审计学案例汇总及复习资料
审计分析案例分析复习资料
14完整性认定是指在会计报表应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
15权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否属实被审计单位的权利，各项负债是否属实被审计单位的义务。
3.审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。
4.对财务报表的下列方面发表审计意见；a财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；b财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况，经营成果，现金流量。
5.在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
23.管理咨询服务是注册会计师与非注册会计师激烈竞争的一个领域。
24.会计服务：注册会计师执行的会计咨询，会计服务业务，是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。
第二章
1.审计目标是一定历史条件下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
2.审计目标大致经历了三个阶段：查错防弊阶段：1905年在美国由R.H.蒙哥马利出版社的《迪克西审计学》，该书将审计目标总结为：检查舞弊，检查技术错误和检查原里错误三个方面，其中检查舞弊市审计的基本目标。财务报表验证阶段：资产负债表验证阶段，会计报表验证阶段。查错防弊与财务报表验证并重
20与余额相关的认定：存在：记录的资产，附注和所有者权益是存在的，这一目标涉及对已经列入会计报表的金额是否应当列入；权利和义务：记录的资产应当由被审计单位拥有或控制，记录的负责应当是被审计单位应当履行的偿还义务；完整性：所有应当记录的资产负债和所有者权益均已记录；计价和分摊：资产负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整以恰当记录。
审计学期末考试案例复习资料
1、裕兴会计师事务所的注册会计师甲和乙接受委派，对XYZ股份有限公司2013年度的财务报表进行审计。
该公司未经审计的2013年度的部分会计资料（见表1）如下（单位：万元）。
表1甲、乙注册会计师经审计，发现存在以下事项：1、2013年12月1日，XYZ股份有限公司多转主营业务成本480万元。
2、2013年12月30日，XYZ股份有限公司漏记主营业务收入700万元，原因在于其会计人员认为该销售收入未收到货款（假设不考虑增值税）。
3、2013年12月31日，XYZ股份有限公司转销无法支付的应付账款，作如下处理:借记“应付账款”200万元，贷记“盈余公积”200万元.4、2013年12月10日，XYZ股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺30万元，作借记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理。
2003年12月份查清短缺原因，其中属于非常损失的部分为27万元，属于一般经营损失的部分为3万元。
公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目30万元、贷记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理。
5、2013年12月31日的财务报表附注中，XYZ公司未披露存货的种类应包括原材料、库存商品、在产品、周转材料等。
要求：（1）如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.6%、5%，请代甲和乙注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2013年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由（按表1的数据计算，不考虑调整的金额）。
（2）假定不考虑XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平，针对甲和乙注册会计审计发现的上述5个事项分别作出审计处理（编制审计调整分录或建议披露）（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
（3）假定甲和乙注册会计师将XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下（见表2）：表2针对审计发现的上述五个事项，请指出要求（2）的审计调整分录中，哪些是甲和乙注册会计师必须建议XYZ股份有限公司进行调整的？（4）如果考虑重要性水平，假定XYZ股份有限公司只存在上述1、2和3三个事项，并且仅部分接受注册会计师提出的相应处理建议——对事项3全部按照注册会计师要求进行了调整，其余两个事项均未调整。
《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总1.案例资料B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。
XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。
为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。
截止测试的简化审计工作底稿如下表所示：2.要求（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法.（2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。
(3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。
答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。
测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。
（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。
发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。
发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。
以上2笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23万元 ,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入 230 000应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100贷：应收账款 269 100冲减主营业务成本借：库存商品 149 000贷：主营业务成本 149 0001.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：（1）应收账款账面借方余额年初数为480 000元，年末数为1290 000元，坏账准备账户贷方余额为7 050元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提）（2）全年销售收入总额为18 876 000元，其中30%为现销，其余为赊销（3）同行业的应收账款周转次数平均为11次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564 000元，日期分别为11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。
审计学案例汇总及复习资料
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004 年1 月25 日，审计人员对甲公司2003 年12 月31 日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1. 现金实有数1850 元。
2. 在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6 张，金额435 元。
