公务支出、公款消费审计方向重点
三公经费专项审计工作报告
三公经费专项审计工作报告
三公经费是指政府的公务接待费、公务用车购置及运行费以及公务差旅费。
为了确保三公经费的合规使用和有效管理，需要进行专项审计工作。
一、审计目标和范围
本次审计工作的目标是对三公经费的资金来源、使用情况以及管理制度进行审计，以确保公款合规使用、节约开支和预防腐败。
审计范围包括政府机关、事业单位、公共机构以及其他单位使用的三公经费，以及与三公经费相关的资金往来、账务记录等。
二、审计方法和程序
本次审计工作采用综合性方法，包括查阅相关文件和资料、实地调查和核实、数据分析和抽样审计等。
审计程序包括确定审计目标和范围、制定审计方案、开展审计调查、分析审计数据、编写审计报告以及对问题和建议的跟踪审计等。
三、审计重点和发现问题
本次审计工作的重点是对三公经费的关键环节和敏感领域进行审计，包括资金来源、审批程序、使用范围、报销管理等。
经过审计工作，发现了一些问题，主要包括：公款私用、超标准消费、违规报销、审批程序不规范等。
四、审计结论和建议
根据审计结果，对三公经费的使用情况进行评价，并提出了以下建议：
1.加强三公经费的规范管理，明确使用范围和标准；
2.强化对三公经费的审批程序，提高审批的透明度和合规性；
3.加强对三公经费的监督和内部控制，建立健全的预算管理和账务核查制度；
4.加强对三公经费相关人员的培训和教育，提高他们的法律意识和廉洁意识。
通过审计工作，可以发现并纠正三公经费管理中存在的问题，提高资金使用效益和管理水平，进一步净化政府机关的治理环境，增强人民群众对政府的信任和支持。
单位内部审计工作实施方案全
单位内部审计工作实施方案为加强XX单位内部审计工作，建立健全内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进XX单位事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合XX单位实际，特制定本方案。
一、审计重点及内容(一)财务审计完善公务支出公款消费的报销程序，严格控制XX单位公务支出公款消费，建立健全、合理的财务报销制度。
1.公务支出公款消费审计(1)审计内容。
对XX单位公务支出公款消费有关活动的审计监督，主要包括差旅费、会议费、因公出国(境)经费、公务车购置及运行费、公务接待费、加班就餐、津补贴费用等公务支出公款消费审计。
(2)审计方法。
采取事前审计的方式进行经手人提交相关资料后，财务科科长负责初次审核并签字，经手人报分管领导或主要领导签字后,报内部审计部门复核，核实报销凭证的合法性、完整性和真实性，并做好事前审计相关记录。
(3)审计时间安排。
每周星期二、星期四复核，每月结束后5天内出具审计报告，报XX单位领导审签实施。
2.上交业务款审计(D审计内容。
对上交业务款进行审计监督，主要包括预收款、结账款、收费款及备用金的审计。
(2)审计方法。
采取抽查方式进行，通过检查系统收款情况与实际送存银行情况进行对比，主要核对送存时间是否及时、金额是否一致。
(3)审计时间安排。
每季度开展一次，每季度结束后10天内出具审计报告，报XX单位领导审签。
(二)工会经费审计1.审计内容。
(1)组织机构是否健全并符合要求，能够发挥作用。
是否建立了经审委员会;经审人员设置是否符合规定;经审制度是否完善并有效执行;内部控制制度是否完善并有效执行。
(2)是否严格执行预算编制、调整、审批的等程序。
(3)合规性审核内容。
会员会费、拨缴经费是否足额、及时；大额支出是否经集体决策、审批；会计核算、会计科目使用等是否正确；原始凭证报销等是否符合财务管理的要求；伙食费等是否存在超范围、超标准支出的现象;工会资产管理是否符合规定;核定各项慰问、春秋游、奖品发放等支出标准或比例是否符合文件规定；应由行政经费支出的内容是否在工会经费中列支；物资采购流程是否符合内控要求，是否执行政府采购，文件资料是否齐全；会议、培训等文件资料是否完整；物品发放是否实名签收，是否备案、有据可查；如果属于离职或任职期间工会主席经济责任审计，还要涉及经济责任、党风廉政建设、以及个人是否存在违规违纪等方面问题的评价。
