XX房地产公司存货核算操作指引
房地产企业存货核算
房地产企业存货核算第五章存货核算公司存货按照不同的性质分为开发成本、开发产品、低值易耗品、库存材料四种。
第一节开发成本核算第十九条开发成本核算规定开发成本归集公司在开发过程中发生的成本。
按照公司特点分为未开发土地、分摊成本、直接成本三个二级科目进行项目辅助明细核算。
项目辅助核算设置原则为单体、分期工程、项目总体，具体使用原则如下：（一）直接成本以单体为项目进行项目辅助明细核算，以施工单位或个人为供应商进行供应商往来核算。
如个人以其他单位为挂靠单位进行施工，则以被挂靠单位为供应商核算。
（二）项目分摊成本以受益对象为项目进行项目辅助核算，具体分为项目总体和分期工程，以收款方为供应商进行供应商往来核算。
如项目分摊成本中存在应由几期工程共同分摊的成本（如总体规划设计费等）计入项目总体核算，按受益单位分摊结转。
在发生需要计入项目总体核算的成本费用时，填制成本分摊计算单【成本分摊表详见附件7】。
（三）地下车位单独作为项目，以住宅模式只核算自身发生的直接成本，不负担项目分摊成本。
自用公共配套设施和会所单独作为项目，以住宅模式核算自身发生的直接成本和分摊土地成本，不负担土地成本以外的项目分摊成本。
能办理产权的地下室、楼体车库、只核算自身建造成本和自身交纳的综合规费，不分摊门窗、外墙、防盗门、环境外线、土地和其他费用。
不能办理产权的地下室、楼体车库不计算成本。
第二十条开发成本－未开发土地核算购买土地发生的全部成本费用。
分为土地出让金、契税、交易代理费、权属变更登记费、耕地补偿费、拆迁补偿费、、土地测量费、土地使用税、其他相关费用等九个三级科目明细核算。
借：开发成本－未开发土地－土地出让金等（X项目）贷：银行存款等科目第二十一条开发成本－项目分摊成本以每项成本的受益对象作为项目进行辅助核算。
开发成本－项目分摊成本分为土地费用、综合规费、项目前期费用、环境绿化、外线工程、公共配套设施、借款利息、直接费用等八个三级科目明细核算。
操作手册存货核算、成本
操纵手册—存货核算连带本钱盘算操纵前的准备事情：查对/确认销售系统开票、发货全部完成事情全部完成，查对并确认采购模块的采购订单、到货单、采购发票全部完成。
查对并确认委外模块的委外订单、委外到货单、委外发票全部完成查对并确认库存治理模块的各堆栈的入库单、出库单、调拨单/形态转换单及其自动生成的其他出、入库单、盘点单及其自动生成的其他出、入库单、手工输入的其他出库单、其他入库单等票据全部输入并审核完成操纵的第一步，发票结算凭据财政人员对发票的审核情况进行发票结算1、采购发票结算：进入采购模块、采购发票、采购发票列表以未结算和当前自然月为时间区间做为凭证日期为过滤条件，将本月财政部分已收到为结算的发票全部过滤出来，以发票号为准进行排序。
如下图双击相应的发票记载行，将发票打开，进入发票编辑界面，单击结算按钮，系统自动完成发票与采购入库单之间的结算，生产结算单。
对付上一年度发票和没有凭据入库单生成的发票不能接纳此方法进行结算，必须在采购结算模块中进行手工结算，不然系统中的有关数据会产生错误，这一点必须引起注意。
手工结算的要领见下：进入采购模块、采购结算双击手工结算即可进入手工结算的界面。
单击选单按钮。
进入发票和入库单选择的界面，单击过滤按钮，探出过滤菜单。
凭据我们已经掌握的需要结算的发票信息，进行过滤，我比力习惯于使用供给商编码。
好比开封高压阀门铸钢的供给商编码是1185，将此编码输入供给商编码栏内，单击过滤。
在随后出现的发票和对应的入库单列表中选取相应的存货，其原则是业务员提供的发票和对应的入库单，选取完成后单击确定，回得手工结算界面，单击结算按钮，系统完成结算，结算完成后系统给出提示信息，单击确定。
2、委外发票结算委外模块的结算历程与采购非常类似，首先进入委外治理模块中委外发票列表，过滤出没有结算而财政已经做完凭证的发票，双击每一张发票将其打开，进入发票编辑界面，如下图单击结算按钮，完成结算。
对付上一年度发票和没有凭据入库单生成的发票不能接纳此方法进行结算，必须在委外结算模块中进行手工结算，不然系统中的有关数据会产生错误，这一点必须引起注意。
