新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》将于今年3月1日起施行
试析我国企业内部审计的现状及发展
财 经 论 坛
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【 要 】 我 国 企 业 内部 审 计 从 发 展 之 初 即 被 高 度 重视 ， 摘 在
政 府 的 大 力推 动 下 ， 过 二 十 多年 的 发 展 ， 经 虽然 取 得 较 大 进 展 ，
到贯彻执行 ， 财产物资是否得到恰 当的保管和利用 。因此 ， 管理
压 力之一 。随着经济发展 ， 企业需要承担更多的社会责任 ； 国家 为 了维护经 济秩序 ， 也需 要企业 完善内部 控制 系统 ， 迫使 企业
实行改 革开放 政策后 ， 我国积极 向国外吸取先进 的管理思
想和 方法 ， 转变 企业 的经 营机制 ， 国有企 业转变 为拥有 经营 将 自主权 的法人机构 。企业拥有较 大 自主权后 ， 追切需 要其加强 内部管理 ， 建立 健全 自我约束机 制 ， 因此产 生了 建立 内部审计 制度的需要 。
三 、 国企 业 内部 审 计 现 状 及 特 点 我
责任的部门不明确 ， 这种局面不利于内部审计工作的开展。因 此 ， 国可以对内部审计工作在 上市公司的开展做 出更为明确 我 的规定 ， 主要是明确内部审计对较高层的审计委员会负责或监
事会负责 。我 国在完善企业 内部控制相关 法规 的过程 中， 也应 明确内部审计在 内部控制 中的作用 ， 并注重内部控 制法规 的切 实执行 ，从而促进 内部审计在 企业 内部控制 中的职能发挥 ， 为 内部审计提供 发展 的平 台。 ３ 加强 内部 审计职 业教育 ， 高人 员素质 。我 国企业 内部 、 提 审计的发展需要提高从业人 员的素质 ， 从而借助从业人 员的作 用， 使内部 审计工作为 企业做 出更大贡献 ， 促进 内审职能 的发 展和社会对内部审计认识的转变， 使企业管理者重视内部审计 发挥 的效益 ， 更多的企业 自发建立 内部审计制度 。提 高内部 使 审计人 员的素质可 以从两方 面着手 ： 一方 面 ， 高校应 培养适 合 内部审计发 展需要 的复合型专业 人 员 ； 另一 方面 ， 发挥我 国 要 内部 审计协会的作用 ，加强对从业 人员的培训和 资格 认证 ， 提 高从业人 员素质 。 ４ 发挥 内部审计协会作 用 ， 大 内部审计 的影 响。改变我 、 扩
企业内部审计ppt课件
实的内部审计达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的。
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国际定义： “内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活 动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它 采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理 程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”
➢这是国际内部审计新的《职业实务框架》（PPF）的重 要组成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利尔召开的国际 内部审计师协会第59届年会上推出。 ➢国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统 的保证服务，又增加了咨询服务。
企业内部审计
16审计 史咏玲
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概要
内审新规 数字审计 借鉴外审 展望未来
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01 内审新规
中华人民共和国审计署令
审计署关于内部审计工作的规定》
已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，
自2018年3月1日起施行。
审计
长 胡泽君
2018年1月12日
第三条 内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、
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内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不 再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计 结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。 “内部审计成了'长牙齿'的老虎”，正成为国家机关、事业 单位和国有企业工作人员的普遍共识。
内部审计是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施 独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位 完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔15 年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内 部审计工作的规定》（以下简称《规定》）， 并于3月1日起正式实施。业内人士表示，新修 订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作 用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、 客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏 洞、排查风险的目的。
