最新版会计基础会计基础第十章财务报表

16
资产负债表
应收账款——A 应收账款——B 应收账款——C 根据明细分类账户的期末余额填列举例 3 000企业 7 000 企业 企业 20 000 30 000 4 000 …… …… …… …… （预收性质）
合 计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000 填入“资产负债表”的“应收账款” 项目 合 计 8 000＋4 000＝12 000 填入“资产负债表”的“预收款项” 项目
财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念和意义 ㈠概念
也称财务报告,综合反映企业某一特定
日期的资产、负债、所有者权益状况以 及经营成果和现金流动情况的书面文件， 是企业对外揭示并传递经济信息的手段。
从披露的时间看，分为年度、半年度、
季度和月度财务报告。
2
财务会计报告概述
㈡财务会计报告的意义
华东交大经管院会计系刘丽波
3
财务会计报告概述
二、会计报表的概念和种类 ㈠概念 亦称财务报表，全面、总括反映会计实 体的财务状况、经营业绩、现金流量和所 有者权益信息的文字与表格文件。 静态会计报表 ㈡会计报表的种类
如：资产负债表 1.按会计报表 反映的经济内容
动态会计报表 如： 利润表、现金流量表
4.按会计资料服务的对象
会计报表 内部报表 外部报表
6
财务会计报告概述
二、财务报表编制的基本要求
1、以持续经营为基础编制 2、按正确的会计基础编制（除现金流量表按收付实 现制编制外，企业应当按照权责发生制原则编制其他报 表） 3、至少按年编制财务报表 4、项目列报遵守重要性原则 5、保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性 6、各项目之间的金额不得相互抵消 7、至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间 的比较数据。 8、应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称 等重要信息（企业名称、会计期间、金额单位、合并报
15
资产负债表
注意： “应收账款”项目=“应收账款”明细帐期末借 方余额+“预收账款” 明细帐期末借方余额-坏账准 备 “预收账款”项目=“应收账款”明细帐期末贷 方余额+“预收账款” 明细帐期末贷方余额 “应付账款”项目=“应付账款”明细帐期末贷 方余额+“预付账款” 明细帐期末贷方余额 “预付账款”项目=“应付账款”明细帐期末借
12
报告式资产负债表的格式
资产负债表
编制单位：XXX 项目 一、资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 …… 资产合计 二、负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 …… 负债合计 三、所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 XXXX年XX月 期末余额 单位：元 年初余额
报告式
13
7
财务会计报告概述
三、我国的企业财务报表体系
基本财务报表 财务报表附表
1.1 资产减值准备明细表 1.2 股东权益增减变动表 1.3 应交增值税明细表
2.1 利润分配表 2.2 分部报表（业务分部） 2.3 分部报表（地区分部）
1.资产负债表
2.利润表（收益表） 3.现金流量表 4.所有者权益变动表
9
资产负债表
一、资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务 状况的会计报表，是反映企业经济资源的构成 和来源渠道的静态报表。 理论依据:“资产=负债+所有者权益”
华的内容和格式 ㈠资产负债表反映的内容及作用 1.资产：在某一特定日期企业所拥有的 经济资源（提供资产总额及其结构情况） 2.负债：在某一特定日期企业所承担的 债务（提供负债总额及其结构情况） 3.所有者权益：在某一特定日期企业投 资者拥有的净资产 （反映所有者拥有的 权益情况） ㈡资产负债表的格式
8
财务会计报告概述
四、财务会计报告的构 资产负债表 成
现金流量表 （财务状况） 所有者权益 资产、负债、 （经营成果） 变动表 （现金流量） 所有者权益 收入、费用、 现金流入 利润 现金流出 利润表 财务情况 说明书 等 财务报表 附注
–财务报告不仅包括财务报表，而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供 的信息有关的各种信息，如企业的经济资源、债务、投资及盈利等方面的信息 。 –财务报表是财务报告的主要部分，而补充信息和其他财务报告 是会计信息使用者充分了解财务报告的必要补充。 –因此，财务报告包括主要的财务报表，补充信息，利用财务报告的其他手段 所披露的相关信息。
、所有者权益变动表
4
财务会计报告概述
2.按编制会计报表的时间
月
账 簿
报
报
会计报表
季
半年报
年
报
中期财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注 年度财务报表一般包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表和附注（P243）
5
财务会计报告概述
3.按编制主体不同 会计报表
个别财务报 表 合并财务报 表
11
账户式资产负债表的格式
资产负债表
账户式
单位：元 期末余额 年初余额
编制单位：XXX XXXX年XX月 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 …… 应收票据 应收账款 流动负债合计 非流动负债： 预付款项 …… 长期借款 流动资产合计 应付债券 …… 非流动资产： 可供出售金融资产 非流动负债合计 持有至到期投资 负债合计 长期应收款 所有者权益： 实收资本 长期股权投资 …… …… 非流动资产合计 所有者权益合计
资产负债表
三、资产负债表的编制 ㈠资料来源 总账余额 明细账余额 备查登记账余额 ㈡“年初数”栏内各项数字的填列 根据上年末资产负债表“期末数”所列数字 填列。 如果本年度的规定同上年度不相一致，应按 照本年度的规定对上年年末项目的名称和数字
14
资产负债表
㈢“期末数”各项目内容的填列 1.根据总分类账户的期末余额直接填列 如“短期借款” 、“实收资本”“工 程物资”项目等（大多少项目按照总账余 额直接填列）。 2.根据几个总分类账户的期末余额合计 数填列 如“贷币资金” 项目 3.根据明细分类账户的期末余额填列
预收账款——U 6 000企业 3 000
（应收性质）
6 000