论电算化会计信息系统的内部控制
论会计电算化信息系统的内部控制
核 算 过 程 和 方 法 等 各 方 面 都 产 生 了 较 大 影 响 ， 使 它 得会 计基本上 单纯 的记账 、 账 和报账 中解脱 出来 ， 算 转 向 管 理 ， 与 此 同 时 它 也 给 电 算 化 会 计 内 部 控 制 但
Ｍａ ２ ９ ｙ． ００
论会 计 电算化 信 息 系统 的 内部控制
姚春 燕
（ 拉 善盟 公 路 管 理 局 ， 阿 内蒙 古 阿 拉 善盟 ７ ０ ０ ） ５ ３ ６
摘 要 ： 章 分 析 了 会 计 电 算 化 内 部 控 制 现 存 的 问 题 ， 制 度 控 制 和 程 序 控 制 两 个 方 面 就 如 何 建 文 从
相 容 职 能 分 离 及 相 应 职 责 分 工 的 基 础 上 。 采 用 电 算 化 后 ， 于 功 能 和 知 识 度 集 中 ， 致 职 责 的集 中 ， 由 导 原 手 工 操 作 下 不 宜 合 并 的 岗位 ， 用 电 算 化 后 可 以 合 采 并 ， 计 人 员 大 大 减 少 ， 使 这 些 原 则 的 重 要 程 度 下 会 致 降 。 加 上 安 全 意 识 淡 漠 ， 实 行 电算 化 后 新 的 组 织 再 对 机 构 和 岗 位 之 间 的 相 互 制 约 、 互 监 督 和 相 互 控 制 相 机 制 不 够 重 视 ，一 身 多 职 ， 俎 代 庖 ” 象 严 重 ， “ 越 现 这 使得计 算机舞 弊现象 时有发 生 。
淡 漠 传 统 手 工 会 计 处 理 系 统 的 内 部 控 制 是 建 立 在 不
下 就 没 有 存 在 的 必 要 了 。 由 于 全 部 会 计 核 算 工 作 由 计 算 机 集 中 完 成 ， 证 数 据 一 次 录 入 后 即 在 会 计 软 凭
浅析我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法研究
浅析我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法研究1. 引言1.1 研究背景在当今信息时代，电算化会计信息系统已经成为企业财务管理的重要工具。
随着我国经济的发展和企业规模的不断扩大，电算化会计信息系统在企业中的应用越来越广泛。
随之而来的是各种内部控制问题的不断暴露，给企业带来了严重的经济损失和声誉风险。
传统的手工会计系统主要依靠人工操作，相对容易发现错误和进行控制。
但是电算化会计信息系统的快速发展和复杂性使得内部控制更加困难，容易出现数据泄漏、系统漏洞等问题。
研究如何加强我国电算化会计信息系统的内部控制，成为当前亟待解决的重要问题。
本文将从电算化会计信息系统概述、内部控制的概念与原则、我国电算化会计信息系统内部控制存在的问题、加强我国电算化会计信息系统内部控制的措施与方法以及内部控制实施的效果评价等方面展开深入研究，旨在为我国企业提升内部控制水平，保障财务信息的准确性和可靠性提供理论支持和实践指导。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解我国电算化会计信息系统内部控制的现状和问题，探讨如何加强内部控制措施，提高会计信息系统的安全性和可靠性，确保财务信息的完整性和准确性。
通过研究，可以为企业和相关部门提供科学的建议和措施，帮助他们规范内部管理制度，预防财务风险，促进经济发展。
也为学术界提供了解我国电算化会计信息系统内部控制的最新研究成果，为未来研究提供借鉴和参考。
通过本研究，可以为我国电算化会计信息系统内部控制提出一些建议和改进建议，推动信息化管理在财务领域的发展，提高会计信息系统的质量和效率。
1.3 研究意义本文旨在深入探讨我国电算化会计信息系统的内部控制措施与方法，分析其中存在的问题，并提出加强内部控制的措施与方法，希望能够为我国电算化会计信息系统的管理和监督提供参考和借鉴，进一步提升信息系统的安全性和有效性。