三公经费审计要点
三公经费审计要点：
一是关注业务招待费支出的真实性。
重点检查是否存在超范围、超标准列支招待费问题，是否存在将业务招待费隐身于其他科目的状况。
对有食堂的单位重点审查食堂账目，看是否从中列支烟酒款及招待费，是否以其他名义列支补助等问题。
二是关注公车配置及使用的合理性。
检查是否存在违规超编超标配车，严格审核其修车费、加油费支出状况，重点审查油费支出是否依据里程数来考核油耗，有无派车单，出车事由是否合理，修理费的支出是否合理，公务用车运行成本是否远远高于社会用车运行成本。
三是关注公务出国、公务考察费支出的效益性。
重点审查公务出国是否有上级部门批准资料文件，出国事由是否合理；是否存在以培训学习、会议考察为名组织干部职工外出观光旅游问题；是否存在以招商引资、考察项目为名出去观光旅游等状况。
四是关注会议费支出的真实性。
审查会议费是否有会议通知资料文件，会议预算，业务内容是否真实，是否将业务招待费列为会议费，是否存在会议费弄虚作假，虚开发票，套取现金等问题。
三公经费专项审计方案
三公经费专项审计方案一、背景介绍三公经费是指政府公务接待费、公务用车购置和运行费、公务差旅费三个方面的经费支出，对于确保政府资源的合理利用和公款的透明使用非常重要。
然而，由于三公经费的特殊性和复杂性，容易造成资金浪费和滥用。
为了提高三公经费的监管效能和减少潜在的腐败风险，本文拟提出三公经费专项审计方案。
二、审计目标本次三公经费专项审计的目标是全面检查和评估政府机关及其下属单位的三公经费使用情况，确保财政资金使用合法、规范、透明、高效。
三、审计内容和方法1. 审计内容a) 政府公务接待费：审查公务接待行为是否合规，是否存在超标准和奢侈浪费行为。
b) 公务用车购置和运行费：审查公务用车的购置、使用及维护情况，是否存在非法或超标的使用。
c) 公务差旅费：审查公务差旅费支出的正当性、合规性和合理性。
2. 审计方法a) 文件审核：通过审查相关文件和记录，比如公务接待登记、车辆购置和维护记录、公务差旅报销单等，初步了解三公经费使用情况。
b) 实地调查：对重点部门和人员进行实地访谈和调查，了解具体的三公经费使用情况，包括经费支出的依据、使用情况等。
c) 数据分析：对三公经费数据进行综合分析，找出异常情况和潜在风险。
四、审计程序1. 立项和准备工作：确定审计任务的范围和时间安排，收集相关资料和文件，组织相关人员进行培训和准备工作。
2. 文件审核：对相关文件和记录进行审核，了解三公经费的基本情况，初步筛选出可疑或异常的经费支出。
3. 实地调查：选择重点部门和人员进行实地访谈和调查，了解具体的三公经费使用情况，并与文件审核结果进行比对和核实。
4. 数据分析：对三公经费的数据进行分析和比对，找出异常数据和风险点。
5. 风险评估和整改建议：根据审计结果，评估潜在风险和问题，并提出相应的整改建议。
6. 报告撰写：根据审计结果撰写审计报告，详细记录审计过程、发现问题和提出的建议。
7. 报告发布和跟踪：将审计报告提交给相关部门，并跟进整改情况，确保问题得到解决和改进。
行政事业单位预算执行审计应关注的重点
行政事业单位预算执行审计应关注的重点行政事业单位预算执行审计是当前各级审计机关审计工作中首要的、最基本的职责，是财政审计大格局下重要的审计内容。
通常情况下，行政事业单位预算执行审计以基本支出和项目支出审计为主要目标,就此笔者认为，开展行政事业单位预算执行审计应重点关注审查以下内容。
一、重点审查基本支出预决算编制与执行情况1、审查人员经费预算编制依据是否明确，是否存在虚报干部职工实有人数，套取基本支出财政拨款的情况。