存货核算操作手册
票记账；另一种是本版本新增的核算方式，即根据发货单和发票记账。这两种核算方 式用户可在选项中选择，系统应根据用户选择的核算方式来控制单据记账和恢复记账 过滤条件中，是否能选择发货单、发票或销售出库单。 ②. 委托代销发货单对应的销售出库单如果已记账，则委托代销发货单就不能记账了；如 果委托代销发货单已记账，则委托代销发货单对应的销售出库单就不能记账了。 ③. 委托代销发出商品发货单记账时，核算成本的方法即根据发货单中各存货或仓库、部 门的计价方式，计算发货单的成本。计划价（售价）或全月平均计价方式的实际成本 在期末处理时计算。发货单记账时，减少库存商品，增加委托代销商品。 ④. 委托代销发出商品发票记账时，取发票对应的发货单的出库成本单价计算发票的销售 成本。每次记账后要将发票结转的数量和成本记在明细账的发货单上。如果发货单是 计划价或全月平均计价时，发票也可记账，但必须在发货单期末处理后有实际单价 时，发票才回写金额。发票记账时，如果发票对应的发货单未记账，则发票不能记 账。恢复记账时，发货单对应的发票必须全部恢复记账后，才能恢复发货单。恢复记 账所有单据一起恢复。 委托代销商品制单规则 ①. 委托代销商品发货单记账，一方面减少库存商品，另一方面增加委托代销商品。 发货单制单时，借方科目取委托代销发出商品对应的科目，贷方取存货对应的科目。 形成的会计分录如下： 借：委托代销商品
存核算系统操作手册
④. 单击【录入】按钮，系统自动按所选成本进行录入，可以修改单价和金额，单击 【保存】按钮即可。
3）单据记账
（1）正常单据记账 全月平均法，在期末处理处进行出库成本核算。 【操作流程】 ①. 用鼠标双击【业务核算】-【正常单据记账】进入此功能。 ②. 输入查询条件并确认。
存货核算流程
存货核算操作流程一、初始化设置1、分类体系设置：设置——分类体系——分别录入客户分类、供应商分类、存货分类和凭证类别。
2、各类档案设置：初始化设置——仓库档案——增加——保存初始化设置——客户档案——增加——保存初始化设置——供应商档案——增加——保存初始化设置——存货档案——增加——保存3、初始数据录入：设置——期初数据——期初余额——选择仓库，点击增加——选择存货并录入数量和单价，金额自动计算。
初始数据录入完毕后，进行期初余额记账。
（设置—初始数据—期初余额—记账）二、日常业务操作1、单据录入：选择业务单据（比如：采购入库单）——增加——选择入库时间——选择仓库——选择供应商——在存货编码栏选择入库存货——录入数量和金额——保存。
（注意：出库单不需要录入单价）2、单据记账：单据记账——选择仓库和单据类型后点击确认——全选——记账。
3、期末处理：期末处理——选择未期末处理仓库——确认—处理完毕。
4、生成凭证：生成凭证——选择——选择需要生成凭证的单据——确认——录入相应会计科目后点击全选——确定后生成凭证——保存。
5、期末结账：期末结账——确认——结账完毕。
本期业务完成后，以下个月份日期登录，进行新一月份的业务操作流程主干：单据录入——单据记账——期末处理——期末结账******但发现已结账月份的单据有误时，可进行反结账——恢复期末处理——恢复正常单据记账后，对单据进行修改。
1、如何反结账：以结账后月份进行登录——期末结账——点击取消结账——确认即可。
2、如何恢复期末处理：以结账本月份进行登录——期末处理——已期末处理仓库——全选——确认即可。
3、如何恢复单据记账：处理——恢复单据记账——选择仓库和单据类型后确认——全选或选择某条单据——点击恢复。
修改单据后，重新进行单据记账、期末处理和期末结账。
4、如何修改、删除凭证：凭证——凭证列表——录入查询条件——确认——选择凭证进行修改、删除和查看。
存货核算业务操作步骤
存货核算业务操作步骤嘿，咱今儿个就来唠唠存货核算业务操作步骤这档子事儿。
你想想看啊，存货就像是一个大仓库里的宝贝，得好好打理才行。
那第一步呢，就是要把这些宝贝都给清点清楚咯，这可不能马虎，就跟咱出门得知道自己带了啥东西一样重要。
得把各种存货的数量、种类啥的都弄得明明白白的。