通过对内部控制实施效果的评价，可以为相关企业或组织在电算化会计信息系统内部控制方面提供可行的建议和改进方向，促进企业管理的规范化和现代化。
论电算化会计信息系统内部控制
算化 会计 为一 种赶 时 髦的 装饰 和摆 设 ， 是为 了应 付 会计上 等 级 或评什 么 先 只 进 的需要 而装 门面 ， 完全忽 视 了其 管理 的功 能和提 高效 益 的作 用 ； —些单 位领 导满 足于 现有 的手工 核算方 法 ， 计算 机和先 进 技术缺 乏信 心 ， 为计算 机 还 对 认
随着计 算机 的发展 ， 机 数据 处理 技 术 已在 会计 领域 广 泛运 用 。 计 计算 会 组 织格局 ， 财务 部 门的工 作 人员 ， 担心 自己会被 转 岗或下 岗， 电算 化的实 施 对
全面实 现 电算化 成 为必 然趋 势 ， 国家财 政部 根据 经 济发 展和 信息 化进 程 的需
施 的政 策与 程序 。 电算 化 会计 信 息系 统 内部 控 制 的 目的包 括 以下 几 个方 面 ：
５ 电算 化会 计 内部 审计 监 督不 到位 。 ． 内部 审计 是 内部控 制 的重 要措 施 。
内部 审计 人员 应对 电算 化 会计 系统 的管 理及 控制 制度 进行 研究 和评 价 ， 出 指 其薄 弱环 节 ， 出 改善 意 见 ， 提 促使 被 审单 位加 强 电算 化会 计 系统 的 管理 和控 制 ， 是 ， 业对 于 电算 化会 计 系统缺 乏有 效 的 内部 审计 监督 制度 ； 业 的 内 但 企 企 部审计 人员 专业 素质 不足 ， 不熟悉 电算 化会计 系统 的特点 和风 险 ， 了解 电算 不 化会计 系统 应有 的 内部 控制 ， 更不熟 悉如 何对 电算化 会计 系统进行 审计 ， 而 从 导致 电算 化会 计 系统 未 能得 到有 效 的内部 审计 监 督 。
小议电算化会计信息系统的内部控制
陈ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ （ 秦皇岛日 报社）
摘 要 ： 年 来 ， 国 十 分 重 视 对 会计 控 制 的研 究 ， 发 布 了一 系 列 规 范 和 法律 法规 管 理 企 业 各 类 经 济活 动 。 过 制度 的建 立 ， 近 我 并 通 明确 会 计 及 相 关 指引 ， 进了单位会计控制的建立和完善。 促 但是 ， 随着 会计 电算化 的普及和互 人 员 的职 责 、 工作 范 围。 例 如 ： 立 授 权 操作 控 制 、 作 规程 控 制等 。 建 操 联网在会计工作中的应用 ， 又给会计控制带来 了新 的问题和挑战 ， 对企 业的 授 权 操 作 控 制 ，是 把 每 个 岗位 的人 员 只 能 按 照所 授 予 的权 限对 账务 内部控制制度也提 出了新的要求。 本文从以下两方面 分析 电算化会计信息系 系统进行操作 ， 不得超越权 限接触系统。 由专人负责 （ 即系统管理员 ） 统 的 内部 控 制存 在 问题 及 应 对 措 施 。 网络 资 源 的 分 配 ， 控 数 据 保 存 方式 的 安 全 性 、 法 性 ， 监 合 防止 发 生 非 关键词 ： 会计 电算化信息系统 内部控 制
法修 改历史数据的现象。操作规程控制是所有有关计算机会计操作 １会计 电算化信息系统内部控制存在 的问题 人员 ，必须遵循一定的标准进行操作。 电算化部 门的人 中有会计 主 会计 电算化 系统 环境 下的 内部控 制是会计 内部控 制 的特殊 形 管、 系统 管 理 员 、 序 维 护 员 、 务 操 作 员 、 案 管理 员 ， 些 岗位 人 程 业 档 这 式。 随着计算机的发展特别是 网络技术的发展 ， 会计 电算化系统将 向 员 ， 行 业 务 操 作 过 程 中 ， 格 按 照 自 己 的职 责 范 围 操 作 ， 进 严 不得 越 权 着更加 深广 的方 向发展 ，会计 电算化 系统取代传统 的手工会计系统 操作 。