业务流程及关键控制点

销售业务流程

销售业务内部控制的控制环节、风险及控制措施

图4采购业务流程

采购业务的后评估

表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施

环节风险控制措施

编制需求计划 1. 生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、

图1 筹资活动流程图

表1筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施

图2 投资活动业务流程图

表2投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施

表3资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施

图1：生产企业物流流程图

图2：商品流通企业物流流程图

存货内部控制的控制环节、风险及控制措施

环节风险控制措施

取得存货存货预算编制不根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生

图：固定资产基本业务流程图

固定资产内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施

固定资产取得验收程序不规

范，导致质量不

符要求；投保制

度不健全，不能

有效防范资产损

失风险

1.外购应当根据合同、供应商发货单等进行验收，自行

建造的应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共

同填制固定资产移交使用验收单

2.对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，重大

固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定。

资产登记造册固定资产登记内

容不完整，可能

导致资产流失、

资产信息失真、

账实不符

1.制定适合本企业的固定资产目录。

2. 按照单项资产建立固定资产卡片。

固定资产运行维护固定资产操作不

当、造成资产使

用效率低下、产

品残次率高

1. 将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期

检查，及时消除风险；

2. 建立固定资产运行管理档案制定合理的日常维修和

大修理计划，经主管领导审批。

3. 操作人员上岗前应由具有资质的技术人员对其进行

充分的岗前培训，特殊设备实行岗位许可制度，需持证

上岗。

固定资产升级改造固定资产更新改

造不够，可能造

成企业产品线老

化、缺乏市场竞

1.定期对固定资产技术先进性评估，资产使用部门与财

务部门一起进行预算可行性分析，并且经过管理部门的

审核批准；

2. 管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管

图4：无形资产基本业务流程图

无形资产内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施

无形资产取得与验收取得的无形资产

不具先进性，或

权属不清，可能

导致企业资源浪

费或引发法律诉

讼

1.外购，必须仔细审核有关合同协议等法律文件，取得

所有权的有效证明文件，特别关注技术先进性；

2.自行开发，应由研发部门、管理部门、使用部门共同

填制移交使用验收单，移交使用部门使用；

3企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用

权，必须取得土地使用权的有效证明文件。

无形资产的使用与保全无形资产使用效

率低下，商业机

密泄漏；其他企

业侵权

1企业应当强化无形资产使用过程的风险管控

2建立健全无形资产核心技术保密制度，保管及接触应

保有记录

3对侵害本企业无形资产的，要积极取证并形成书面调

查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报

无形资产的技术升级与更新未能及时升级换

代，导致技术落

定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估