然后呢，给这些存货定个价呀！这可不能瞎定，得根据市场行情、进价啥的综合考虑。
就好比你去买东西，总得有个合理的价格吧，不然那不就乱套啦。
接下来，咱得记录这些存货的进出情况。
这就像是给存货们记日记一样，啥时候进来的，啥时候出去的，都得一笔一笔写清楚。
这可不能记错了呀，不然到时候自己都糊涂了。
再说说成本核算吧，这可有点像算一笔精细的账。
要把存货的采购成本、运输成本等等都算进去，算出个总成本来。
这就像是咱过日子，得知道每一笔开销都花在了哪儿，心里才有数嘛。
还有啊，别忘了定期盘点。
这就好比给存货们来个大体检，看看有没有丢失的、损坏的。
要是有问题，那可得赶紧解决呀，不然损失可就大了去了。
在这整个过程中，咱得细心再细心，可不能马马虎虎的。
就像你做一件很重要的事儿，能随随便便对待吗？那肯定不行呀！咱得像爱护自己的宝贝一样对待这些存货。
你说，这存货核算业务是不是挺重要的？要是没做好，那企业不就乱套啦？就好比一个家没有好好打理，那还能住得舒服吗？所以啊，每一步都得认认真真去做，可不能偷懒哦！咱得让这些存货在咱们的管理下乖乖的，为企业创造价值呢！你想想，如果存货核算做得好，企业效益不就上去啦？那大家不都开心啦？这不就是我们想要的结果嘛！所以呀，大家都得重视起来，把这存货核算业务操作步骤给弄清楚咯，让企业发展得越来越好！。
04房地产开发企业存货的核算(1)
第四章房地产开发企业存货的核算第一节房地产开发企业存货概述一、房地产开发企业存货的内容房地产开发企业的存货是指企业在日常活动中持有以备出售的开发产品、处在开发过程中的在建开发产品、在开发过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资、设备等。
房地产开发企业的存货主要包括各类材料、库存设备、低值易耗品、委托加工物资、在建开发产品、已完工待售的开发产品、周转房等。
存货属于企业的流动资产。
二、存货的计价（一）存货取得的计价存货取得的计价，也叫存货的初始计量，指的是存货取得时的入账金额。
我国会计准则规定：存货应当按照实际成本进行初始计量，存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
房地产开发企业取得存货有多种方式，存货的取得方式不同，其成本的确定方法也有所不同。
1.外购的存货的实际成本为采购成本。
采购成本包括买价（包含增值税）、运杂费、保险费等。
2.自制存货的实际成本是由采购成本、加工成本和其他成本构成。
房地产开发企业自行开发的存货成本还包括为产品开发而发生的借款利息中应予资本化的部分。
（详见“房地产开发成本的核算”）3.委托加工存货的实际成本是由采购成本、加工成本和相关税费所构成。
4.投资者投入存货的实际成本，按照投资各方确认的价值计价。
此外企业以非货币性交易换入的存货，按非货币性交易的有关规定确定存货的实际成本。
（二）存货发出的计价由于存货是分次购入或经分批开发、分批生产形成的，同一种存货由于形成的时间不同，其成本也存在着差异，所以，就产生了发出存货的计价方法问题。
发出存货的计价方法有两种，一种是按实际成本计价，另一种是按计划成本计价。
1.按实际成本计价发出存货按实际成本计价，又分为“先进先出法”、“加权平均法”、“个别计价法”等不同的方法。
1）先进先出法所谓“先进先出法”是假定先收到的存货先发出，并根据这一假定的成本流转顺序对发出存货进行计价的方法。
采用这种方法，收入存货时要在存货明细账中逐笔登记存货的数量、单价和金额；发出存货时按顺序将先入库的存货成本先转出，并逐笔登记存货发出和结存金额。
存货核算流程指导书