这 两 方面 的 控 制 可 以规 章 制 度 的 形 式 明确 每个 部 门及 人 员 的 将是一种 必然趋势 ， 但会计 电算化系统在我 国还是新生事物 ， 与传 统 职 责 ， 过 设 置严 格 的用 户 密 码 来 防 止越 权 行 为的 发 生 。 通 的手工会计 系统相比还存在许 多问题具体表现在 ： ２２ 加 强 电算 化软 件 和 硬 件 的 设 备 管 理 与 维 护 。 软 件 维 护 是 指 ． １１ 会 计 电算 化 系统 授 权 存 在 安 全 隐 患 。 传 统 手 工 会 计 授 权 记 ． 适应性及完善性进行 的维护 ， 包括对软件的 账方式下 ， 会计工作被 分成几 个步 骤 ， 个步 骤出现错误 ， 往可 以 对电算化软件 的正确性、 一 往 修改和升级。 硬件 维护主要包括定期进行检查并做好记录 ， 及时发现 在 下一个步骤中发现而得到修 改。而会计 电算化工作 中， 复核 、 审查 系统运行过程中的问题 ， 并及时进行故 障分析 ， 保证 电算化会计信息 等控 制机 制往往被 忽视 ， 同一人 同时完成 录入、 复核 、 计账工作 的现 的安全性。在软硬件的维 护过程 中要保证实际会计数据的连续和安 象 常 常发 生 。 全 ， 由 有 关 人 员进 行 监 督 。 并 １ 会 计 电算 化 系 统 数 据 录 入 产 生 的 错 误 源 头 难 于 查 找 和 定 ＿ ２ ２３ 加 强 电算 化会 计 的 事 中过程 控 制 。 ． 运行 过 程控 制 是 对 电算 化 位 。 由于 企 业 的 技 术 等 原 因 可能 无 法 对 电算 化会 计 信 息 的质 量 提 出 会计 运 用财 务软 件 处 理会 计 数据 时所 进行 的全 过 程 、 人 员 的有 效性 全 鉴 定。 控制 ， 是为保证会计 数据处理准确性 、 完整性而采取的措施。 会计核算 １ 修改不留痕迹 ， ． ３ 有法律 效用 的证据缺 乏。手工计帐 中， 息 信 过程控制内容应包括 ： 原始凭证经过审查 ， 在录入处理前 ， 一切经济业 记录在 纸上 ， 所做 的任何修改都会 留下痕迹 ； 而在磁性 介质 上修改 ， 务 处 理 必须 经 过相 应 的权 级 审 批 ， 明 、 确 、 简 准 完整 地 填 制 与录 入 。 不 很容 易不留痕迹 ， 乏牵制 ， 缺 责任难 以分清。 正确的业务更正与删除 ，待解报单 的处理等都必须严格按规定进行 ， １ 执行主体和保存介质存在安全隐患。会计 电算化系统数据 ． ４ 充分保证计算机账务处理 不错不乱。会计数据输 运行中一旦硬件系统出现故 障， 将导致数据不能处理 ， 会计工作不能 严格执行复核制度 ， 无 还 都 进 行 。一 旦 程 序 染 上病 毒 ， 将 会严 重 危 害 系统 的 安 全 ， 不 能 及 时 出必 须 进行 严 格 审核 并签 章 ， 论 是静 态 审核 ， 是动 态 审 核 ， 要 仔 也 若 排 除病毒很有可能扩大损失。会计数据主要保 存在计算机的磁盘或 细核 对 输 出 的账 务凭 证 与 实际 发 生 的经济 业 务 是否 一 致。 ２４ 加强财务人 员专业技能和职业素质 培训。由于电算化的普 ． 者 外 在 软 盘 、 盘 中 ， 旦 磁 介 质 因 受 热 、 潮 、 损 等 原 因 出现 损 光 一 受 折 及 应 用 和 网络 信 息 的 快速 发展 ， 这对 财 务 人 员 提 出 了更 高 的要 求。 这 失， 保存 的会计数据将会丢失 ， 如果没有及Ｂ ￣ 关备份 的话 ， －ｌ ，＃ Ｊ 将给 会 就要 求财务人员不仅 要精通会计知识 ， 同时又要懂得网络信息技术、 计 电算化 系统造成 严重的损 失， 重地影响到企业的会计工作。 严 具 备 现 代 财 务 管 理 知 识 的 复合 型 人 才 。 通 过 引进 人 才 、 期培 训 、 短 学 由此可见 ，原手工会计所采用的 内部控 制制度 已不适应 电算化 岗位 自学 等 方 式 ， 大 对 现 有 财 务 人 才 的培 训 力 度 ， 能最 加 才 会计 的要求。 