审计人员应根据提供编制人员经费预算的详细资料，认真核实检查，必要时应到被审计单位人事管理部门和上级人事管理部门获取相应的数据资料，确保人员实力的真实性、准确性。
2、审查基础数据是否准确，是否存在套取基本支出财政拨款情况。
重点审查被审计单位在预算执行当年年末计提的各种费用,如根据提供的基础信息表中存在年末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其他工作福利性补贴等，计提大额会议费、出国人员经费等;关注暂付款和其他应付款科目挂账情况，防止虚列支出。
这类情况的存在发生，表明编制预算时就存在虚假套取的目的，实际支出时通常情况下都不能做到专款专用,而是另作他用，或沦为单位的“小金库"。
3、审查是否存在基本支出无预算、超预算的情况。
重点审查无预算、超预算列支办公费、会议费、接待费、差旅费、劳务费、出国费、咨询费等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污腐败等违规违纪行为。
4、审查有无本单位替他人或其他单位代支费用,或将代支费用列入基本支出.重点审查其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为是否合规、合法,审查他人或其他单位是否与本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行径.5、审查事业单位是否存在基本支出核算和决算与预算口径不一致的情况。
重点审查是否存在基本支出预算收入来源为非财政收入的工资福利支出在会计核算和决算时被计人员经费支出,防止应由事业单位自身承担的人员工资福利补贴转化成财政负担，变相骗取财政资金。
公务支出公款消费8条
公务支出公款消费8条公务支出是指政府机关和其他行政机构为履行职责所发生的开支。
公款消费是指使用公款进行的消费行为。
公务支出公款消费是指政府机关和其他行政机构为履行职责所发生的公款消费行为。
下面将介绍公务支出公款消费的8个方面。
一、公务接待费公务接待费是指政府机关和其他行政机构为接待来访人员而发生的费用。
公务接待费的使用应遵循节约原则，合理控制费用水平，确保公款使用合规、合理、合法。
二、差旅费差旅费是指政府机关和其他行政机构因出差而发生的费用。
差旅费的使用应符合相关规定，确保出差行为合规、合理、合法。
在出差中，应注意节约用车、住宿和餐饮等费用，避免浪费。
三、会议费会议费是指政府机关和其他行政机构召开会议所发生的费用。
会议费的使用应严格控制，避免铺张浪费。
在会议筹备和举办过程中，应注意会场选择、设备使用和餐饮安排等，确保费用合理。
四、培训费培训费是指政府机关和其他行政机构为提升员工素质而发生的费用。
培训费的使用应符合培训计划，确保培训内容与工作实际相符。
在培训过程中，应注重培训效果，避免盲目消费。
五、办公费办公费是指政府机关和其他行政机构为正常办公所发生的费用。
办公费的使用应合理控制，避免浪费。
在办公设备和办公用品的采购和使用中，应注重节约，确保公款使用合规。
六、公务车使用费公务车使用费是指政府机关和其他行政机构使用公务车所发生的费用。
公务车使用费的使用应符合相关规定，确保用车合规、合理、合法。
在公务车使用过程中，应注意节约用车，避免滥用和私用。
七、公务礼品费公务礼品费是指政府机关和其他行政机构购买礼品所发生的费用。
公务礼品费的使用应符合相关规定，避免超标准和奢华。
在购买和赠送公务礼品时，应注重实用性和合理性，避免浪费。
八、公务宴请费公务宴请费是指政府机关和其他行政机构为宴请来访人员而发生的费用。
公务宴请费的使用应符合相关规定，避免铺张浪费。
在宴请过程中，应注意控制费用，避免奢华和浪费。
总结起来，公务支出公款消费是政府机关和其他行政机构为履行职责所发生的公款消费行为。
三公经费审计实施方案
三公经费审计实施方案咱们得明确审计的目标。
这就像打靶一样，你得先知道靶心在哪里，才能有的放矢。