《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)
中华人民共和国审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》已经审计署审计长会议审议通过，现予公布，自2018年3月1日起施行。
审计长胡泽君2018年1月12日审计署关于内部审计工作的规定第一章总则第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他有关规定，制定本规定。
第二条依法属于审计机关审计监督对象的单位（以下统称单位）的内部审计工作，以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督，适用本规定。
第三条本规定所称内部审计，是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
第四条单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。
第五条内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作，应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
内部审计机构和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。
第二章内部审计机构和人员管理第六条国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。
国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。
国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。
总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。
第七条内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。
单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。
初级审计师《理论与实务》知识点汇总
一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
（一）国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
（二）内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。
2.我国内部审计的产生和发展1985 年审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》，要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。
我国的内部审计在其产生的那一时刻起，就扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。
2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
加强事业单位内部审计法规依据论文
论加强事业单位内部审计的法规依据【摘要】事业单位职能是社会公益服务，是国家公共财政资金投入的重点领域之一，也是公共财政资金监管的重点领域。
事业单位内部审计是有法规依据的，是事业单位日常管理法定程序之一，是事业单位自律自强、促进事业发展的有效途径之一。
相关法规的不断完善是事业单位内部审计顺利开展的保障。
【关键词】内部审计；事业单位；法规依据1.事业单位内部审计的必要性事业单位是国家实施公共管理的重要组成部分，是国家财政资金投入的重点领域之一。
事业单位的属性“是国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。
”从中央部委至社会基层，事业单位涉及各行各业，机构众多，人员规模庞大，国家及各级财政从人力财力各方面都投入巨大。
巨大的公共资金投入要有好的社会效果，只有不断提高事业单位管理法制化、科学化、精细化管理水平，不断加强事业单位依法理财、科学理财；才能促进宝贵的公共资源能够科学合理、有效节约的用于公共公益事业的发展。
然而时至今日仍有事业单位在管理中存在的这样那样不规范现象：有的单位预算与实际收支相差较大，习惯于预算归预算实际收支归实际收支，造成预算与实际脱节。
专项经费预算与实际收支差异较大，有的未按专项核算，如遇外部审计则东拼西凑，急急忙忙调整。
有的单位资产管理不规范，不及时清理资产，虚挂资产或账实不符，造成资产不实。
有的单位债权债务长期挂账，对存在问题不及时清理，拖延应付，不及时进行账务处理，造成资金长期占用、成本费用不实，严重的造成巨额损失。
有的事业单位管理层对内部审计的认识不到位、或不重视、或意见不一致；虽有专职审计人员，但形同虚设，不对本单位财务收支等经济活动进行内部审计；或避重就轻；或内部审计结果与管理考核不挂钩致使同类问题屡查屡犯。
有的事业单位管理层潜规则意识高于法规规则意识，或法制观念淡漠，有法不依，没按照相关法规要求建立健全内部审计制度。
国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知-国资发评价[2005]304号