因此， 必须 加强会计 电算化系统的内部控制 以保证财务 术 交流 、 大 限度 的发 挥 财 务 信 息化 的优 势 。 实行 电算化后的系统正常、 安全、 有效地运行。 ２５ 加强 电算化会计 网络安全管理 。 ． 企业应 当综合利用防火墙 、 ２加强和完善会计电算化 系统 内部控制的若干对策 漏洞扫描、 入侵检测等软 件技术 以及远程访问安 严格的 内控制度是 会计 电算化信息真实可靠 的保证。 内部控 制 路 由器等 网络设备 ， 的 目的是保证会计 资料的真 实和完整 ， 提高会计信 息质 量， 防止违 法 全 策 略等 手 段 ， 防范 来 自网 络 的 攻 击和 非法 侵 入 。 综上所述 ， 会计 电算化系统 的产 生和发展 ， 大地提高 了会计的 极 和 舞弊 行 为 ， 护单 位 各 项 财 产 、 资 安 全 完整 ， 止 财产 流 失 ， 免 保 物 防 避 和 降低 各 种 风 险 从 而 提 高企 业 经 济 效 益 。 强化 电算 化 会 计信 息 的 内 工作效率 ， 但是任何计算机系统都 不是无懈可击的 ， 制度也不可能天 部控制 ， 尤为重要 ， 重点从 以下几 方面着手。 衣无缝 ， 应顺应会计 电算化的发展潮流 ， 建立和不断完善企业的 内部 才能充 分发挥会计 电算化 的高效性及准确性 ， 确保企业财 ２１加强制度建设与事前内部控 制。事前 通过 制定严格 的管理 控制制度 ， ． 为企 创造 更高 的效 益 。 制度要求会计人员严格按 照 《 会计法》 《 、企业内部会计 应用指 引》 等 产 的安 全 ， 业 经 营 决 策 提供 完 整 的信 息 ，
浅论电算化会计信息系统内部控制
获 得 养组织中人员 的信念 观念 ， 使 他们 理解 企 全、 控制不力的现象 ， 由此 引发了轻则 会计 可利用特殊 的授权 文件 或 口令 密码 ， 业信息化建设 和管理 改革 、 内部 控 制创新 信息不准 确 、 重则 资产不 安全 等 问题 。因 某种权利或运 行特 定程 序进行 业务 处理 ， 并 自愿为之努力工作 。 此建立一套适合会计 电算化系统 的内部控 由此 引起失 控 而造 成 损 失 的案 例 数不 胜 之 间的关 系， （ － － ） ； Ｏ ｎ 强 会 计 人员 的 职 能 控 制 数 。会计 电算 化 软件具 有 的冲正 错账 、 反 制制度就显得尤为重要 。
中 图分 类 号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ
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一
作
者： 中 国人 民银 行 德 州 市 中 心 支 行 ； 山
电算化会计信息系统内部控制
浅论电算化会计信息系统的内部控制摘要：本文对电算化会计信息系统内部控制的特点开始分析，说明它包含的基本内容，指出可能存在的问题，并对如何加强和完善提出了几点建议。
关键词：电算化会计信息系统内部控制会计电算化是发展会计工作的必然趋势。
电算化会计的发展使企业内部控制发生了改变，同时也对企业内部控制提出了新的要求。
1.比较电算化会计信息系统与手工会计系统的特点1.1 内部控制制度有了新的内容因计算机技术和网络技术的引入，使一些会计工作的形式发生了改变，同时也给会计工作增加了新的工作内容，内部会计控制的范围也更广泛，包含了以往手工会计系统没有的一些控制，所以说，电算化会计信息系统下的内部控制制度也要有新的内容。
1.2 内部控制的重点有了新的转移电算化会计信息系统内部控制的重点转移是，将传统的财务部门转移到电子数据处理部门，且控制的要求也更加严格。
1.3 内部控制的方式有了新的改变一方面，在手工会计系统下的总账、明细账核对、科目汇总表等，在实施电算化后就不用存在了。
排除受计算机病毒的影响、数据受损和非法操作等情况，计算机自动汇总基本不会出错。
