审计学案例汇编
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计案例20个
审计案例20个在企业风险管理体系中，审计是非常重要的一环。
通过对企业的财务、业务运营、内部控制等各个方面进行全面、系统的审核和评估，发现风险隐患，为企业提供有效的建议。
下面介绍20个与审计相关的案例，以期对企业进行风险控制和管理有所帮助。
1.某电子公司的财务报表中存在许多疑点，审计发现公司会计核算不规范，财务数据存在虚报和错误，建议公司加强内部财务管理。
2.某酒店职员在财务操作和结算中存在多种违规行为，审计发现酒店财务管理不规范，建议加强内部控制严肃追究负责人责任。
3.某公司内部控制缺陷较多，审计组发现公司管理层对内部控制的认知不足，建议制定内部控制制度和规范。
4.某医院药品管理不规范，审计发现医院药品供应链存在漏洞，对药品购买、配送、入库等方面提出建议。
5.某物流公司资金管理不规范，存在内部人员挪用公司资金的情况，审计建议公司加强资金管理制度的落实。
6.某保险公司存在未及时报备社保等问题，审计建议公司落实好劳动保障方面的法律法规要求。
7.某制药公司存在大量违规操作，审计建议制定口径和标准规范工作流程，确保各项活动合规。
8.某学校财务管理不规范，存在票据迹象等问题，审计建议加强内部控制，完善财务管理制度。
9.某银行存在客户资料管理问题，审计建议更加谨慎审查客户信息，防止恶意用户。
10.某能源公司存在重大环保问题，审计建议加强环保意识培养和环保制度落实，确保公司环保合规。
11.某水务公司存在多项不规范行为，审计建议规范工作流程，确保用水环节各项操作符合要求。
12.某地方政府的内部管理存在诸多问题，审计建议加强党风廉政建设和审计工作的整体规划。
13.某房产公司的房产管理存在问题，审计建议强化资产管理体系，预防资产流失。
14.某科技公司的研发管理存在不足，审计建议加强研发投入管理，推动高质量研发项目的开展。
15.某航空公司的安全维护存在问题，审计建议加强机场安全和维护力度，确保飞行安全。
16.某交通公司的运输管理存在问题，审计建议加强安全监管和票务管理，确保项目质量。
审计案例选集200篇
目录索引一、收入方面问题转移、隐瞒运输收入、代办业务收入、劳务费管理费等其他业务收入，转移、隐瞒、少计营业外收入（包括固资清理收入）。
未按权责发生制核算收入归属“五”类，利息收入归属“二”类。
二、成本费用方面问题挤列、虚列、多计或超支挂帐、少计成本费用（包括营业外支出），应冲而未冲成本费用，无依据提取劳务费、手续费。
未按规定核算大修费用。
内部收费和提取专项资金年终结余挂帐。
利息收入未列财务费用。
（一）多计成本费用（二）少冲成本费用（三）少计成本费用三、资产方面问题资产（不含投资、在建工程）核算和管理不规范，工程完工未及时入固，无计划购置固定资产，固资折旧计提、无形资产摊销不正确，递延资产计列手续不全，三年以上未收回债权、长期无收益投资等不良资产。
（一）固定资产（二）债权资产（三）其他资产四、负债方面问题负债包括应付福利费。
负债清理不及时。
五、利润、权益方面问题转移、隐瞒利润，未按权责发生制核算收支用或收支不配比影响损益真实性，利润分配不正确。
权益类各项核算不规范。
六、投资方面问题投资手续不完备、核算不规范，未按权益法核算控股投资，投资清理不及时，投资损失。
长期投资无收益归属在“三”类。
七、基建、更改工程方面问题基建、更改项目超计划，虚报工程量和完工。
挤列建管费。
工程节余处理不当。
八、工资等消费基金方面问题无依据计提、计列工资，未通过“应付工资”科目发放工资，工资统计不完整，乱发奖金、劳务费、津贴和实物，非劳资部门管理、存放工资。
九、专项业务方面问题凡以下业务部门发生的问题归属此类。
虽在以下部门发生，但不属于该专项业务的归属在其他类别。
（一）资金结算中心（二）代收款中心（三）车辆处（四）工务部门（五）多经部门（六）保价办（七）自备车十、其他方面问题（一）会计基础（二）税收（三）小金库、帐外资金问题（四）资产经营责任制指标（五）专项基金、经费挤占、挪用、截留建设基金、教育经费，养老保险基金、住房基金管理核算不规范。
审计学案例汇总及复习资料
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004 年1 月25 日，审计人员对甲公司2003 年12 月31 日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1. 现金实有数1850 元。
2. 在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6 张，金额435 元。
另外，经核对, 1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月1 日至25 日的现金收入数为7130 元，现金支出数为7160 元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000 元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450 元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1 月25 日库存现金应为1 月25日库存现金实有数1850 元加胡立的借据450元，为2300 元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1 月25 日现金日记账的余额是2365 元，加上未入账的现金收入435 元，减去未入账的现金支出500 元，得2300 元。