存货核算流程指导书一、委外业务处理流程：第一步：委外订单业务处理进入委外加工，点击订单——＞委外订单，进入录入界面，一定要录入加工费单价，材料的单价取存货的平均单价；第二步：委外出库单录入进入库存管理，点击寄存——＞转储——＞委外出库单维护进入录入界面，参照委外订单录入委外出库单第三步：委外出库单记账进入库存管理，点击业务——＞转储——＞转储单记账进入转储单记账界面，记账后，会形成两张单据，一张其他出库单（原始库），一张其他入库单（委外库）；过滤条件：票据类型=委外出库单；移出仓库=车间仓库；记账第四步：委外入库单录入进入库存管理，点击业务——＞入库——＞委外入库单维护进入录入界面，参照委外订单录入委外入库单第五步：委外入库单记账进入库存管理，点击业务——＞入库——＞入库单记账过滤条件：票据类型=委外入库单；入库类别=外协入库；记账第六步：委外业务核销（生成委外仓库的领料单）进入委外加工，点击业务——＞委外材料核销：进入核销界面，点上自动按比例核销，选中要核销的委外订单，点核销，会生成一张委外仓库的领料单；第七步：委外领料单记账进入库存管理，点击业务——＞出库——＞出库单记账进入记账界面，过滤条件：票据类型=委外领料单；仓库=车间仓库；记账第一----七步业务由专业厂操作。
第八步：出库单（原始库）成本计算；进入存货核算，点击业务——＞出库成本计算——＞全月加权成本计算过滤条件：票据类型=其他出库单；仓库=车间仓库；计算第九步：获取委外出库单入库成本进入存货核算，点击业务——＞入库成本计算——＞获取委外出库单入库成本进入计算界面，过滤条件：票据类型=其他入库单；缴库部门=车间仓库；计算第十步：获取委外入库单材料成本进入存货核算，点击业务——＞入库成本计算——＞获取委外入库单材料成本过滤条件：票据类型=委外加工入库单；入库类别=外协入库；计算第八----十步业务由资财部操作。
二、采购入库单的业务处理：第一步：暂估业务处理进入存货核算，点击业务——＞暂估入库——＞暂估入库单确认过滤条件：票据类型=采购入库单；暂估入库此业务是对当期还没有和发票核销的采购入库单确认，点击暂估入库，该单据就会打上“暂估入库”标志第二步：冲销暂估入库单进入存货核算，点击业务——＞暂估入库——＞冲销暂估入库单过滤条件：票据类型=采购入库单；冲销暂估入库单此业务是对以前暂估当月来采购发票的入库单进行暂估冲销，冲销后形成新单据，在存货入库单账前显示第三步：采购入库单记账进入存货核算，点击业务——＞入库单记账过滤条件：票据类型=采购入库单；记账三、调拨移库单的业务处理第一步：调拨单的出库成本计算进入存货核算，点击业务——＞出库成本计算——＞全月加权成本计算过滤条件：票据类型=其他出库单，实际单号=@Y；仓库=包装库；有色库；计算第二步：调拨形成的其他出库单记账进入存货核算，点击业务——＞出库单记账过滤条件：票据类型=其他出库单，实际单号=@Y；仓库=包装库；有色库；记账第三步：计算移库单入库成本进入存货核算，点击业务——＞入库成本计算——＞计算移库单入库成本过滤条件：票据类型=其他入库单，实际单号=@Y；仓库=车间仓库计算第四步：移库单入库单记账进入存货核算，点击业务——＞入库单记账过滤条件：票据类型=其他出库单，实际单号=@Y；仓库=车间仓库记账第五步：计算出库单出库成本进入存货核算，点击业务——＞出库成本计算——＞全月加权成本计算过滤条件：票据类型=生产领料单第六步：出库单记账进入存货核算，点击业务——＞出库单记账过滤条件：票据类型=生产领料单四、成本会计操作流程：（成本管理模块启用前）第一步：录入产品单位成本进入存货核算，点击业务——＞入库成本计算——＞产品制造成本过滤条件：物料类别=商品；在制品仓库=成品一库；组合件第二步：生产入库单记账进入存货核算，点击业务——＞入库单记账过滤条件：票据类型=生产入库单仓库=成品一库；组合件记账第三步：生产入库单制证：进入存货核算，点击月末——＞入库单制证过滤条件：票据类型=生产入库单仓库=成品一库；组合件生成凭证五、销售出库业务处理：第一步：出库单成本计算：进入存货核算，点击业务——＞出库成本计算——＞全月加权成本计算过滤条件：票据类型=销售出库单仓库=成品一库第二步：出库单记账：进入存货核算，点击业务——＞出库单记账过滤条件：票据类型=销售出库单仓库=成品一库出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
存货核算操作流程
存货核算操作流程
一、其他入库核算：
1、进入其他入库核算模块:
2\双击其他入库核算,点击确定:
3\进入其他入库界面
4\双击进入其他入库单,维护单价:
5\保存.