![国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知-国资发评价[2005]304号](https://img.taocdn.com/s3/m/7977c6e3760bf78a6529647d27284b73f242363d.png)
国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院国有资产监督管理委员会关于加强中央企业内部审计工作的通知(国资发评价[2005]304号)各中央企业：为进一步做好中央企业内部审计工作，强化企业内部监督与风险控制，提高经营管理水平，保障国有资本保值增值和企业可持续发展，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8 号）等有关规定，现将有关事项通知如下：一、进一步提高对内部审计工作重要性的认识内部审计是审计监督的重要组成部分，加强企业内部审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节，是推动企业转变经营机制、依法经营、规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。
各中央企业要充分认识内部审计工作的重要性，高度重视内部审计工作，切实加强领导。
企业主要负责人要将内部审计工作纳入企业重要议程，保障内部审计工作有效开展，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，充分发挥内部审计工作在完善企业内部控制、防范经营风险、提高经营管理水平方面的作用。
二、加强内部审计机构与审计队伍建设各中央企业应按照内部审计工作的有关规定，积极做好内部审计机构和审计队伍建设工作。
一要按照现代企业制度要求建立完善的内部审计机构及监督体系。
大型企业集团应当按照现代企业治理结构要求建立独立的内部审计机构，以保障内部审计工作的有效开展。
二要加强对内部审计工作的领导。
设立董事会的企业，董事会应下设审计委员会，以加强对内部审计工作的指导和监督；尚未设立董事会的企业，审计机构应对企业主要负责人负责，确保内审工作的独立性和权威性。
我国内部审计质量及其影响因素
的， 它牵涉 到社会 生活的方方 面面， 要想 更广泛的重视和应用 ， 让网络会计 目前存 范研究 ［ ． Ｊ 河北省科学院学报 ，０５１ 】 ２０．． 利用好网络会 计， 必须要有 明确的政策指 在的问题得 以解决， 使网络会计 更好地为 ［ 高云． ３ ］ 会计 电算化安全 隐 患与防 范措 引和法律 约束 。这就需要我们 不断地建 现代生活服务， 网络会计最大 限度地发 施 ［】 电脑 知 识 与技 术 ， ０ ５ １． 使 Ｊ． ２０．１
我 国内部 审计质量及其影响因素
口文 ／ 严金华 储昭田
由 于内部审计质量是一个 抽象 的概 计准则使内部审计得以制度化和规 范化 ， 就普遍缺乏提高 内部审计质量 的动力 保 ２ 内部审计机构设 置模 式。 、 独立 性是 念， 因此人们就无法直接衡量其质量 的高 为内部审计机构和人员依法行使职权 ， 证 内部审计质量， 提高 内部审计效率 提供 审计 的灵魂 ， 审计人员能够客观公 正地 是 低。在评价 内部审计质量时， 人们往往只 而这一 点与 内部审计协会制 定的 进行调查与报告的基 本保 证， 能通过对 内部 审计现状 的分析来 反映 内 了保证。总的看来，
内部审计 部审计质量 的状况 。 本文得到 了广 大 机构设置模式状况有很大关系 ，
思路 ， 图通 过对 我 国 内部 审 计 现 状 与 影 内部 审计 部门和 内部审计人 员的认 同和 机 构的独立性 和权威性 从根 本上 决定 了 试
内部审计执行情况与 以前相 比有了 内部审计工作存 在的意义 ，一般来说， 所 响因素 的分析 ， 帮助社会公众和有关部 门 遵循。 明显 改善 ， 是还 存 在 不 执 行准 则和 准 则 处 的组织地位越高， 但 内部审计机构 的独立 了解 内部 审 计 质 量 水 平 。
我国内部审计政策
我国内部审计政策
中国的内部审计政策主要由国家审计署制定和执行。
内部审计是指在组织内部独立进行的一种分析、评价和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
以下是中国的内部审计政策的主要内容：
1. 内部审计目标：国家审计署要求内部审计主要目标是评估和改进组织的风险管理、控制和治理过程，提供独立和客观的评价和咨询，以增加组织的效率和效益。
2. 内部审计制度：国家审计署要求各级政府机关、国有企事业单位和其他有法定或约定职责的组织建立健全内部审计制度，包括内部审计职责、权限、程序和报告制度等。
3. 内部审计范围：内部审计的范围涵盖组织的财务、会计、合规、风险管理、内部控制、治理等方面。
国家审计署要求内部审计应覆盖组织的所有业务、科室和地区，并关注重点领域、关键环节和高风险区域。
4. 内部审计独立性：国家审计署要求内部审计部门应独立于被审计部门，直接向组织最高管理层或审计委员会负责。
内部审计人员应保持独立性和客观性，不受干扰和压力。
5. 内部审计报告：内部审计部门应及时编制审计报告，并向组织最高管理层和审计委员会提交。
审计报告应包括审计发现、意见和建议，以及被审计方的整改情况。
国家审计署还要求审计报告对外公开，增加透明度和信息披露。
6. 内部审计监督：国家审计署对内部审计进行监督和评估，包括对内部审计制度、程序和质量的审查，以及对内部审计人员的培训和考核。
国家审计署还可以进行定期或不定期的内部审计检查。
以上是中国的内部审计政策的主要内容，根据实际情况可能会有相应的调整和完善。
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时隔15年，内部审计工作规定修订版出台——内部审计要动真格了
