审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。

A ：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？
B :如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？
参考答案：
王学民的话没有道理，主要错在两个方面: 注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。

编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。

只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。

如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。

案例2
审计人员王某在对A 公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000 元。

请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B公司
去同A 公司催讨这一差额款？
参考答案：不能。

如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。

但是，王某可以利用 B 公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。

案例3：审计人员职业道德
CC 公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。

中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通
报，
请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。

参考答案：耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。

案例1
广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。

注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，(1)小王应如何取得证据这一损失发生在2011 年，而不是在2012 年？
(2)那些证据将成为调整2011 年财务报表的依据？
参考答案：
(1)注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在2 0 12年而不是在2011年。

如消防保险以及公安部门等。

(2)根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011 年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011 年广生
公司财务状况良好，欠款可以收回。

故2011 年不应增加提取坏帐准备。

但由于该项损失重大，因此，应在2011 年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状
况的影响。

案例2
2011 年2 月31 日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。

在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，
( 1) 引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？
( 2) 注册会计师王玲是否已尽到了责任？
( 3) 对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？
（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

参考答案：
（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。

注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。

（2）不称职，王玲没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以
致混淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。

从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。

已有的审计证据无法支持审计结论。

（4）审计程序虽然基本合理，但没有完全遵守公认审计准则。

特加别是在证据方面，缺乏专业判断能力。

因此，尽管没有重大过失，但还是存在一般过失。

案例4
朱琳在彩虹公司从事会计工作10 年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得公司其他员工和老板的赞誉。

问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？参考答案：
主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。

寄送账单与登记销售是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。

案例5 最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。

您先到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，
（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？
（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？
参考答案：（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。

（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。

即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。

（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。

收益在于使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐中饱私囊。

销售与收款循环审计案例
案例2 注册会计师王成在审查某企业的应收帐款帐户时发现：（1）有一笔会计分录为
借：应收帐款65000 贷：应付工资65000
（2）该年12 月31 日销售产品3000 台，以应收帐款600，000 元入帐。

经查，当日仓库中没有这么多产品（3）
12 月20 日565 号转帐凭证的会计分录为：
借：应收帐款——A 公司800，000
贷：产品销售收入800，
000
转帐凭证下未付原始单据。

问题：
（1）该企业可能存在什么问题？
（2）王成应如何审查上述帐项？解答：
1）该笔分录中贷方科目为“应付工资”，不符合会计制度规定，
2）仓库中没有这么多产成品，有可能是虚构销售收入。

3）转帐凭证下未附原始单据，可能是虚构应收帐款，以虚增销售收入粉饰利润对于发现的问题，王成应提请被审计单位进行有关的帐项调整。