二\成本调整:
1.点击期初调整、成本调整单：
2、点击确定
3、点击确定：
4、输入料号、调整金额、仓库，最后保存审核。
三、入库核算——外购入库核算：
1、点击外购入库核算：
2、点击确定：
3、点击核算、确定
1、点击存货估价入帐：
2、点击确定：
3、点击修改，对单价进行维护，系统不允许有零单价。
1、点击出库核算——红字出库核算：
2、点击确定
3、单价维护：
1、点击材料出库核算：
2、点下一步：
3、点完成：
七、入库核算——自制入库核算：
1、点击自制入库核算：
2、维护单价后点击核算：
维护单价，保存退出。
1、点击产成品出库核算：
2、点下一步
3、点完成：
十、凭证生成：点击生成凭证：。
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XXX房地产公司存货核算操作指引1.0 目的为加强存货管理,规范公司存货管理，便于对公司存货结构和存货存量的分析和考核。
2.0 适用范围适用于XXX房地产公司有限公司存货的管理。
3.0 术语和定义存货是指在开发经营过程中，为房产建设而储存的各种资产。
4.0 职责财务部负责本规范的推行、解释并检查执行情况；公司工程部、市场部、物业部等相关部门负责存货的具体实施，并对实施过程中发生的问题及时向财务部反馈。
5.0 内容5.1 存货的分类，分类情况见下表5.2 各类存货的核算5.2.1 在建开发产品的核算5.2.2.1 科目设置“开发成本”科目核算在建开发产品的实际开发成本,其明细设置参见下表:上述成本核算对象可分层次设立，具体设置参见下图：5.2.1 在建开发产品的核算5.2.1.2 核算说明1）在开发过程中发生的各项费用的核算a、发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费等，属于直接费用，直接计入本科目（有关成本核算对象的成本项目中）；b、发生的间接费用，应先在“开发间接费用”科目进行归集，月末，再按一定的分配标准分配计入有关的开发产品成本。
c、开发项目采用出包方式的，应根据承包企业提出的“工程价款结算账单”承付工程款，计入本科目（有关成本核算对象的成本项目中），借记本科目，贷记“应付账款”科目。
d、开发项目采用自营方式的，发生的各项费用，可直接计入本科目（有关成本核算对象的成本项目中），借记本科目，贷记“周转材料”、“银行存款”等科目。
e、在开发过程中领用的设备，附属于工程实体的，应根据附属对象，于设备发出交付安装时，按其实际成本，借记本科目，贷记“周转材料”科目。
f、根据权责发生制和收入与成本费用配比原则，应由商品房等开发产品负担的费用，如不能有偿转让的公共配套设施费等，应在结转商品房等开发产品销售成本时预提，预提时，借记本科目，贷记“预提费用”科目。
预提数与实际支出数的差额，增加或减少有关开发产品成本。
2）已经开发完成并验收合格的土地、房屋、配套设施和代建工程，应及时进行成本转转。
月终结转成本时，按实际成本，借记“开发产品”科目，贷记本科目（有关成本核算对象的成本项目中）；对出租房屋进行装饰及增补室内设施工程完工，应及时结转工程成本，借记“出租开发产品”科目，贷记本科目。
3）对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出，也在本科目核算。
4）本科目的期末余额为在建开发项目的实际成本。
5.2.1.3 拟开发土地核算说明1）“开发成本”科目的“拟开发土地”核算项目余额即为拟开发土地的实际成本，其具体内容包括：①总体未开工项目的地价款和前期费用；②分期开发的项目，其后期尚未开工部分的地价款和前期费用。
1）项目开工前支付的款项，记入“开发成本”相应明细科目的“拟开发土地”核算项目下。
a.期末对于土地获得价款，应按照获得土地使用权证部分拟开发土地的对应合同金额大于帐面金额部分，进行费用预提，分录如下借：开发成本—土地获得价款—…—拟开发土地（以下省略部分明细）贷：预提费用b.次月月初，再将上述分录按原途径反向冲回。