经济日报·中国经济网记者姚进
新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》将于今年3月1日起施行，相较于2003年版，新规针对近年来内部审计工作中出现的新情况新问题，在职能权限、职责范围、审计结果运用等方面作出调整。
相关专家表示，新版规定将进一步增强内部审计权威性、独立性，内审的地位作用将更加凸显——
内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不再是说说而已。
近日，某大型国企人力资源部根据内部审计结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。
“内部审计成了‘长牙齿’的老虎”，正成为国家机关、事业单位和国有企业工作人员的普遍共识。
内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。
据了解，时隔15年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》），并于3月1日起正式实施。
业内人士表示，新修订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏洞、排查风险的目的。
地位提升更重运用
消除单位内部审计顾虑
“撑腰、压责、引路”，中国工商银行内部审计局副局长王景华用6个字概括新修订的《规定》对于内审工作的意义。
“撑腰”进一步凸显内审的地位作用；“压责”进一步提升内审履职的面、质、效；“引路”进一步规范内审在审计机关的指导监督下的发展路径。
中国移动内审部副总经理曹迎春认为，新修订的《规定》有3个亮点。
一是提高了内部审计的地位，将内部审计的目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”；二是增强了内部审计的独立性，明确了对内审人员开展审计工作过程中的保护制度；三是加强了内部审计结果的运用。
“内部审计反映出来的问题，会不会被国家审计或上级监督机关采用而加大追责处理力度，内部审计揭示的问题，会不会给单位的形象造成负面影响，这是导致内审工作畏首畏尾、患得患失的主要顾虑。
”在国家能源投资集团（原中国国电集团公司总审计师）于永平看来，内审结果的运用以往是横亘在内部审计中的一大难题。
新修订的《规定》提出：“审计机关在审计中，特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中，应当有效利用内部审计力量和成果。
对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。
”“这条重要的政策调整，解除了企业内部审计的顾虑和束缚，调动了内部审计工作的积极性。
”中国内部审计
协会副会长兼秘书长鲍国明表示，新修订的《规定》还专设一章对如何运用内部审计结果作了明确规定，对于提高内部审计的地位、充分发挥内部审计的作用具有十分重要的意义。
监督加码威慑加大
内部审计带来“真金白银”
来自中国铁建的数据显示，通过加强内部审计，2017年全系统促进企业增收节
支和挽回经济损失约14亿元。
中国铁建股份有限公司总会计师王秀明介绍，2017年中国铁建全系统累计完成审计项目3284个，同比增长16%，是历年来完成审
计项目最多的一年。
“看来，做好内部审计可以为企业带来真金白银。
”他深有感触地说。
“内部审计是企业治理结构的重要组成部分,对企业防范风险、提质增效具有独立的、权威的监督威慑。
”于永平表示，内部审计在企业内部具有了解情况、监督及时、覆盖面广、便于整改的优势，是实现审计监督全覆盖的基础力量，其监督作用不可替代。
“内部审计工作对我行稳健经营起到了极大的促进作用。
”中国农业银行审计局副局长黄晓东说，2017年农业银行营业收入和净利润均实现大幅提升，不良贷
款余额和不良率均较年初大幅下降。
内部审计在其中发挥了很大作用。
比如，通过开展风险审计，揭示了一批突出问题和风险，摸清了全行家底，还促进相关部门和分行修订、完善了500多项管理制度。
中国联通审计部总经理郭小林也表示，“近年来，国家审计加大了对国务院重要政策在企业落实情况的监督检查，跟踪审计力度逐渐加强，内部审计工作在促进企业重大战略落地和创新改革中，作用也越来越明显”。
机制不畅难题仍存
确保内审独立性权威性
内部审计独立性、权威性在实践中难以体现及总审计师职责作用落实难，是于永平眼中内部审计工作的另外两个难点。
“一些单位主要负责人直接领导内审工作，使得相关机制不落实，内部审计的独立性、权威性难以发挥。
”于永平说，总审计师在很多情况下也做不到“以上审下”，其履行职责空间显得不足。
为此，新修订的《规定》明确内部审计机构或履行内部审计职责的机构应当在单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展内部审计工作。
国有企业还应当按照有关规定建立总审计师制度，总审计师协助党组织、董事会（或者主要负责人）管理内部审计工作。
这进一步强化了企业内部审计的独立性。
“建立总审计师制度，非常及时、必要。
此前，公司部分所属单位已经开展了积极探索和尝试。
”王秀明说，总审计师制度建立后，审计力量进一步壮大，内部
审计规章制度进一步完善，审计资源优势充分发挥，审计事前监督作用进一步增强，审计层次和审计领域进一步拓宽，审计价值创造进一步提升，审计整改效果进一步彰显。
于永平建议，解决上述难题，一是各单位要坚决、全面落实新修订的《规定》要求，二是审计署、国资委等机关要通过监督检查大力推动新规落实。
“可由审计署、国资委制定国有企业总审计师制度，明确总审计师的地位和职责范围。
同时，总审计师职务可试行由企业党组织推荐报国资委任免，总审计师每年向国资委和审计署报告履职情况。
”。