公司年报审计关联方占用情况专项说明
关联方交易及其审计
!"# $% &%"# ’#
另外， 鉴于现今关联方交易的非关联化， 审计人员还应应 用实质重于形式的原则来认定关联方。 而要确定此类关联方， “ 关键是查清交易中的 “ 关键控制人 ” 。 有时候， 关键控制人 ” 并 不一定是 “ 控股股东 ” ， 而是那些名义上没有控制， 但实际有控 制权的法人和自然人， 如国有股股东的上级主管部门和炒作 上市公司股票的 “ 庄家 ” 。 比方说， 在主管部门的行政干预下上 市公司可以与一家毫无关联的企业进行交易。 再比如， 有时 “ 庄家 ” 为炒作某支股票谋利， 就操纵流通股票同是受其控制 的、 却无关联的两家上市公司进行非公允交易。 因此， 审计人 员还应注意调研被审单位的主管部门和重仓持有被审单位股 票的机构投资者。 % 四 ! 分析被审单位财务报告及附注中关于关联方交易的 披露情况， 确定其是否符合充分性和重要性原则， 以合理判断 关联方交易对会计报表的影响程度。 审计人员在完整认定了关联方后， 接下来就是分析他们 之间进行的交易是否公允， 是否在财务报告及附注中得到了 充分适当的披露。 此时， 审计人员应注意了解被审单位关于关 联方交易的定价政策， 看其是否符合暂行规定中关联方交易 的定价标准， 是否恰当披露。 同时实施审计测试， 如检查与交 易有关的发票、 协议、 合同以及其他有关文件， 以证实关联方 交易的实质与形式是否相符； 核对关联方之间同一时点的账 户余额， 必要时与关联方的注册会计师沟通， 核实关联方某些 特殊的、 重要的、 有代表性的交易， 以发现被审单位是否存在 做虚假记录的关联方交易等。 对关联方交易的披露情况进行检查， 则主要应用交集原 则和重要性原则进行分析。 在分析时， 往往采用比较分析法从 增长额和增长率两方面进行比较。 假定分别对关联方交易增 长额前十位 % 定义为集合 & ! 及增长率前十位 % 定义为集合 ’ ! 的关联方进行排名， 并定义集合 ( ) & 3 ’， 则被审单位与集 合 ( 进行的关联方交易应是重点披露的对象， 这就是 “ 交集 ” “ ” 原则 。 另外， 关联方交易的披露遵循 重要性原则 也是必不 可少， 即被审单位在报表附注资料中， 应披露包含公司最重要 的业务收入和来源的说明， 重大关联方交易的目的、 定价政策 和对公司业绩的影响程度的说明， 否则有故意隐瞒关联方交 易及粉饰报表之嫌。 % 五 ! 与管理当局沟通， 明确会计责任和审计责任， 并考虑 出具审计报告的意见类型。 与管理当局沟通， 是审计人员实施审计过程中重要的一 环。 通过沟通， 有助于分清双方的责任， 建立良好的工作关系， 从而保证执行质量， 提高审计效果与效率。 因此， 审计人员无 论签订业务约定书、 编制审计计划、 还是在审计实施和报告阶 段， 都应注意与管理当局进行有效沟通。 有鉴于关联方及其交易审计的复杂性， 在审计的实施阶 段， 审计人员应注意就其审计中发现的重大错误或可能违反 法规的行为， 以适当的方式告知管理当局； 在审计的报告阶 段， 则应就关联方交易涉及的重大调整事项、 其披露存在的对 审计报告有重大影响等方面进行沟通，提请进行适当处理， 并根据沟通情况，考虑审计意见的类型。 % 作者单位：湖北大学商学院会计系 ! % 责任编辑 熊一坚 !