项目整体开发时，应将拟开发土地的实际成本全部转入“在建开发产品”类中；项目分期开发时，应将“拟开发土地”中开工部分对应的成本转入“在建开发产品”类中。
其中，土地获得价款的转出金额按当期开工面积对应的合同金额，作分录如下：借：开发成本—土地获得价款—在建期贷：开发成本—土地获得价款—拟开发土地c.其后再支付土地获得价款，应记入“开发成本—土地获得价款—拟开发土地”的借方；期末，如“开发成本—土地获得价款—拟开发土地”的科目余额在贷方，则按其贷方金额，进行费用预提，分录如下：借：开发成本—土地获得价款—拟开发土地贷：预提费用d.次月月初，再将上述分录按原途径反向冲回。
5.2.2 完工开发产品的核算5.2.2.1 科目设置“完工开发产品”科目核算完工开发产品类存货的库存实际成本。
科目的明细设置如下：1）他等设置明细科目，并在明细科目下，按成本核算对象设置帐页进行明细核算。
2）企业将开发的房屋安置拆迁户，应按实际安置面积进行实物量管理和结转。
3）对于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设施等，应设置“代管房产备查簿”，进行实物管理。
不得将这部分财产入账，也不得计提折旧和摊销，在代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在本科目核算。
5.2.2.2 核算说明1）项目办理完竣工验收手续后，按开发项目的功能和用途，由“开发成本”科目转入“开发产品”的相应明细科目的借方。
2）完工开发产品按其功能设置核算项目，以便于简化明细会计科目及汇总统计本单位住宅、公寓、商铺、写字楼、车位及车库、公共配套设施（系指可出售的公共配套设施、按具体项目设置核算项目）等的总数额。
3）完工开发产品对外出售时，应于销售实现时，按售价记入“主营业务收入”科目，同时按其账面价值借记“主营业务成本”科目，贷记本科目下相应核算项目。
收款结算方式销售开发产品的，在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后，将分期收款开发产品的实际成本，自本科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记本科目下相应核算项目。
4）完工开发产品用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签订合同、协议和移交使用时，将土地和房屋的实际成本，自本科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记本科目下相应核算项目。
5）将开发的营业性配套设施，用于公司从事第三产业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，自本科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记本科目（配套设施）。
6）本科目的期末余额为尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。
5.2.3 出租开发产品的核算5.2.3.1 科目设置“出租开发产品”科目核算开发完成用于出租经营的土地和房屋的实际成本以及出租产品摊销的价值。
科目的明细设置如下：1）价值，贷方登记改变出租开发产品用途对外销售的出租开发产品的原始价值。
借方余额反映实际出租的土地、房屋的原始价值。
2）出租产品摊销：核算实际出租的开发产品的摊销价值，贷方登记按月计提出租产品的摊销价值，借方登记改变出租产品用途，对外销售出租产品时冲销的出租开发产品的已摊销价值。
贷方余额反映实际出租的土地、房屋等出租开发产品累计摊销价值。
3）对于出租的开发产品，企业应建立“出租产品卡片”，按出租产品的类别、土地（或房屋）、车库的编号、承租单位等进行明细核算，详细记录出租产品的地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。
