货币资金核算流程
货币资金的核算实训报告
一、实训背景货币资金是企业经济活动中最为重要的一环，是企业运营的血液。
为了使学生更好地理解和掌握货币资金核算的基本原理和方法，提高实际操作能力，我们开展了货币资金核算实训。
本次实训旨在通过模拟企业的实际经济业务，让学生熟悉货币资金的核算流程，提高学生对会计核算工作的认识。
二、实训目的1. 使学生熟悉货币资金核算的基本原理和方法。
2. 培养学生实际操作能力，提高学生的会计核算水平。
3. 增强学生对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下基础。
三、实训内容1. 货币资金核算概述（1）货币资金的定义及分类（2）货币资金核算的原则及要求（3）货币资金核算的流程2. 货币资金核算的具体内容（1）现金核算（2）银行存款核算（3）其他货币资金核算3. 货币资金核算的会计处理（1）现金收支业务的会计处理（2）银行存款收支业务的会计处理（3）其他货币资金收支业务的会计处理4. 货币资金核算的内部控制（1）现金内部控制（2）银行存款内部控制（3）其他货币资金内部控制四、实训过程1. 实训准备（1）了解实训背景及目的（2）熟悉实训内容（3）准备实训所需资料2. 实训实施（1）现金核算实训①模拟企业现金收支业务，填写现金日记账、现金盘点表等；②审核现金日记账、现金盘点表等，确保核算准确；③分析现金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（2）银行存款核算实训①模拟企业银行存款收支业务，填写银行存款日记账、银行对账单等；②审核银行存款日记账、银行对账单等，确保核算准确；③分析银行存款收支业务，找出存在的问题及改进措施。
（3）其他货币资金核算实训①模拟企业其他货币资金收支业务，填写其他货币资金日记账等；②审核其他货币资金日记账等，确保核算准确；③分析其他货币资金收支业务，找出存在的问题及改进措施。
3. 实训总结（1）总结实训过程中遇到的问题及解决方法（2）分析实训成果，提高自己的会计核算水平（3）撰写实训报告五、实训结果通过本次实训，我们取得了以下成果：1. 熟悉了货币资金核算的基本原理和方法；2. 提高了实际操作能力，掌握了会计核算技能；3. 增强了对会计职业的认知，为今后从事会计工作打下了基础。
货币资金的核算及管理制度
货币资金的核算及管理制度1、货币资金的定义和分类1.1 定义货币资金是指企业拥有的可随时转换为货币形式、可以用来购买商品或支付债务的资金。
货币资金包括现金、存款、有价证券等。
它是企业经营活动中最基本的资金形式，也是企业经营活动中最容易造成资金风险的部分之一。
1.2 分类货币资金可以分为以下几类：•现金：企业工资、办公用品、差旅费等方面的费用一般都需通过现金支付；•存款：企业通常会将闲置资金存放在银行或其他金融机构，以保证企业短期流动资金的需要；•有价证券：企业可以购买国债、企业债等有价证券以获得一定的投资回报，但这也存在一定的风险。
2、货币资金的核算2.1 货币资金的核算方法货币资金的核算可以采用现金制度和资金制度两种方法。
1.现金制度现金制度是指企业对现金支出和收入进行实际计算，不考虑银行存款的支出和收入。
即企业用现金支付货款或收到现金货款，则计入账户。
企业向银行存款计入的现金及支票，不计入账户，但需加以登记。
现金制度优点是明确、简便，适用于银行存款很少的中小企业。
但它忽略了银行存款的存在，难以对货币资金进行准确核算。
2.资金制度资金制度是指企业同时对现金和银行存款的支出和收入进行核算。
在资金制度下，企业必须明确开展库存现金、银行存款和有价证券基金三个方面的准确核算，进行资金清算，并及时核对银行流水账户和企业资金账户。
资金制度相较于现金制度，其准确性和完整性更高，适用于大型企业和对货币资金核算要求较高的企业。
2.2 货币资金核算具体步骤货币资金的核算流程可以概括为下面几个步骤：1.查询银行流水账户信息，准确记载银行存款的进出情况；2.查询现金账户信息，准确记载现金的进出情况；3.记录有价证券的资金流动情况；4.对以上账户总金额进行核对和确认，以确保数据准确无误，并透明反映企业的真实资金状况。
3、货币资金的管理制度货币资金管理制度是指为了规范企业开展货币资金管理活动，防范经营、财务风险而制定的一系列规章制度和标准。
出纳工作的基本流程
出纳工作的基本流程出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。
小编给大家整理了关于出纳工作的基本流程，希望你们喜欢! 出纳工作的基本流程(1)货币资金核算①办理现金收付，严格按规定收付款项。
②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。
③登记日记账，保证日清月结。
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