这次审计的主要目标就是：检查单位在三公经费使用过程中是否存在不规范、不合法的情况，确保经费的合理、合规使用。
一、审计范围1.公务接待费：这个可是审计的重点，毕竟接待来宾是咱们单位的一项重要任务。
咱们要详细查看接待费用是否合规，有没有超标现象。
2.公务用车费：这个也很关键。
咱们要查看单位公务用车的购置、运行、维修等费用是否合理，是否存在公车私用等情况。
3.公务旅游费：这个嘛，就是查看单位组织的公务旅游活动是否合规，费用是否合理。
二、审计内容1.经费预算执行情况：查看单位是否按照预算执行，有没有超预算现象。
2.经费使用合规性：检查经费使用是否符合国家相关规定，有没有擅自扩大使用范围的情况。
3.经费报销凭证：这个可是关键证据。
咱们要查看报销凭证是否真实、完整、合规。
4.内部控制制度：检查单位内部控制制度是否健全，执行是否到位。
三、审计方法1.文件审查：这个是最基本的方法，主要是查阅相关文件，了解单位三公经费的管理制度。
2.现场检查：这个嘛，就是亲自去现场看看，了解实际情况。
比如查看公务用车使用情况，公务接待现场等。
3.问卷调查：这个方法可以让我们了解单位内部员工对三公经费管理的看法和建议。
4.分析比较：这个方法就是对比单位不同时期的三公经费使用情况，看看有没有异常。
四、审计流程1.审计准备：这个阶段主要是收集相关资料，了解单位基本情况。
2.审计实施：这个阶段就是按照审计方案，开展具体审计工作。
4.审计反馈：这个阶段是将审计报告反馈给单位，听取单位意见。
5.审计整改：这个阶段是单位根据审计报告，进行整改。
五、审计要求1.客观公正：这个是最基本的要求，审计过程中要客观、公正，不能偏袒任何一方。
2.严谨细致：这个嘛，就是要求咱们在审计过程中要严谨、细致，不能有丝毫马虎。
3.保密原则：这个很重要，审计过程中要严格遵守保密原则，不能泄露任何审计信息。
关于整治公款送礼公款吃喝奢侈浪费问题的实施方案
关于整治公款送礼公款吃喝奢侈浪费问题的实施方案公款送礼、公款吃喝奢侈浪费是当前社会关注的重点问题。
为加强对此类问题的整治，切实保障公款使用的合法性、合理性、透明度和廉洁性，特制定实施方案如下：一、加强制度建设建立和完善公款使用管理制度和审计监督制度。
落实公款使用计划、预算制度，严格限制公款使用范围，严禁公款用于个人消费和其他非法用途。
对公款使用进行逐一审批，明确责任，实行监督。
严格禁止公款送礼、公款吃喝、奢侈浪费等行为，并建立相应的监督机制，及时纠正违规行为。
二、强化宣传教育加强对公款使用的宣传教育。
加强宣传教育工作，增强广大干部员工的自我约束和自律，培养廉洁自律的意识和行为。
同时，加强对公款使用规定的宣传、解读和说明，使广大干部员工认识到公款的重要性和严肃性，拒绝浪费、陋习，从而树立全民节约意识，提高公共财务概念。
三、强化监督检查加强对公款使用的监督检查。
加强对公款使用的监督检查，严格依法依规行使审核事项。
强化责任追究，及时查处公款使用不当的行为。
通过定期检查、巡视、审计等方式，发现并制止违规行为。
四、加强综合治理加强公款使用的综合治理。
综合运用机关、党政结构、行业协会及企业等各方面资源，建立与健全法律法规、内部管理、行业自律等多种手段相结合的公款使用治理机制。
提高监督机制和执法制度的效能，进一步推进公款使用的规范化、合法化和透明化。
五、完善问责机制完善问责机制，强化公款使用的问责。
对违规行为实行零容忍，加大责任追究力度，严格惩罚违纪行为的人员，同时坚决保护揭露违规行为的人员的合法权益。
完善管理与制度，提高行政监督和司法监督的效果，加强内控评估，实时发现和整治问题。
以上几点是针对公款送礼、公款吃喝奢侈浪费问题的整治实施方案。
通过严格的制度建设、加强宣传教育、强化监督检查、加强综合治理和完善问责机制，能够有效地从源头上控制公款的使用，全面提高公款使用的合法性、合理性、透明度和廉洁性，建立起公民意识、法治意识和职业道德意识，切实维护人民群众的切身利益。