5.2.3.2 核算说明1）出租开发产品增加的核算开发完成的用于出租的土地和房屋，应于签订出租合同、协议后，按土地和房屋的实际成本，借记“出租开发产品（出租产品）”账户，贷记“开发产品（核算项目)”账户。
2）出租开发产品摊销的核算a、出租开发产品在租赁经营期间，由于损耗等原因，其价值会逐渐减少。
企业应根据出租开发产品的原始价值、净残值和预计摊销年限，计算其损耗价值，并按月摊销计入主营业务成本。
b、出租开发产品摊销额的计算公式如下：出租开发产品年摊销率=（1-净残值率）/预计摊销年限×100%出租开发产品月摊销率=出租开发产品年摊销率÷12出租开发产品月摊销额=应计提摊销的出租开发产品原始价值×该出租开发产品月摊销率c、企业按月计提出租产品摊销时，借记“主营业务成本（出租产品）”账户，贷记“出租开发产品（出租产品摊销）”账户。
3）出租开发产品修理的核算出租开发产品在租赁期间发生的修理支出，数额不大的直接计人“主营业务成本（出租产品）”账户，若数额较大，为了均衡各月的成本负担，可先在“待摊费用”账户核算，再分期摊人“主营业务成本（出租产品）”账户。
4）出租开发产品减少的核算企业改变出租产品用途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时按售价借记“银行存款”或“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户；同时，按出租产品摊余价值借记“主营业务成本”账户，按出租产品累计已提摊销额借记“出租开发产品（出租产品摊销）出租产品摊销”账户，按出租产品原始价值贷记“出租开发产品（出租产品）”账户。
5.2.4 周转房的核算5.2.4.1 周转房包括1）在开发建设过程中已明确为安置拆迁居民周转使用的房屋；2）开发完成的商品房，在尚未销售之前用于安置拆迁居民周转使用的部分；3）搭建的用于安置拆迁居民周转使用的临时性简易房屋。
5.2.4.2 科目设置“周转房”科目核算企业安置拆迁居民周转使用的房屋的实际成本。
科目的明细设置如下：1）在用周转房：核算在用周转房实际成本，借方登记增加的在用周转房实际成本，贷方登记减少的在用周转房实际成本。
借方余额反映在用周转房的原始价值。
2）周转房摊销：核算周转房的摊销价值，贷方登记按月提取的在用周转房摊销价值，借方登记改变周转房用途，对外销售应冲减的已提摊销价值。
贷方余额反映在用周转房的累计已提摊销价值。
3）对于在用周转房，应建立“周转房使用卡片”，按每一套周转房的栋号（或楼层、房间号）进行明细核算，详细记录周转房的坐落地点、结构、层次、面积、安置居民姓名等情况。
5.2.4.3 核算说明1）周转房增加的核算周转房竣工验收或投入使用时，按其实际成本，借记“周转房（在用周转房）”账户，贷记“开发产品”、“开发成本”等账户。
2）周转房的摊销的核算周转房摊销价值一般应按月计提，其计算原理类同于出租开发产品摊销额的计算。
按计提的月摊销额，借记“开发成本”或“开发间接费用”等账户，贷记“周转房（周转房摊销）”账户。
3）周转房修理的核算a、数额小的修理费，可直接计人有关的开发产品成本；b、数额较大的修理费，可先通过“待摊费用”核算，并分次摊销计入有关开发产品成本。
c、周转房改变用途，对外销售时，在销售前，往往对周转房进行恢复性修缮；所支付的修缮费用，与一般修理费一样，计入有关开发产品成本。
4）周转房销售的核算周转房改变用途，对外销售时，应视同商品房销售处理。
取得销售收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记“主营业务收入”账户；结转销售成本时，应按周转房摊余价值，借记“主营业务成本”账户，按累计已提摊销价值，借记“周转房（周转房摊销）”账户，按周转房原始价值，贷记“周转房（在用周转房）”账户。
5.2.5 原材料的核算5.2.5.1 科目设置“原材料”科目核算库存材料的实际成本。
其明细设置如下：5.2.5.2 核算说明1）“原材料”科目的借方核算原材料采购的实际成本；贷方核算原材料领用的实际成本；余额为在库原材料成本。