8)2.1 存货的定义 (8)2.2 内部控制的定义 (8)2.3 存货内控制的基本方法 (9)2.4.优化存货内控制对企业的意义 (10)3.弘扬食品加工有限公司存货内部控制现状分析 (10)3.1 弘扬食品加工有限公司的简介 (10)3.2 公司组织结构分析 (11)3.3 公司经营分风险分析 (11)3.4 公司存货的构成 (12)3.5公司存货内控中存在的主要问题 (13)3.5.1内部控制环境不足 (13)3.5.2存货内部控制制度不完善 (14)3.5.3存货控制的应用范围较窄 (14)3.5.4 风险意识薄弱 (15)3.5.5 内部检查和监督不严格 (16)4.对存货内控制的建议 (16)4.1完善内部控制 (16)4.2建立健全的企业存货内部控制制度 (17)4.3用现代管理方法增强存货内控 (18)4.4 加强对风险的控制 (19)4.5 建立完善的监督机制 (19)结束语： (20)参考文献: (20)致谢： (20)摘要存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。
因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。
存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。
存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。
企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。
会计制度设计-存货内部控制
会计制度设计——存货内部控制【摘要】存货属于企业特殊会计制度设计中成本核算的一个重要项目，因为存货是一项重要的流动资产,一定数量的存货有利于保障企业生产经营的顺利进行,但过多的存货不仅占用资金还会增加与存货有关的各项开支如采购成本、仓储成本、管理成本等,因此存货管理的好坏也密切关系到各个企业的盈利能力,因此存货的管理十分重要。
【关键词】存货内部控制物资采购日常管理 ERP系统一、存货内部控制的重要性存货的内部控制是企业经营活动中一项非常重要的活动,存货内部管理控制效益的好坏直接关系到企业的经营效益和资金运作的质量。
高效的存货内部控制可以减少企业物资浪费,进而保证会计核算的真实性和完整性。
随着现代企业管理制度的日趋完善,存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分,进行存货管理的目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的最佳结合,实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提高存货的利用率及流动速度,从而提高企业的经济效益。
二、存货相关业务的会计处理（1）物资采购本科目核算公司购入材料的采购成本：委托外单位加工材料的加工成本，应直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范围内。
购入材料的采购成本由下列各项组成：1．买价；２．运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；３．运输途中的合理损耗；４．入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；５．购入材料负担的税金和其他费用。
以上第１、５项应直接计入各种材料的采购成本，第２、３、４项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。
本科目的使用方法如下：１．根据发票账单支付材料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购入材料，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
【内审】 存货的内部控制制度与流程
存货管理风险与关键环节控制3.1.1 存货管理风险企业要加强对存货管理的控制，确保存货安全和提高存货运营效率，就需要对存货管理可能存在的风险进行全面了解。
企业需要关注的存货管理风险如图3—1所示图3—1 存货管理业务中存在的风险示意图3.1.2 存货管理关键环节控制针对存货管理存在的风险，需要对存货管理的关键环节进行控制，存货管理控制的关键环节如图3—2所示。
图3—2 存货管理关键环节示意图3.2 职责分工与授权批准3.2.1 存货管理岗位设置1. 存货管理控制岗位职责企业开展存货管理业务，防范存货管理风险，进行存货管理控制，需要明确内部相关部门和岗位的制作、权限划分，并确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
存货管理控制岗位职责的划分如表3—1所示。
2. 存货管理岗位工作职责（1）仓库经理岗位工作职责，如表3—2所示。
表3—2 仓库经理岗位工作职责一览表岗位名称仓库经理部门名称/编号工作联系内部总裁、本部门员工、采购部、生产管理外部外购存货的供应商、销售客户及同仓储工作目标确保存货出入库管理和在库管理规范、安全，有效降低平序号工作职责1制定仓库管理的各项制度和标准，报上级领导审批通过后执2负责定期对仓库管理成本费用进行分析，有效降低仓库各项3组织仓库各类存货的年度盘点和不定期盘点工作4审核仓库管理中形成的台帐和报告、报表5审批易燃易爆存货和重要存货进行出库手续6组织实施对在库呆废品存货的处理工作7审核仓库管理员提交的补仓申请并签字8负责仓库各类存货保险的购买和手续的办理事宜9定期或不定期检查仓库各类标准、制度的执行情况10负责仓库工作人员绩效考核和培训工作的开展11协同其他部门完成企业所有存货的盘点清查工作确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行认人：认日期：（2）仓库管理员岗位工作职责，如表3—3所示。
表3—3 仓库管理员岗位工作职责一览表岗位名称仓库管理员部门名称/编号工作联系内部仓库经理、采购员、质量管理部质检人外部入库存货供应商、销售客户及同仓储企工作目标按照规定办理各类存货进出库手续，确保在库存货的安序号工作职责1进行货物验收和出入库手续办理2填写、更新仓库台帐、卡片3进行在库存货的日常盘点和保管4编制在库存货的日常盘点表5参与月度盘点和年度盘点6制作月收货、出货报告7及时提出补仓申请并报批8提出在库呆废品的处理意见9办理存货保险的具体事宜10定期同财务部会计核对台帐和库存报表11完成仓库经理交办的其他工作确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行认人：认日期：3.2.2存货授权审批制度制度名称存货授权审批制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为了明确企业各部门和相关岗位在存货管理中的职责和权限，确定授权审批的流程、责任、权限、方式及相关控制措施，特制定本制度。