④保管库存现金，保管有价证券。
对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。
⑤保管有关印章，登记注销支票。
⑥复核收入凭证，办理销售结算。
(2)往来结算①办理往来结算，建立清算制度。
②核算其他往来款项，防止坏账损失。
(3)工资结算①执行工资计划，监督工资使用。
②审核工资单据，发放工资奖金③负责工资核算，提供工资数据。
按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。
根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。
会计作账流程1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对账。
做到账证相符、账账相符、账实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、根据报表申报每个月的应交税金。
7、将记账凭证装订成册，妥善保管。
出纳的工作职能收付职能出纳的最基本职能是收付职能。
企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。
这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。
反映职能出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。
货币资金业务流程图
E1
会计核算科对资金支付申请进行审批并签字或签章确认
F1
结算科负责人对资金支付申请进行审批
B2
出纳岗收取已履行各项审批手续的资金支付申请，按规定方式支付资金
A2
经办人员签字或签章确认已收到款项
C2
会计岗根据出纳转来的资金支付申请相关凭证、收据和银行回单登记账务
货币资金业务流程图
经办人员
A
出纳
B
会计
C
业务部门财务负责人（院长、处长等）
D
会计核算科
E
结算科
F
1.
支
付
审
批
2
付款和记账
图3-1货币资金业务流程图
表3-1货币资金流程节点简要说明
节点
流程简要说明
A1
业务部门经办人员将《经费报销审批单》或《借款单》连同原始单据提交业务部门财务负责人，提出资金支付申请
D1
D2
出纳人员领取“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”，并由专人进行审核
货币资金及预付款项的核算方式
在购买材料时，可以根据供应商的情况采取 不同的结算方式。
在销售商品时，也可以根据消费者的情况采取 不同的结算方式。
总之，结算方式的采用应有利于生产经营活
动的展开，有利于缩短资金的结算时间，有
利于资金的有效使用。
2003年12月18日
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院会计系 孙茂竹
5、货币资金收支综合管理
（1） 加速货币资金收款
2003年12月18日
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院会计系 孙茂竹
• 企业持有的应收票据在到期前，如果出现资 金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户 银行申请贴现，以便获得所需资金。“贴现” 就是指票据持有人将未到期的票据在背书后 送交银行，银行受理后，从票据到期值中扣 除按银行贴现率计算确定的贴息，然后将金 额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款 。票据贴现实际上是企业融通资金的一种形 式，银行要按照一定利率从票据价值中扣除 自借款日起至票据到期日止的贴现利息。背 书的应收票据是此项借款的担保品。
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院会计系 孙茂竹
3、货币资金最佳持有量确定的成本分析模式
【例】某企业现有A、B、C、D四种货币资金持有方案，有关成本
资料如表所示。
表
货币资金持有方案表 金额单位：元
项目
货币资金持有量 机会成本率 管理成本 短缺成本
A
B
C
D
10 000 10％
1800 4 200
20 000 10％
1800 3 200
货币资金及预付款项的 核算方式
院会计系 孙茂竹
第四部分 资产负债表项目的 核算
一、货币资金项目的核算和管理 货币资金是指企业在再生产过程，由于 种种原因而持有的、停留在货币形态上 的资金。一般包括库存现金、银行存款 和其他货币资金;在西方，一般将货币 资金称为现金。
货币资金与应收账款核算细化执行与模板
