会计实务：出口退税申报有效期问答
会计实务：外贸企业出口的货物,需要多长时间内进行收汇结汇
外贸企业出口的货物，需要多长时间内进行收汇结汇问：（1）外贸企业2014年8月13日出口的货物，需要再多长时间内进行收汇结汇，对退税的影响？（2）申请退税需要提供哪些资料呢？答：（1）根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规定?一般情况下，外贸企业须在退（免）税申报期截止之日内收汇，即在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前，您公司是2014年8月13日出口的货物，须在2015年4月增值税纳税申报期前（一般是于2015年4月15日前，遇节假日顺延）收汇，否则适用增值税免税政策。
注意：符合国家税务总局公告2013年第30号附件3所列原因的，不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，企业应在退（免）税申报期截止之日内，您公司须在2015年4月15日前，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，适用增值税退税政策。
国家税务总局公告2013年第30号附件3《出口货物不能收汇的原因及证明材料》：出口企业出口货物因下列原因导致不能收汇的，应提供相应的证明材料，报主管税务机关。
①因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。
原因代码：01。
②因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。
原因代码：02。
③因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。
原因代码：03。
④因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
出口企业速看!出口退税取消申报期限v1(1)
出口企业速看！出口退税取消申报期限作者：廖欣颖导师：廖娟税务机关落实“放管服”，近日推出重磅政策：出口退税取消申报期限，小编来为大家盘一下，具体取消哪些期限，保留了哪些事项的申报期限✧取消了退税申报期限不再设置最晚申报期限，待单据和信息都收齐再申报；对于上年度出口的单据不齐的、信息不齐的也不用再办理延期申报。
✧取消了免税申报期限取消免税申报最晚期限是出口次年5月申报期的规定。
出口适用免税政策的申报期限为业务发生的次月申报期内或确定要免税的次月申报期内申报。
✧取消了退（免）电子信息备案自2020年1月20日起，出口退（免）税延期申报申请和出口退（免）税凭证无相关电子信息备案无需办理。
✧取消了代理出口货物证明办理期限取消未在规定期限内开具代理出口货物证明适用免税政策的规定。
委托出口未在规定期限内开具《代理出口货物证明》的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申请开具。
如，2019年委托出口的货物，即使受托方于2020年4月15日前没有申请开具《代理出口货物证明》，在退(免)税凭证及相关电子信息齐全之后，可随时申请开具证明。
✧仍保留收汇或者不能收汇申报2019年出口并已在申报期限前申报退（免）税的出口货物，仍须在2020年4月份增值税纳税申报期内收汇或办理不能收汇申报手续。
对未能在4月份增值税纳税申报期内收汇或办理不能收汇手续的已申报数据，应红字冲减，待收汇后或办理不能收汇手续后再行申报退税。
超过退（免）税规定申报期限申报的退（免）税，对应的出口货物劳务必须已收汇或已办理不能收汇手续。
注：因疫情影响，无法在规定期限内收汇或办理不能收汇手续的，待收汇或办理不能收汇手续后，即可向主管税务机关申报办理退（免）税。
✧仍保留加工业务核销2019年度生产企业进料加工年度核销，仍须在2020年4月20日前办理。
2019年度来料加工出口货物免税核销，须在2020年5月15日前办理，若超过期限未办理核销，根据最新规定也不再转为征税，但仍需要核销。
出口退税取消申报期限新政解析及注意问题
出口退税取消申报期限新政解析及注意问题2020年1月份财政部税务总局两部门联合发布了《关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第2号，其中第四条是关于出口退税申报期限的规定(这么重要的政策居然隐藏的这么深)：出口退税，保税仓储，保税维修，进出口清关，保税区转厂一日游这个新政是啥意思呢？简单来讲就是取消了几个期限：1、取消了退税正式申报期限，单证齐了、信息齐了想啥时候申报就啥时候申报，不再有超期一说了2、实质上取消了免税申报期限，不再设置免税申报的晚期限，想啥时候报免税就报，无须担心超期改为征税3、取消了收汇期限和符合税务总局公告2013年第30号附件3所规定的9种不能收汇申报的期限，即啥时候收到外汇或者啥时候申报了不能收汇后就可以退税了简单一句话：没有次年4月申报期截止这个期限了，忘掉它吧！一、取消了退税正式申报期限原政策：财税(2012)39号规定：经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。