另外，经核对, 1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月1 日至25 日的现金收入数为7130 元，现金支出数为7160 元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000 元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450 元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1 月25 日库存现金应为1 月25日库存现金实有数1850 元加胡立的借据450元，为2300 元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1 月25 日现金日记账的余额是2365 元，加上未入账的现金收入435 元，减去未入账的现金支出500 元，得2300 元。
由此可见，在1 月25 日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31 日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004 年1 月25 日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，1 月1 日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160 元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330（元）由于2003年12月31日“货币资金” 项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计学复习资料汇总
审计期末复习资料汇总第一章绪论1.审计在市场经济中的作用：可以概括为：维护正常的经济秩序。
具体作用表现为：一、降低会计信息风险（会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。
）（会计信息风险产生的原因：1.目标不一致 2.信息不对称 3.交易日趋复杂 4.交易量大 5.经济业务的不确定性增加）（会计信息风险降低的作用：1.保护投资者的权益 2.维护债权人的权益）二、利于政府加强管理三、改善企业的经营管理四、防止和发现违法行为2. 审计的涵义（匹配）1.美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》（ASOBAC）对审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。
2.美国注册会计师协会对审计的定义：审计是独立审计人对财务报表的审查，其目的是公正地按照一般公认会计原则对反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。
3.中国审计学会对审计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
4.本书的定义：审计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的审查和评价活动。
3.审计的特征（1）存在三方面的审计关系人,任何一项审计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人、被审计人和审计人。
三者之间的关系可以简单概括为：审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。
（2）独立性审计的独立性是指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计单位的受托责任的履行情况进行监督。
审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。
（3）客观性客观性是指审计人员在审计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合客观实际的判断、作出公正的审计结论。
审计学《审计学》案例题集
第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。
没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。
没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。
”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。
案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。
由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。
该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。
该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。
二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。
第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。
审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。
（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。
（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。
审计案例资料
审计案例资料1. 公司简介某ABC公司成立于2000年，是一家以生产和销售电子产品为主的科技公司。
该公司在过去几年中一直保持良好的盈利状况，但在最近的财务审计中发现了一些资金管理问题。
2. 财务审计过程财务审计师在对公司财务报表进行审查时发现，公司的现金流量表和银行对账单之间存在明显的不符。
审计师开始怀疑公司可能存在资金的挪用或其他违规行为。
3. 分析问题原因审计师进一步调查发现，公司的财务部门存在严重的内部控制缺陷。
公司没有建立有效的资金管理制度，导致资金流动不透明。
此外，公司的财务人员也存在职务上的便利，可能涉嫌贪污。
4. 资金流失调查为了查明资金流失的具体情况，审计师与公司银行联系，获取了详细的银行交易记录。
通过对这些记录的分析，审计师发现了一些异常的资金转账和提现行为。
5. 内部控制改进审计师向公司提出了一系列的内部控制改进建议，包括建立资金管理制度、加强财务人员的职责分离、实施审计制度等。
公司领导层意识到了问题的严重性，并决定立即采取措施进行改进。
6. 法律责任追究鉴于公司财务人员的涉嫌贪污行为，公司决定将其移交给相关的执法机构进行调查。
审计师提供了审计过程中的相关证据，协助执法机构进行调查。
7. 财务损失和修复经过进一步调查，执法机构发现公司财务人员涉嫌贪污的金额达到数百万元。
公司决定通过法律途径追回被贪污的资金，并加强内部控制措施，防止类似事件再次发生。
8. 对公司形象的影响公司财务问题的曝光对公司的形象造成了严重的负面影响。
公司领导层决定采取措施重建公司的信誉，并向股东和投资者做出解释和补偿。
9. 后续措施和建议为了避免类似事件再次发生，审计师提出了一系列的后续措施和建议，包括定期进行财务审计、加强内部控制、培训员工等。
公司领导层决定全面落实这些建议，确保公司财务的安全和透明。
10. 总结通过这次财务审计，公司发现了自身存在的严重资金管理问题，并采取了相应的措施加以解决。
公司从中吸取了宝贵的教训，对内部控制和财务管理有了更深入的认识，从而提高了公司的管理水平和风险防范能力。
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审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
三、审计结论1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。
2.督促被审单位将收支及时入账。