另一方面是原手工会计系统下的一些内部控制措施，在电算化后就转移到计算机内部。
即控制的方式将从人工转变为以计算机控制为主，与人工控制相结合。
2.电算化会计信息系统内部控制的主要内容2.1 一般控制的主要内容系统开发控制。
其目的是为了保证电算化系统开发阶段的不出现错误和偏差，确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
系统的维护控制。
系统维护主要的内容是调整、扩充和完善电算化系统功能，包括修改升级软件、维修或更新计算机硬件和通讯设备的等。
系统安全控制。
访问授权是计算机技术中重要的控制手段，它能够保证会计信息只能由授权人访问，以防止非授权者的访问、复制、修改和破坏。
组织控制。
组织控制的目的是为了减少电算化部门发生错误及舞弊等行为。
规定不同的人员或部门承担不同的职责，目的是建立恰当的组织机构和职责分工制度。
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
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论电算化会计信息系统的内部控制
在知识经济时代,会计实行电算化成为必然趋势。
但随着会计电算化的应用,原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求,迫切需要进行改进和完善。
综上所述,加强和完善电算化环境下的内部控制制度,逐步建立以会计电算化为核心的计算机管理信息系统,实现信息资源共享,提高信息质量和使用效率,具有重要的现实意义。
标签：会计电算化信息系统
0 引言
现代信息技术在会计领域的应用和发展,预示着会计技术手段必将由会计电算化发展到会计信息化,并进一步跨越到会计信息处理智能化阶段。
由此,会计的内部控制系统也应该随着电算化的发展而相应地完善起来,特别在整个网络技术强大的整体下,我们必须紧跟其后,完善我们日趋壮大的会计领域。
1 电算化会计信息系统的背景
随着电子信息产业的不断发展,会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛。
我国的电算化事业起步比较晚,人们的思维观念还未充分认识到电算化的意义及重要性。
多数单位电算化都是应用于代替手工核算,仅仅是从减轻会计人员负担、提高核算效率方面入手,根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性,使现有会计提供的信息不能及时、有效地为企业决策及管理服务。
2 电算化会计信息系统的状况
会计信息系统审计是计算机技术和计算机会计发展的结果,它对审计部门的审计工作大大影响,同时也产生了一些问题。
会计信息系统并没有改变审计的目标和基本原则,但是改变了目标所应用的审计技术和方法,对审计工作提出了新的发展要求。
关键在,审计套计管理系统信息化计算机应用知识经济和信息技术的高速发展.推动全球进人了信息社会时代。
这个时代的显著特征之一就是:IT技术被广泛应用于社会的各个领域,成为社会发展的重要支柱。
我国非常重视审计工作应用高新技术,开展网上远程审计和经营风险预警建设。
会计信息系统对审计部门的审计工作产生了重大影响。
因此对计算机会计信息系统的电子数据处理的审计方法的应用自然就成了一门集会计、审计和计算机网络通讯技术综合一体的边缘学科——会计信息系统。
会计信息学是一个特殊的领域,由有着不同背景和训练水平的个体组成。
我国会计人员的素质直接影响会计行为及其结果,加速加强会计人员的素质控制,是保证内部会计控制作用成否的关键。
我国的会计信息化正经历着人才和技术的挑战,如何培养一批既懂会计又懂管理、既有会计信息化知识又能解决实际工作中存在问题的高素质复合型人才。
3 加强电算化会计信息系统的重要因素
随着会计电算化信息系统的普及与发展,内部控制中的新问题和新课题将不断出现。