就是说出口退税是有申报期限的，期限如下：税务总局公告2012年第24号对该期限做了明确规定，出口货物需在出口(以报关单的出口日期为准)次年4月份申报期截止前办理退税申报；税务总局公告2014年第11号规定跨境应税行为需在财务上做销售收入的次年4月份申报期截止前办理零税率退税申报。
超期的不得办理由于出口退税自2014年1月1日起开始实行单据齐、信息齐了才能正式申报，对于一些单据在次年4月申报期截止前还未收齐的；报关单、外贸企业的购货发票信息还未齐的不齐业务，根据税务总局公告2018年第16号的规定，需在晚退税期限截止前即次年4月申报期截止前向税局申请延期、申报无电子信息备案等。
对于已经申报延期、无电子信息备案的不再受晚退税申报期限的限制，即在晚申报期限后收齐了单据和信息的再申报退税。
但如果未在期限内处理的，就无法再享受退税了。
出口业务各申报期限的提醒
出口业务各申报期限的提醒2021年度的出口业务(指报关单上的出口日期为2021.1.1--2021.12.31之间的，电子口岸-出口退税联网稽查模块中查询的报关单显示的出口日期为准)需要注意如下申报期限：1.退(免)税申报应在2022年4月份纳税申报期截止前即2022年4月20日税总办征科函〔2021〕201号规定2022年4月申报期截止日为4月20日)结束前向主管税局正式申报退税(单证不齐、信息不齐的除外) 注：该退(免)税申报期限已经没有啥实质意义了，根据财政部税务总局公告2020年第2号公告的规定，期限前未收齐单证、信息不齐、未收汇的业务，在期限后老王收齐单据、信息齐全、收汇或办理不能收汇申报的继续享受退(免)税，即期限后仍可以继续申报退税。
该期限目前唯一的作用就是对期限前已经申报退税的业务限制必须收齐外汇或申报不能收汇，否则需要冲减原已申报的退税明细，并在期限后收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税，对于未在期限前申报退税的在期限后则必须收汇或办理不能收汇才能申报退税。
2.及时收汇、未收汇业务需要做不能收汇申报2021年出口的业务如果已经申报了退(免)税了，需要在2022年4月20日及前收起外汇或者符合税务总局公告2013年第30号附件3所规定的不能收汇的，需要在4.20前申报不能收汇。
如果老王未在4.20前收齐外汇或申报不能收汇的，需要冲减原退税明细，等后续收齐外汇或办理不能收汇时重新申报退税。
对于在2022年4月20日前还未申报退税的，请忽略该期限，但是必须要在期限后收齐外汇或者办理不能收汇时才能申报该超期业务的退税，即期限后申报退税的，需要同时申报收汇或者不能收汇明细，连同退税数据一并生成申报数据进行申报。
(建议收汇有瑕疵的出口业务进料在期限内申报退税)生产企业出口退税申报培训讲解.pptx https:///share/2021/1115/8113001036004037 .shtm?新办纳税人缴费人税费相关政策业务培训.pptx https:///share/2021/1113/8114123035004036 .shtm?增值税电子发票开票软件（税务UKey版）操作指引课件.pptx https:///share/2021/1113/8121057035004036 .shtm?一般纳税人账务处理课件.ppt https:///share/2021/1114/7135113126004042 .shtm?外贸企业纳税申报培训课件.pptx https:///share/2021/1115/7135022042004043 .shtm?小规模纳税人账务处理课件.ppt https:///share/2021/1114/7135105126004042 .shtm?增值税发票开票软件（税务UKey版）.pptx https:///share/2021/1113/5301103104004110 .shtm?机动车发票使用办法培训.pptx.shtm?税收风险及防控.pptx https:///share/2021/1113/6205120045004050 .shtm?增值税与附加税费合并申报讲解.pptx https:///share/2021/1113/8121136035004036 .shtm?研发费加计扣除新政培训课件.pptx https:///share/2021/1113/8120031035004036 .shtm?小微企业税收优惠政策课件.pptx https:///share/2021/1113/8121026035004036 .shtm?社保非税政策解读课件.pptx https:///share/2021/1113/7144115041004042 .shtm?会计实操商贸企业课件.ppt https:///share/2021/1114/8113142105004036 .shtm?涉税专业服务信用修复业务讲解.ppt https:///share/2021/1113/7022114040004042 .shtm?住房租赁优惠政策.pptx https:///share/2021/1113/7135136041004042 .shtm?研发费用加计扣除税收优惠政策.pptx https:///share/2021/1113/7135151041004042 .shtm?