审计报告企业情况说明
审计报告企业情况说明概述该审计报告旨在对企业的财务状况和运营情况进行全面分析和评估。
本报告涉及财务报表、内部控制、经营绩效等方面内容，目的是为企业的股东、管理层和其他利益相关方提供一个透明、准确的企业情况说明。
一、财务报表审计1. 在对企业的财务报表进行审计过程中，我公司严格按照《审计准则》和国家相关法律法规的要求进行审计工作。
2. 合理性和真实性：经过审计发现，企业的财务报表客观、真实地反映了企业财务状况和经营成果，并按照会计准则的规定进行编制。
3. 会计准则的一致性：企业对财务报表采用了与上期相同的会计政策，财务信息的连续性得到了保证。
4. 重要事项的合理披露：企业在财务报表中对重要事项进行了合理的披露，使读者能够充分了解到企业的风险、机遇和经营绩效。
二、内部控制审计1. 内部控制的建立和运行：企业建立了有效的内部控制制度，包括风险评估与管理、控制活动、信息与沟通、监督机制等方面。
同时，在审计过程中未发现重大的内部控制缺陷。
2. 控制风险的有效性：企业的内部控制制度能够有效地控制风险，保护企业的资产安全。
通过内部控制审计，我们认为企业的内部控制制度是恰当的，并且在执行中起到有效的作用。
3. 人员职责的划分和配合：企业内部各个部门和岗位之间的职责划分明确，协作配合良好，确保了内部控制制度的有效执行。
三、经营绩效审计1. 企业的盈利状况：通过审计发现，企业在过去一年的经营活动中取得了良好的业绩，实现了规模和效益的双重增长。
2. 经营风险的评估与管理：企业能够及时发现并评估经营风险，并采取相应措施进行风险管理，保证企业的稳定发展。
3. 短期和长期规划：企业拥有明确的发展规划，并通过有效的决策和实施与市场需求良好契合的战略，保持了长期的竞争优势。
四、风险和建议1. 风险：虽然企业在经营绩效方面取得了良好的成绩，但也存在着一些风险和挑战，如市场竞争加剧、经济环境变化、人力资源和成本管控等。
企业需要加强风险管理，制定相应的应对措施。
关于公司年度财务报告审计意见之专项说明
关于公司年度财务报告审计意见之专项说明尊敬的股东、投资者：根据XXXX有限公司（以下简称“公司”）的要求，我们为其年度财务报告进行了审计，并发表了审计意见。
在此，我们提供一份针对公司年度财务报告审计意见的专项说明，以更好地解释我们的审计结果和意见。
首先，我们的审计是基于国际审计准则的要求进行的。
我们执行了审计工作，其中包括对财务报表的审阅，核查关键会计估计和会计政策的适用性，检查内部控制的有效性，以及评估财务报表是否真实、准确地反映了公司的财务状况和经营成果。
在我们的审计过程中，我们执行了各项审计程序，包括了财务数据的抽样检查、内部控制的系统评估、与公司负责人和工作人员的访谈交流等。
我们还核对了公司的财务信息与独立的第三方来源的一致性，并对公司的关键会计估计进行了独立的验证。
我们的审计工作有限，因此不能保证审计意见不包含任何错误。
然而，我们相信我们的审计过程提供了足够的证据来支持我们的意见。
根据我们的审计结果和意见，我们确认，公司的年度财务报告在所有重大方面上与金融报告标准的要求一致，并真实、准确地反映了公司的财务状况和经营成果。
我们的审计意见是无保留的，这意味着我们在审计过程中未发现任何重大错误、虚假陈述或不合规问题。
然而，我们需要提醒您，审计意见是基于公司财务报告的原始数据，以及我们在审计过程中获取的证据。
如果在未来的时间里，公司的财务状况或经营成果发生重大变化，或者出现未被揭示的错误或舞弊行为，那么我们的意见可能会受到影响。
因此，我们建议您在做出任何投资决策之前，仔细阅读财务报告，并充分考虑其他信息和因素，以获取全面和准确的财务状况。
最后，我们要感谢公司管理层和工作人员在审计过程中的合作与支持。
他们向我们提供了所需的文件和信息，并积极回答了我们的问题。
这些合作是我们能够提供客观、独立审计意见的基础。
如果您对我们的审计报告有任何疑问或需要进一步解释，我们诚挚地邀请您与我们取得联系。
我们将非常愿意与您沟通并提供解答。
审计报告情况说明
尊敬的投资者、监管部门及社会各界人士：根据《公司法》、《证券法》等相关法律法规及《审计准则》的要求，我司委托具有独立审计资格的信永中和会计师事务所对本公司2023年度的财务报表进行了审计。
现将审计报告情况说明如下：一、审计范围本次审计范围为2023年1月1日至2023年12月31日，审计对象为本公司2023年度的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、审计意见信永中和会计师事务所认为，本公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了本公司2023年12月31日的财务状况以及2023年度的经营成果和现金流量。
三、审计过程1. 审计程序：信永中和会计师事务所按照《审计准则》的要求，实施了必要的审计程序，包括但不限于询问、检查、观察和分析程序。
2. 审计证据：审计过程中，会计师获取了充分、适当的审计证据，以支持其对财务报表的意见。
3. 重大事项：审计过程中，会计师关注到以下重大事项：（1）公司主营业务收入及成本构成：会计师对公司主营业务收入及成本构成进行了分析，确认了收入和成本的合理性。
（2）资产减值：会计师对公司资产减值进行了评估，确认了减值准备计提的充分性。
（3）关联交易：会计师对本公司关联交易进行了核查，确认了关联交易的公允性。