货币资金与应收账款核算细化执行与模板第一节货币资金核算流程与工作执行一、货币资金核算流程与工作细化（一）货币资金核算流程工作目标知识准备关键点控制细化执行流程图1．加强会计核算工作的规范化管理2．提高会计核算工作的精确度1．熟悉相关法律、法规2．熟练掌握最新会计准则3．了解企业货币资金的内容和管理要求4．掌握货币资金的核算方法1．编制货币资金管理制度财务部门根据国家的相关规定，编制企业内部货币资金管理制度，并经财务总监、总经理审批通过后执行《货币资金管理制度》2．收付款并填制原始凭证2．1 办理企业日常现金收支业务，出纳人员应根据企业货币资金管理制度的要求及时填制原始凭证，作为现金收付款的书面证明和核算的依据相关原始凭证2．2 办理银行存款业务，出纳人员应根据不同的结算方式，填制或取得银行印发的收款或付款结算凭证相关结算凭证3．原始凭证审核财务部门为确保会计资料真实、合理、合法，必须对原始凭证进行审核，审核内容包括原始凭证内容及填制是相关原始凭证1．编制货币资金管理制度2．收付款并填制原始凭证3．原始凭证审核4．填制记账凭证5．记账并核算6．汇总报表7．会计报表分析8．会计凭证装订成册并存档否符合要求、原始凭证反映的经济内容是否合法等4．填制记账凭证财务人员根据审核过的原始凭证，按照规范会计科目的要求填制记账凭证记账凭证5．记账并核算5．1 货币资金的总分类核算由会计人员根据反映货币资金收付业务的记账凭证或根据其他会计核算形式所规定的登记总账的依据登记总账，以提供企业货币资金增减变动的总括性核算指标《现金总账》《银行存款总账》5．2 现金的序时核算由出纳人员依据反映货币资金收付款业务的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记日记账，以提供企业货币资金增减变动的序时指标《现金日记账》《银行存款日记账》6．汇总报表财务人员定期对货币资金核算产生的各类报表进行汇总7．会计报表分析财务人员按照相关部门的不同需求，通过对财务报表的分析形成不同的分析报告8．会计凭证装订成册并存档财务人员定期将会计凭证装订成册，妥善保管，以备稽核二、货币资金核算执行工具与模板（一）现金收支日报表昨日库存本日收入本日支出今日库存收款金额银行提现付款支出解交银行收款凭证从第号到第号付款凭证从第号到第号备注出纳员年月日单位：元银行别昨日结存本日收入本日支出本日结存备注年月日单位：元货币资金类别昨日余额本日收入本日支出本日余额合计清查时库存现金账面金额清查现金实有数加：已收未入减：已付未入其他：调整后账面余额清查时间年月日清查人员：处理意见：（五）货币资金明细表开户银行及分行名称/保存现金单位名称账户号码货币种类原币金额账面人民币余额其中：年利率%备注期限在3个月以内（含3个月）的定期存款期限在3个月以上的定期存款活期存款货币资金合计一、银行存款小计其他银行存款（请另外分列明细）二、现金小计其他现金三、其他货币资金小计1．外阜存款2．银行汇票存款3．银行本票存款4．信用卡存款5．信用证存款6．存出投资款7．委托投资款8．其他（六）现金盘点报告表面值数量金额盘点异常及建议事项现金及周转零用金小计盘点结果及要点报告其他项目：未核销费用员工借支总计账面数盘盈（盘亏）项目张数金额盘点数盘盈（亏）左列款项及票据于年月日时盘点时本人在场并如数归还无误。
货币资金核算
货币资金是以货币形态存在的资产，是村集体经济组织资产中流动性最强的资产。
根据货币资金存放地点及其用途不同，村集体经济组织货币资金主要为现金和银行存款。
就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中应加强货币资金的管理和控制。
一、现金的核算1. 现金的明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况和库存余额，村集体经济组织应设置“现金日记账”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记账”。
进行明细分类核算时，由村出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证账款相符。
如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。
月份终了，将“现金日记账”的□ 孙 康余额与“现金”总账的余额进行核对，保证账账相符。
2. 现金的总分类核算为总括反映村集体经济组织库存现金的收入、支出和结存情况，村集体经济组织应设置“现金”账户。
该账户属于资产类账户，借方登记现金增加的数额，贷方登记现金减少数额，期末余额在借方，反映村集体经济组织实际持有的库存现金的金额。
有外币现金收支业务的，应当按照人民币现金和外币现金的币种分别设置账户进行明细核算。
（1）现金增加的核算村集体经济组织现金增加时，按实际增加的现金数额，借记“现金”账户，贷记有关账户。