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●存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应 明确
●采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程
●存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条
件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定
●存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合 国家统一的会计制度的规定
（三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰， 对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条 件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定；
（四）存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符合 国家统一的会计制度的规定。
2020/11/11
存货业务内部控制关键环节
（三）贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应 当实行严格审批制度。
2020/11/11
材料出库业务流程设计—流程图
生产部门
仓库部门 会计部门
生产计划
审批
领料单
审批
统计台账
2020/11/11
发料汇总表 领料单
记账
实物账
盘存
盘存表 盈亏处理表
对账 核准
审核
记账凭证
核对
总账 明细账
记账
记账凭证
对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续 ，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔
对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验
2020/11/11
验收与保管控制
1
存货保管制度
（一）因业务需要分设仓库之情形，应当对不同仓库之间的存货流动 办理出入库手续；
（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、 防潮、防鼠、防盗和防变质等措施；
2.企业应当配备合格的人员办理存货业务 3.企业应当配备合格的人员办理存货业务
2020/11/11
4.企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度
明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办 理存货业务的职责范围和工作要求。
企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时， 应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品， 应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执 行授权接触。
谢谢欣赏
THANK YOU FOR WATCHING
控制点
审签
核编
审核 签收 稽核 记账 清理 对账
控制目标
保证业务合法正确
P135
保证原始记录真实，工资核算 P135 准确
工资计算正确
P135
工资发放安全不出差错
P136
保证证证、证表及表表相符合 P136
保证工资业务有椐可查。。。 P136
保证未领工资的安全
P136
P136
控制措施
2020/11/11
2010年6月
2020年11月11日
一、存货业务内部控制流程设计
2020/11/11
存货业务内部控制关键环节
企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化对以下关键 方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施：
（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科 学合理；
（二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明 确；
处理合理合法合规
控制措施
2020/11/11
二、工资会计业务流程设计
2020/11/11
劳资人事
职工名册
会计
工资计划
出纳
主管会计
审批
考勤记录 工时统计 夜班记录 加班记录
2020/11/11
审批 审查
工资表
审批
发放
提款
工资决算表
复核
付款凭证
记账
记账凭证
银行日记账
记账
现金日记账
工资业务流程—控制目标及措施
2020/11/11
岗位分工及授权批准
1.（企一）业存应货的当请建购与立审存批，货审业批与务执行的；岗位责任制，明确内部相 （（关三二部））存存门货货的和的保采岗管购与与位相验的关收会、职计付责记款录；、；权限，确保办理存货业务的 （不四相）存容货岗发出位的相申请互与分审批离，申、请制与会约计和记录监；督。 存货业务的 （不五相）存容货岗处置位的至申请少与包审批括，申：请与会计记录。
审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批 ，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务
2020/11/11
请购与采购控制
1
建立采购申请制度
企业应当建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限 及相应的请购程序 企业应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计 划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的 比例。
材料出库业务流程设计—控制目标及措施
控制点
审批
核发 审核 稽核 记账 盘存 核准
控制目标
保证材料领用符合授权要求，P159 保证材料领用经济有效 防止无单领料及少报多领， P159 保证领料业务安全合理
保证业务会计核算真实完整 P160 保证证证相符
保证领料业务有据可查，保 证领料业务账簿相互制约 保证材料安全
2020/11/11
验收与保管控制
检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格 证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符
对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货 物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致
验 收
程
对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行
序