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公务支出、公款消费审计方向重点
根据相关要求，公务支出、公款消费的概念进一步明确了，“三公经费”的内涵丰富了，“三公经费”的外延扩大了，相应的“三公经费”审计的覆盖面随之扩大了，凡是涉“公”支出都在审计范围之内。
一、进一步明确公务支出及公款消费审计的内容
首先，根据相关要求，公务支出、公款消费的概念进一步明确了，“三公经费”的内涵丰富了，“三公经费”的外延扩大了，相应的“三公经费”审计的覆盖面随之扩大了，凡是涉“公”支出都在审计范围之内。
主要指政府财政预算安排的商品和服务支出，包括办公费、公务接待费、公务用车运行维护费、因公出国(境)经费、会议费、差旅费、培训费、劳务费等，以及其他资本性支出中的大型修缮、公务用车购置、办公设备购置等支出。
其次，近年来，把机构编制使用情况等方面的内容也纳入进来，进一步扩大了审计范围。
以2018年为例：
1、公务出国方面主要涉及超预算支出、变相出国旅游、自行改变出行地点等11项内容；
2、公务用车方面主要涉及超编制或超标准配备、借用占用换用企事业单位或下属事业单位车辆、公务交通补贴发放标准不符合规定等10项内容；
3、公务接待方面主要涉及超标准列支、无公函接待、向所属单位转嫁摊派等8项内容；
4、会议费方面主要涉及五星级宾馆或风景名胜区安排会议、以会议名义组织公费旅游、超标准列支会议费等8项内容；
5、培训费主要涉及五星级宾馆或风景名胜区安排培训、以培训名义组织公费旅游、超标准列支培训费等8项内容；
6、楼堂馆所方面主要涉及以建设技术业务用房名义变相建设楼堂馆所等8项内容；
7、机构编制方面主要涉及未经编制部门批准自行设立机构、超编进人等6项内容及其他内容，涵盖了8大方面60小类问题。
二、公务支出公款消费审计的八项重点
（1）行政事业单位公务支出、公款消费预算管理方面
1、重点检查内容：
第一，“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算。
第二，按规定压缩经费支出规模，及时全面公开预决算信息。
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，预决算编制问题。
预决算编制不规范，有关公务支出的政府采购预算编报不完整。
第二，预算执行及决算问题。
（1）未经批准用追加预算等方式突破预算控制规模，超预算、无预算安排支出或实施采购；虚列支出、转移或套取预算资金；
（2）超范围、超标准列支公务支出；
（3）向下级单位、企业、个人以及驻外机构等转嫁公务支出费用；
（4）纳入公务卡强制结算目录的支出未按规定使用公务卡结算；
（5）违规购置商业预付卡、虚假票据报销、财务管理不规范、决算数据不真实；
（6）违反规定自行新设项目、继续发放已经明令取消的津贴补贴，或者超过规定标准、范围发放津贴补贴，以及以各种名义向职工普遍发放各类奖金、福利等违规行为;私设“小金库”以及从中开支津贴、补贴、奖金、福利等问题。
（2）办公费支出方面
1、重点检查内容：办公用品采购审批流程及规模。
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，以购办公用品的名义购买购物卡或礼品。
在大型商场、超市采购大额办公用品未附明细清单，物品明细不符合单位办公实际、价格不合理、数量不适当。
第二，扩大开支范围、超范围报销其他单位费用。
（3）公务接待管理方面
1、重点检查内容：公务接待审批控制制度、国内公务接待清单制度执行等。
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，违规将休假、探亲等纳入公务接待范围；
第二，接待无公函公务活动和来访人员；
第三，组织异地部门间无特别需要的一般性学习交流、考察调研；
第四，以招商引资为名变相安排公务接待；