例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：借：其他应收款--李东 500贷：现金 500同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。
3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。
4.银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。
案例2：现金盘点2006年6月30日营业终了后，审计小组组织了对Ａ厂财务出纳员经管的现金进行了盘点清查。
其清点结果如下：(1)现金实有数为888.10元；银行核定的库存限额为500元。
(2)出纳人员结出的当日现金余额为1135.20元。
经审计人员复核并与会计处核对，此余额无误。
(3)审查时还发现以下情况：①某采购员3月5日借款条一张，金额为212元，已经批准。
②某会计4月6日借款条一张，金额为250元，未经批准。
③外地汇款单一张，汇出日期为6月4日，金额为100元，尚未取款。
④6月28日出纳从银行取回现金250元，尚未入帐。
要求：（1）编制“库存现金盘点表”，并填入清点的情况。
（2）说明清点中发现的问题及处理意见。
888.10+212+250+100-250=1200.10 不符案例3：应付账款一、背景资料审计人员审查某电扇厂20×1年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。
其中：（1）某商场明细账，20×1年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。
经查，此款时是1998年该商场向电扇厂购电扇发生的货款。
（2）某水泥厂明细账，20×1年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。
二、根据以上材料，回答以下问题1、上述商场明细账中可能存在什么问题（列举三种以上），并提出相应处理意见。
2、上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。
3、如果水泥厂明细账中存在舞弊，如何审计并进行账项调整。
三、参考答案1、某商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款属虚构；可能是记账错误，影响其他单位收款；可能货款已收到，未及时销账。
审计人员应发送询证函，或亲自去该商场了解情况。
如果是质量纠纷，应要求双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正；未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应查清查实，并调整相关账目。
2、水泥厂的货款可能是2000年（或之前）预收的货款。
审计人员应深入成品仓库检查发售产品情况，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账等，查明是否有货物已发出而未入销售账的情况、或直接向水泥厂函证或亲自查证。
3、如果确属应入销售而未入销售，则应调增销售收入，计算并补缴增值税和所得税，同时进行相应账项调整，并追究有关责任人员的责任。
案例四：无形资产审计案例审计人员李浩审计华兴公司2001年度会计报表时，了解到2000年1月1日该公司外购A无形资产，实际支付价款为120万员，根据相关法律，A无形资产的有效年限10年。
华兴公司根据该项无形资产的技术含量和市场状况估计A无形资产使用期限为6年。
2001年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值，华兴公司估计预期可收回金额为25万元。
华兴公司2001年关于该项无形资产所作的会计处理为借：管理费用 200000（120/6）贷：无形资产 200000借：营业外支出 750000贷：无形资产减值准备 750000请问：企业上述处理是否正确，应如何改正。
案例五：会计报表附注二．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度的会计报表进行审计。
该公司1997年度末发生购并、分立和债务重组行为，供、产、销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的1997年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
长期借款项目附注 1997年年末余额13730答案上述附注内容中可能存在一个不合理之处：公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1994年9月～1998年8月”，按照《股份有限公司会计制度》的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入“一年内到期的长期负债”项目。
案例6：应收账款审计ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？（2002年）答案（1）注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。
（3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。
若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。
（4）注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。
（5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收账款是否存在。
案例7：应收账款、应付账款函证请根据表内的数据，选择两个客户进行函证，对应收账款余额进行确认。
答案:应当选择a和d客户进行函证,应为这两个客户余额最大.请根据表内的数据，选择两个客户进行函证，对应付账款余额进行确认。
答案:应当选择c和d进行函证,因为这两个客户低估应付账款的可能金额最大.有5户应付账款明细账的情况如下：应当选择ACD三户进行函证。
因为，A长期挂账，真实性可能有问题；C出现了借方余额，可能有记账错误；D发生额较大，而余额较小，可能有虚假偿还，隐瞒负债的问题。
案例八：货币资金内部控制测评资料：审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了解和测试,发现以下情况：1．公司货币资金开支均由总经理杜岚“一支笔”审核批准,其他人员无权审批。
（该公司规模较大）2．公司员工报销费用,须根据公司的批准手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后方可付款。
3．公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行办理与银行存款有关的业务,并登记银行存款日记账。
月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
4．公司货币资金收支业务较多时，出纳员逐日入账，逐日账实核对。
公司货币资金收支业务较少时，出纳员每隔五天登记一次日记账。
5．公司出纳员兼任会计档案的保管员。
6．公司为了遵守现金库存限额管理规定,超过库存限额的现金,不在保险柜中存放，也不送存银行，而是由出纳员另外存放。
7．公司大多采用分散收款方式。
各部门所收款项每隔10天向财务部门出纳员汇总解交一次。
8．公司空白支票由出纳员保管,支票印鉴由会计主管专门保管,如果会计主管临时出差,则由出纳员临时保管支票印鉴。
9．公司小额残料、废料变卖收入,毋需在公司会计记录中反映,只以各部门负责人的名义在银行开户保管。
10．公司严格加强货币资金稽核控制，定期由会计主管对货币资金的管理进行核查。
要求：（一）审计人员通过内部控制测试所注意到的上述各种情况是否存在控制缺陷? 这种缺陷可能导致什么问题发生?（二）为了证实以上缺陷是否确实发生,审计人员应分别采用何种审计程序?分析：（一）有无缺陷及带来的问题1．内部控制存在缺陷。
虽然“一支笔”审批有利于控制支出,但在规模较大的单位，其缺陷也是显而易见的,一是影响工作效率，二是可能导致领导人权力过大,滋生腐败现象。
建议该公司按授权控制的要求,合理划分一般授权和特殊授权的范围。
为了证实以上错弊的可能性,审计人员应抽查足够规模的费用支出凭证,检查凭证的签字授权以及费用支出的合理性,判断有无乱花、乱支现象。