四、审计结论1. 财务报表编制符合企业会计准则的规定，公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。
2. 公司内部控制制度健全，执行情况良好，不存在重大缺陷。
3. 公司财务报表不存在重大错报。
五、其他事项1. 本公司将继续关注审计报告中提出的问题，并及时采取措施加以改进。
2. 本公司将严格按照法律法规和审计准则的要求，加强财务管理，提高公司治理水平。
3. 本公司将密切关注市场变化，积极应对风险，确保公司持续稳定发展。
特此说明。
[公司名称][报告日期]。
巨力索具：关于公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明 2010-02-12
关于巨力索具股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明 天健正信审（2010）特字第160001号天健正信会计师事务所Ascenda Certified Public Accountants关于巨力索具股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明天健正信审（2010）特字第160001号 巨力索具股份有限公司全体股东：我们接受委托，依据中国注册会计师审计准则审计了巨力索具股份有限公司（以下简称巨力索具公司）的财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表、合并资产负债表，2009年度的利润表、合并利润表和现金流量表、合并现金流量表、股东权益变动表、合并股东权益变动表以及财务报表附注，并出具了标准无保留意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的要求，巨力索具公司编制了后附的上市公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表（以下简称汇总表）。
如实编制和对外披露汇总表，并确保其真实、合法、完整是巨力索具公司管理层的责任。
我们对汇总表所载资料与我们审计巨力索具公司2009年度财务报表所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面未发现不一致。
除了对巨力索具公司实施2009年度财务报表审计中所执行的对关联方交易有关的审计程序外，我们未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。
为了更好地理解巨力索具公司2009年度控股股东及其他关联方资金占用的情况，后附的汇总表应当与已审财务报表一并阅读。
本专项说明仅供巨力索具公司向中国证券监督管理委员会及交易所报送2009年度控股股东及其他关联方资金占用情况使用，不得用作任何其他目的。
中国注册会计师天健正信会计师事务所有限公司中国 ·北京中国注册会计师报告日期： 2010年2月10日上市公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表上市公司名称：巨力索具股份有限公司单位：万元非经营性资金占用资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初占用资金余额2009年度占用累计发生金额（不含利息）2009年度占用资金的利息（如有）2009年度偿还累计发生金额2009年期末占用资金余额占用形成原因占用性质现大股东及其附属企业非经营性占用小计/ / / / / 前大股东及其附属企业非经营性占用小计/ / / / / 总计/ / / / /其他关联资金往来资金往来方名称往来方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初往来资金余额2009年度往来累计发生金额（不含利息）2009年度往来资金的利息（如有）2009年度偿还累计发生金额2009年期末往来资金余额往来形成原因往来性质大股东及其附属企业经营性往来小计/ / / / / 上市公司的子公司及其附属企业非经营性往来第 1 页共2页非经营性资金占用资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计科目2009年期初占用资金余额2009年度占用累计发生金额（不含利息）2009年度占用资金的利息（如有）2009年度偿还累计发生金额2009年期末占用资金余额占用形成原因占用性质小计/ / / / /关联自然人及其控制的法人非经营性往来小计/ / / / / 其他关联人及其附属企业非经营性往来小计/ / / / / 总计/ / / / / 公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：第 2 页共2页。
上市公司XX年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表模板
上市公司XX年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表模板
注1：上市公司的子公司及其附属企业非经营性占用上市公司资金，通常属于母子公司间的资金往来或者财务资助行为，与控股股东、实际控制人及其附属企业等关联方违规非经营性占用上市公司资金可能存在本质差别，请会计师事务所在出具专项说明时予以关注。
注2：有关表格的填报要求如下：