【例1】村集体经济组织从农业银行提取现金30000元。
该业务导致村集体经济组织库存现金增加，农业银行的存款减少，应分别记入“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 30 000贷：银行存款 30 000【例2】村集体经济组织收到村集体桑园发包收入6000元。
该业务导致村集体经济组织的库存现金和发包收入同时增加，应分别记入“现金”账户的借方和“发包及上交收入”账户的贷方。
会计分录为：借：现金 6 000贷：发包及上交收入—桑园发包收入 6000【例3】村集体经济组织收回以前年度农户张三所欠的果园承包费2000元。
《企业会计学》第二章 货币资金的核算
●企业已收，银行未收 ●企业已付，银行未付 ●银行已收，企业未收 ●银行已付，企业未付
银行存款余额调节表 项目：企业银行存款帐面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 项目：银行对帐单企业存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
例：某企业12月31日银行存款日记帐的帐面 余额为423000元，银行对帐单的企业存款 余额为487000元，经核对，查明有以下未 达帐：
例：广州某企业委托开户银行汇往上海某银 行100000元开立采购专户，并从上海某厂 采购材料75000元（不含增值税17%），采 购完毕将余额退回。
1、企业2003年8月6日委托当地开户银行汇款 38000元到采购地上海市工商银行开立专户，8月 21日收到采购部门交来的采购材料单据，其中货 款32000元，支付的增值税为5440元，该项采购 业务完成后，8月23日银行将余款退回。
2、2月2日企业办理信用卡申领手续，缴存信用卡 存款60000元，2月12日总裁办张三持单据报销信 用卡支付的业务招待费用22000元
第五节 外币的核算
一、概述 1、记帐本位币：境内企业一般以人民币为记
帐本位币 2、记帐汇率：
业务发生时的市场汇价（中间价）
3、汇兑损益产生的原因：
（1）买卖外币业务时，企业实际收到或支付的人民 币金额按当日买入价或卖出价计算，而记入有关 外币帐户的人民币金额按记帐汇率计算，二者之 间的差额为汇兑损益
（1）12月30日托收货款74200元，银行已入帐，企 业尚未收到银行的收款通知
（2）12月31日银行代付水电费1200元，银行已付 款，企业尚未收到银行的付款通知
（3）12月31日企业销货收到转帐支票31000元并已 入银行存款帐，该支票向银行进帐时由于银行下 班，而未能进行
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工作目标 知识准备 关键点控制 1．编制货币资金管理制度 财务部门根据国家的相 关规定， 编制企业内部货币资 金管理制度，并经财务总监、 总经理审批通过后执行 《货币资 金管理制 度》 3．原始凭证审核 2．收付款并填制原始凭证 细化执行 流程图 1．编制货币资金管理制度
2．收付款并填制原始凭证 1 ．熟悉相 2． 1 关法律、 法 业务， 出纳人员应根据企业货 规 币资金管理制度的要求及时 1．加强会 计核算工 作的规范 化管理 2．提高会 计核算工 作的精确 度 2 ．熟练掌 填制原始凭证， 作为现金收付 握最新会 款的书面证明和核算的依据 计准则 2．2 3 ．了解企 纳人员应根据不同的结算方 业货币资 式， 填制或取得银行印发的收 金的内容 款或付款结算凭证 和管理要 3．原始凭证审核 求 财务部门为确保会计资 4 ．掌握货 料真实、合理、合法，必须对 币资金的 原始凭证进行审核， 审核内容 核算方法 包括原始凭证内容及填制是 否符合要求、 原始凭证反映的 经济内容是否合法等 4．填制记账凭证 财务人员根据审核过的 记账凭证 原始凭证， 按照规范会计科目 的要求填制记账凭证 凭证 相关原始 凭证 相关结算 办理银行存款业务，出 凭证 相关原始 办理企业日常现金收支
人员依据反映货币资金收付 款业务的记账凭证， 按照经济 业务发生的先后顺序逐日逐 笔登记日记账， 以提供企业货 币资金增减变动的序时指标 6．汇总报表 财务人员定期对货币资 金核算产生的各类报表进行 汇总 7．会计报表分析 财务人员按照相关部门 的不同需求， 通过对财务报表 的分析形成不同的分析报告 8．会计凭证装订成册并存档 财务人员定期将会计凭 证装订成册，妥善保管，以备 稽核
4．填制记账凭证
5．记账并核算
6．汇总报表
7．会计报表分析
8．会计凭证装订成册并存档
5．记账并核算
5． 1现金总 金收付业务的记账凭证或根 账》 据其他会计核算形式所规定 《银行存 的登记总账的依据登记总账， 款总账》 以提供企业货币资金增减变 动的总括性核算指标 5． 2 现金的序时核算由出纳 《现金日 记账》 《银行存 款日记账》