建筑扬尘环保税培训.pptx.shtm?《契税法》、《城建税法》专题政策解读.ppt https:///share/2021/1113/5302130104004110 .shtm?小规模纳税人与一般增值税纳税人区别.pptx https:///share/2021/1125/8057115125004044 .shtm?非税降费政策解读及风险防控.pptx https:///share/2021/1113/5301210104004110 .shtm?利息支出相关事项所得税处理.pptx https:///share/2021/1113/5311204104004110 .shtm?社保非税讲解课件.ppt https:///share/2021/1113/7135036041004042 .shtm?增值税专用发票业务知识培训.pptx https:///share/2021/1113/8113067035004036 .shtm?缴纳社保费课件.pptx https:///share/2021/1113/8114044035004036 .shtm?新办纳税人需申报哪些税费培训资料.ppt https:///share/2021/1113/8115034035004036 .shtm?制造业中小微企业延缓缴纳系统操作说明.pptx https:///share/2021/1113/7022133040004042 .shtm?楚税通应用培训(纳税人端).ppt.shtm?优惠政策以及便民春风行动措施讲解.pptx https:///share/2021/1113/5300341104004110 .shtm?契税及不动产交易相关政策讲解课件.pptx https:///share/2021/1113/7136066041004042 .shtm?民和稳定税制降低税负契税.pptx https:///share/2021/1113/5301224104004110 .shtm?研发费用加计扣除新政介绍课件.pptx https:///share/2021/1113/6204110045004050 .shtm?社保费操作讲解.pptx https:///share/2021/1113/7132030041004042 .shtm?新办纳税人办税流程及常用政策培训课件.pptx https:///share/2021/1113/8113047035004036 .shtm?纳税信用培训课件一.pptx https:///share/2021/1113/7143031041004042 .shtm?自然人发票业务“掌上办”操作指南培训.pptx https:///share/2021/1113/8120053035004036 .shtm?除了视同收汇的9类情况和视同出口业务、易货贸易、委托出口、边境小额贸易外，必须收齐外汇才能享受退税，若未收齐的，未收的差额不得享受退税。
出口退税企业会计实务
因此，该企业可以获得100万元的出 口退税税额。
根据出口退税计算公式，出口退税税 额 = 100 * 1000 / 1000 = 100万元。
03
出口退税的会计处理
出口退税的会计科目设置
01
02
03
出口退税科目
用于记录出口退税的金额 和相关明细，包括应退增 值税、消费税等税种。
应交税费科目
用于核算企业应缴纳的各 种税费，包括增值税、消 费税等。
当前，出口退税政策已经成为我国对外贸易政策的重要组成部分，对于推动我国经 济高质量发展、深化供给侧结构性改革具有重要意义。
出口退税的基本原则
零税率原则
及时足额退税原则
出口退税的基本原则是实行零税率， 即出口货物的增值税、消费税征收率 为0，旨在使出口货物以不含税价格进 入国际市场。
出口企业应当在规定期限内申请退税 ，税务机关应及时审核并退还已征收 的增值税、消费税税款，确保企业及 时足额收到退税款项。
出口退税的实质是将国内生产和流通环节缴纳的增值税、消 费税退还给出口企业，从而降低出口成本，提高出口产品的 国际竞争力。
出口退税的背景和意义
出口退税政策的实施可以追溯到改革开放初期，当时为了促进对外贸易的发展，提 高出口企业的国际竞争力，我国开始实行出口退税政策。
随着对外贸易的不断扩大和国际贸易环境的不断变化，出口退税政策在促进外贸发 展、优化产业结构、增加财政收入等方面发挥了重要作用。
政策风险应对
建立政策跟踪机制，及时了解政策变化，调整企 业操作，确保合规。
税务风险应对
加强税务培训，提高企业税务合规意识，规范税 务操作，降低税务风险。
操作风险应对
建立完善的出口业务流程，加强单证审核和数据 准确性管理，减少操作失误。
会计实务：出口货物退税申报(中标销售的机电产品)
出口货物退税申报（中标销售的机电产品）纳税人办理业务的时限要求出口企业应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向所在地主管税务机关申报办理出口货物退（免）税手续，出口企业提出书面合理理由并经市州国税局进出口税收管理处核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税。