1、“控股股东、实际控制人及其附属企业”包括以下几种情形：（1）实际控制人；（2）实际控制人控制的法人；（3）控股股东；（4）控股股东控制。
审计报告运用情况说明
审计报告运用情况说明
审计报告是审计机构在审计工作结束后出具的书面文件,对被审计单位的财务收支、内部控制、经营管理等情况进行评价和总结,提出审计意见和建议。
审计报告的运用情况说明如下:
1. 指导内部管理和改进工作
审计报告中指出的问题和建议,可以为被审计单位的内部管理和改进工作提供参考。
被审计单位应及时采纳合理建议,制定整改措施,完善管理制度,提高工作效率。
2. 促进依法经营和合规运作
审计报告评价了被审计单位的合法合规情况,有助于其规范经营行为,遵守相关法律法规,维护良好的企业形象。
3. 加强财务监督和风险控制
审计报告对财务收支情况进行了检查和评估,有利于加强财务监督,控制财务风险,提高资金使用效益。
4. 为决策提供依据
审计报告客观反映了被审计单位的实际情况,决策者可以根据报告内容,全面了解单位运营状况,为科学决策提供可靠依据。
5. 促进信息公开和社会监督
审计报告的结果需要按规定进行公开,接受社会各界的监督,有助于提高工作透明度,维护公众利益。
审计报告具有重要的运用价值,被审计单位应当高度重视,认真学习和落实审计意见,持续改进和完善工作,推动事业健康发展。
关联方占用资金情况的专项说明
关联方占用资金情况的专项说明首先，需要明确关联方占用资金的范围和规模。
关联方包括直接关联方和间接关联方，直接关联方是指控制、被控制或共同控制同一家公司的股东、关联公司、董事或高级管理人员等；间接关联方是指通过第三方或其他公司与本公司存在关联关系的资金占用方。
关联方占用资金的范围包括资金借贷、资金转移、资产买卖、转让价格等。
其次，需要说明关联方占用资金的原因和目的。
关联方占用资金往往是由于公司间存在相互依赖、利益关联的关系，因此需要说明资金占用的原因和目的。
比如，公司A可能向公司B借款用于增加生产能力或资金周转，或者公司A通过关联关系购买公司B的股权，以实现产业整合和利益最大化。
第三，需要明确关联方占用资金的方式和形式。
资金占用的方式包括借款、股权转让、资产买卖等，形式包括现金、股权、实物资产等。
需要说明具体的交易方式和资金流动的路径，以便投资者或相关方了解资金占用的过程和方式。
第四，需要说明关联方占用资金的条件和利率。
关联方占用资金需要明确相关的交易条件，包括借款期限、利率、担保措施等。
需要明确借款的利率是否与市场利率一致，以及相关担保措施的合理性和有效性。
第五，需要说明关联方占用资金对公司经营状况的影响。
关联方占用资金往往会对公司的经营状况产生影响，需要详细说明这种影响的范围和程度。
比如，关联方占用资金可能导致公司的财务状况恶化或资金链紧张，也可能导致公司在经营决策上受制于关联方的影响。
最后，需要说明关联方占用资金的合规性和合法性。
关联方占用资金必须符合相关法律法规的规定，需要明确资金占用的合规性和合法性。
如，公司应当遵守公司法、证券法等相关法律和法规的规定，确保关联方占用资金的合规性。
综上所述，关联方占用资金情况的专项说明需要对关联方占用的范围和规模、原因和目的、方式和形式、条件和利率、影响和合规性等方面进行详细阐述。
通过专项说明，投资者或相关方能够全面了解公司的资金流动情况和关联方的利益分配情况，从而判断公司的财务状况和经营风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
公司年报审计关联方占用
情况专项说明
Revised by BLUE on the afternoon of December 12,2020.
关于××股份有限公司
200×年度控股股东及其他关联方
资金占用情况的专项说明
天职京审字[200×]第××号××股份有限公司董事会：
我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则审计了××股份有限公司（以下简称“××公司”）于20×0 年12 月31 日的资产负债表和合并资产负债表、20×0年度的利润表和合并利润表、所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及现金流量表和合并现金流量表(以下简称“财务报表”)，并于20×1年×月×日签发了××意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的要求，××公司编制了本专项说明所附的20×0年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“汇总表”）。
编制和对外披露汇总表，并确保其真实性、合法性及完整性是××公司的责任。
我们对汇总表所载资料与我们审计××公司20×0年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。
除了对××公司实施于20×0年度财务报表审计中所执行的对关联方交易的相关审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计或其他程序。
为了更好地理解××公司20×0年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。
[此页无正文]
中国·北京
二○○×年×月×日
中国注册会计师：
中国注册会计师：。