对电算化会计风险的深入研究,必将使在会计电算化下形成新的会计理论和方法得到进一步完善和发展,也使得电算化会计信息系统环境下的内部控制制度不断地调整、改善,真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性,为企业做出正确的决策提供有效的信息,给企业创造良好的会计效益。
如何管理、完善、正确规范电算化会计内部控制体系是我们当前需要面对的,需要及时解决的问题。
在电算化系统运行过程中,制定及规范信息系统内部控制的法规、准则是完善内部控制的重要因素。
也因此,在加强电算化信息系统的内部控制的具体方案中,制定、管理及监督都起着极其重要的全面控制作用。
随着电算化会计信息系统的发展壮大,我们也必须着重从几个方面来加强对信息系统的内部控制:
3.1 系统的开发控制
系统的开发是一种预防性控制,目的是防止电算化系统开发阶段的错误和偏差,确保系统开发过程及内容符合内部控制的要求和有关标准。
开发系统前,要进行有效的可行性研究,使系统的每项设计都等满足单位的会计工作要求,并能适当满足单位发展前景的要求;系统开发过程中还要留下审计线索,以保证日后审计工作的需要。
会计信息系统技术的先进性往往是扩展性的保证。
核算中心的软硬件系统应能保证两年后系统不落伍,且能适应核算中心未来发展的需要,具有良好的扩展性。
因此在期初规划时,网络设备接口、服务器负荷、工作站点数等方面都留有余地,以免将来业务扩大,系统无法扩展。
3.2 电算化会计信息系统的应用控制
电算化会计信息系统的应用控制是指影响系统特定用途的控制,即为适应会计处理的特殊要求而建立及实施的控制。
应用控制是一般控制的深化,可以在一般控制的基础上,直接深入到具体的业务数据处理,为数据处理的准确性、完整性和可靠性提供最后的保证。
3.3 系统数据差错的安全重要性
在电算化会计信息系统环境下,会计数据无论是形态还是结构发生了变化,这对会计数据的真实性、有效性和完整性都造成了威胁,一旦出现舞弊行为,后果将是严重的和难以发现的。
目前,在会计工作实践中,电算化会计信息系统内部控制存在的问题主要表现在以下3个方面。
3.3.1 数据的安全性差
手工会计系统中数据的处理和储存都分散于各个不同的部门和人员,而电算化系统的突出特点是会计数据处理的自动化、集中化,因此给数据安全带来了一定的威胁。
在电算化实践中,一部分单位虽然设置有不同的财务分工,却往往是一
个操作员身兼数职,可以以不同的身份进入系统进行不同的操作,这样,财务分工的控制就名存实亡。
未经授权的计算机专业人员可以利用计算机技术和网络技术轻易地浏览各种数据文件,造成会计机密数据被泄漏。
会计数据文件大量地保存在磁性材料中,一旦发生火灾、水灾、盗窃之类的事件,就可能使全部数据丢失和毁损;同时磁性材料对外界环境的要求比较高,要防火、防水、防磁和防尘,对环境温度也有一定要求,因此增加了数据的脆弱性。
3.3.2 差错的反复性和严重性
手工会计系统中数据处理环节分散于多个部门、多个员工,一个部门或人员的差错往往可以在下个环节发现和纠正。
所以,一般情况下一定时间内差错重复发生的可能性不大,发生重大差错的可能性也不大。
电算化系统数据处理自动化、集中化,再加上计算机运行的高速性、程序运行的重复性,使得处理结果一旦发生错误,往往就会在短时间内迅速蔓延,造成多种数据文件、账簿及整个系统的会计数据失真,并且可能使系统出现反复性差错。
因此,电算化会计信息系统数据输入、数据处理各环节和系统硬件设施等方面都需要加强控制。
3.3.3 管理和监督的有效性差
会计电算化的单位必须建立完善的电算化管理制度,有些单位虽然建立了内部管理制度,但职权不明显的原则严重影响到电算化会计信息系统的管理及监督,我们应该利用系统特有的加密功能防患于网络将带给会计信息系统的隐患。
参考文献:
[1]姚瑶.会计电算化有关问题的探讨[J].中国新技术新产品,2009,(01):151.
[2]陈丽平.电算化会计信息系统内部控制研究[J].煤,2009,(02).
[3]赵玉成.浅谈铁路运输会计电算化过程中的风险控制[J].中国新技术新产品,2009,(02):154.。