第五，超规格组织迎送活动和安排陪同陪餐；
第六，增加接待项目，安排超标准接待、高消费娱乐专场文艺演出或参观旅游景点，赠送礼品、礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。
（4）公务用车配置和管理使用方面
1、重点检查内容：执行公务用车(含执法执勤用车) 配置和使用管理规定，车辆日常运行维护管理等。
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，违规超编制、超标准配备公务用车，擅自扩大专车配备范围或变相配备专车；
第二，换用、借用、占用下属单位或其他单位和个人车辆，接受企事业单位和个人赠送车辆，挪用或者固定给个人使用执法执勤、机要通信等公务用车，因私使用公务用车；
第三，为公务用车增加高档配置、豪华内饰，提前更新车辆；
第四，实行公车改革后超标准发放公务交通补贴，发放公车补贴后仍通过其他形式变相保留公车等。
（5）因公出国(境)管理方面
1、重点检查内容：年度因公出国(境)计划编制和审批手续。
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，违规安排考察性出访和照顾性、无实质内容的一般性出访和出境调研、会议、培训等，违规组织跨部门、跨地区团组；
第二，私自通过旅行社等组织出国(境)活动，乘坐民航包机和私人、企业及外国航空公司包机，安排超标准住房和用车；
第三，擅自增加出访国家或地区、绕道旅行、延长在国外停留时间，以及变相公款出国(境)旅游，出国(境)期间用公款相互宴请或接受礼金、贵重礼品、有价证券等。
（6）会议费和培训费使用方面
1、重点检查内容：会议、培训计划编报、审批管理和组织实施等情况。
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，违规在五星级宾馆、风景名胜区开会培训；
第二，以培训名召开会议，组织会餐、安排宴请、公款旅游及其他与会议、培训无关的参观活动；
第三，借举办会议培训及其他各类活动发放纪念品；
第四，用财政性资金举办营业性文艺晚会；
第五，未经批准举办节会、庆典、论坛、研讨会、博览会、展会、运动会、赛会活动以及开展评比达标表彰活动等。
第六，会期、规模不符合要求，会议费报销和支付不符合规定，会议未在规定的地点和场所召开;
第七，向下属机构转嫁、摊派会议费;
第八，变相收取费用或套取会议费、培训费，设立“小金库”或在会议费、培训费中列支公务接待费、发放福利、组织旅游考察等违规问题。
（7）办公楼等楼堂馆所建设管理方面
1、重点检查内容：国务院有关本届政府任期内一律不得新建政府性楼堂馆所要求落实情况。
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，违规建办公楼和配套建大型广场、公园等设施；
第二，新建、改建、扩建所属宾馆、招待所等具有接待功能的设施或场所，以建设技术业务用房名义变相建设楼堂馆所，规避审批置换办公用房；
第三，新建、扩建、迁建、购置、装修改造党政机关办公楼项目未严格执行标准、资金来源和管理方式不合规;
第四，超规定面积占有、使用办公用房，违规出租出借、租用办公用房，领导干部长期租用宾馆、酒店房间作为办公用房；超标准装修办公用房、配置办公家具，擅自改变办公用房使用功能等。
（8）机构编制管理方面
1、重点检查内容：财政供养人员只减不增目标的落实情况
2、重点检查是否存在以下问题：
第一，超编进人、编外用人等情况；
第二，未按编制数和实有人数分别编制申报公用经费和人员经费；
第三，为经费自理和企业化管理的事业单位申请基本支出预算，虚报冒领财政资金；
第四，在编不在岗人员、已调离人员不办理核减编制手续问题；被判刑或者受到降级、撤职等处分人员是否仍在原单位、按原职级领取工资和津贴补贴等"吃空饷"问题;
第五，在项目经费中有无安排超编人员和自行设立机构经费等问题。