纳税人应提供资料及份数1、《外贸企业出口退税进货明细申报表》（一式二份）；2、《外贸企业出口退税出口明细申报表》（一式二份）；3、《外贸企业出口退税汇总申报表》（一式二份）；4、出口货物退（免）税正式申报电子数据；5、招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；6、由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；7、中标人与供货企业签订的收购合同（或协议）；8、中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同；9、中标货物的购进增值税专用发票（税款抵扣联）；10、中标货物若为消费税应税货物，还应提交消费税专用缴款书；11、中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；12、销售中标机电产品的普通发票或出口发票；13、中标机电产品用户招标产品的收货清单；14、国外企业中标再分包给国内贸易企业供应的机电产品，还应提交与中标人签署的分包合同（或协议）。
办理流程出口企业预申报后，将退税资料按税务机关要求装订成册后，每月1-15日到主管税务机关办税服务厅出口退税窗口进行申报，对提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的出口退税窗口当场受理，并向出口企业出具《出口退税受理情况回执》，对不符合受理条件的当即退还出口企业。
受理后的退税资料于1个工作日内移交税源管理部门；税源管理部门负责退税申报资料的人工审核，包括初审和复核，在当月28日前完成并报市局进出口税收管理处进行计算机审核和审批；市局进出口税收管理处在次月8日前完成计算机审核和审批；审核中发现需要补充资料或重新申报的，由税源管理部门或办税服务厅出口退税窗口告知并退还企业；市局进出口税收管理处于次月10日前向政策法规科下达退税计划和企业退税清单；政策法规科于次月12日前将退税计划和企业退税清单转交税源管理部门留底和收入核算科办理退税；收入核算科于次月15日前打印退库通知书并送达同级金库。
会计实务：出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？
出口未收汇的业务如何进行退税和账务处理？我公司是生产企业，截止到2014年4月20日，有一笔2013年的货款，一直未收汇，按照政策做免税处理，具体如何操作。
退税和账务两方面？您公司应该原已申报出口退税，且已办理退税，截止到2014年4月20日，有一笔2013年出口的货物未收汇，需做免税处理。
原来已办理的退税如何处理呢？根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局2013年第30号公告）规定：适用30号规定适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
在企业出口退税申报系统中操作：在企业出口退税申报系统-出口货物明细申报录入模块‚“出口数量”和“出口金额”录入负数，业务类型代码选择“HZCJ 红字冲减”。
举例：原未收汇金额20000元人民币，当期需申报的免抵退税销售额10000元人民币，需要录入的负数“出口金额”，就录入-10000元，换算出相应的出口数量。
不足冲减的，应补缴差额部分的税款。
接上例，生产企业应补缴免抵退税额=（20000-10000）X出口退税额。
补缴税额的会计分录：借：应交税费--应交增值税-已交税金（可红字贷记应交税费-应交增值税-进项税额转出），贷：银行存款。
您公司2013年出口货物一批，当时已在增值税纳税申报表免抵退税销售额填列，因无法收汇，本月作免税申报，在纳税申报表上填写免税销售额，因是去年的业务不需在本年免抵退税销售额中冲减。
因都是出口额，只是明细分录之间的调整。
纳税申报表上免税销售额和账务不一致不需处理，税法允许有差异。
出口免税是出口销售额不计提销项税额‚其对应的进项税额须转出，如果能核算清楚数额，进项转出即可。
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出口退税申报有效期问答
问：外贸出口申报期限不是到次年的4月15号之前吗，那假如我本年1月份出口了一票，进项票在当月开出并且当月认证了，出口发票也在当月开出了，但由于其他原因或者漏报了，请问这一票我在有效申报期（次年4月15号之前））无论哪个月申报都可以吗？
答：外贸企业出口退税申报时间是于出口之日的次年4月30日之前的各增值税纳税申报期（一般是出口之日的次年4月15日之前），故您公司2013年1月份出口的业务，在2014年4月15日之前的哪个月进行出口退税申报都可以。
问：申报退税跟增值税发票的认证以及增值税发票的有效期限都没关系对吗？答：外贸企业出口退税申报时间以出口日期为准，与增值税专发票的认证时间不相关，与其有效期限是相关的，例如：专用发票的认证时间是于开具之日起180天内认证，若不在180天内认证，其相对应的出口也不能办理出口退税。
另专用发票若早认证，其专用发票信息来得越早，越容易早退税。
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小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。