由此可见，在1 月25 日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31 日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004 年1 月25 日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，1 月1 日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160 元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330（元）由于2003年12月31日“货币资金” 项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计学相关案例
审计学相关案例1. 企业财务造假案例某公司利用虚构的销售合同和收入来夸大公司业绩，审计师通过对公司财务报表的审计发现了这一问题，并揭示了公司存在的财务造假行为。
2. 内部控制缺陷案例某银行因内部控制不健全，导致员工盗用客户资金，审计师在对银行进行审计时发现了这一问题，并提出了改进建议，帮助银行加强内部控制。
3. 税务违规案例某公司通过虚构交易和隐瞒收入等手段逃避纳税，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向税务部门报告，帮助税务部门查处了该公司的税务违规行为。
4. 资产盘点不准确案例某公司在资产盘点时存在不准确的情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并提出了改进建议，帮助公司提高资产盘点的准确性。
5. 财务报表披露不完整案例某上市公司在财务报表披露中存在信息不完整的情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并要求公司进行补充披露，以保证投资者的知情权。
6. 财务指标异常案例某公司在财务指标方面存在异常，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并对公司的财务指标进行了深入分析和解释，帮助公司找出问题的原因并采取相应的措施。
7. 内部员工行为不当案例某公司的内部员工存在贪污、受贿等不当行为，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向公司管理层报告，帮助公司加强内部员工的监管和管理。
8. 资金流向异常案例某公司的资金流向存在异常情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并进行了资金流向的追踪和调查，揭示了公司存在的非法资金流动行为。
9. 重大合同审计案例某公司与供应商签订了一份重大合同，审计师在对公司进行审计时对该合同进行了详细审计，确保合同的合规性和真实性，并为公司提供了合同履行的建议和意见。
10. 公司治理不善案例某公司的公司治理机制存在不善情况，审计师在对公司进行审计时发现了这一问题，并向公司管理层提出了改进建议，以提高公司的治理水平和透明度。
以上是一些符合审计学相关案例的例子，通过对这些案例的审计，审计师可以发现和揭示企业存在的问题，并提出相应的建议和改进措施，帮助企业提高经营管理水平和风险控制能力。
审计案例 (2)
审计案例审计案例：案例一：某公司购买了一批设备，审计师在审计过程中发现，该公司在资产登记账册中未正确记录设备的数量和价值，并且未进行定期资产盘点。
审计师进一步发现，该公司未进行设备的折旧计提，导致资产负债表中未披露正确的设备价值和累计折旧数额。
审计师应当进行调查，核实设备的真实数量和价值，并要求公司进行定期资产盘点，并计提相应的折旧费用。
如果公司不提供准确的设备信息或者拒绝进行资产盘点和折旧计提，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的资产管理问题，可能存在虚报利润或者隐藏亏损的风险。
案例二：某公司在销售合同中将某款产品的质保期设置为3年，审计师在审计过程中发现，该产品存在较高的质量问题，客户普遍出现集体退货的现象，并要求索赔。
审计师进一步调查发现，该公司并未储备相应的质量保证金，导致公司在面对大规模退货和索赔请求时无法承担相应的经济损失。
审计师应当要求公司重新评估产品的质量保障措施，并储备相应的质量保证金。
如果公司不采取相应的纠正措施或者无法储备足够的质量保证金，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在严重的质量问题和财务风险。
案例三：某公司在合并财务报表中将其子公司的债务未予披露，审计师在审计过程中发现，该公司在财务报表中未清楚披露其子公司的债务，导致合并财务报表中的资产负债情况不真实。
审计师应当要求公司明确披露子公司的债务情况，并核实子公司的债务金额。
如果公司拒绝提供相应的披露或者提供虚假的披露，审计师应当发出相应的审计意见，警告投资者和利益相关方该公司存在虚假披露的风险。
这些案例只是审计中可能遇到的一些问题，审计师在实际工作中还会遇到各种各样的案例，需要根据具体情况进行分析和审计处理。
审计案例选集200篇
审计案例选集200篇一、收入方面问题转移、隐瞒运输收入、代办业务收入、劳务费治理费等其他业务收入，转移、隐瞒、少计营业外收入〔包括固资清理收入〕。
未按权责发生制核算收入归属〝五〞类，利息收入归属〝二〞类。
二、成本费用方面问题挤列、虚列、多计或超支挂帐、少计成本费用〔包括营业外支出〕，应冲而未冲成本费用，无依据提取劳务费、手续费。
未按规定核算大修费用。
内部收费和提取专项资金年终结余挂帐。
利息收入未列财务费用。
〔一〕多计成本费用〔二〕少冲成本费用〔三〕少计成本费用三、资产方面问题资产〔不含投资、在建工程〕核算和治理不规范，工程完工未及时入固，无打算购置固定资产，固资折旧计提、无形资产摊销不正确，递延资产计列手续不全，三年以上未收回债权、长期无收益投资等不良资产。
〔一〕固定资产〔二〕债权资产〔三〕其他资产四、负债方面问题负债包括应对福利费。
负债清理不及时。
五、利润、权益方面问题转移、隐瞒利润，未按权责发生制核算收支用或收支不配比阻碍损益真实性，利润分配不正确。
权益类各项核算不规范。
六、投资方面问题投资手续不完备、核算不规范，未按权益法核算控股投资，投资清理不及时，投资缺失。
长期投资无收益归属在〝三〞类。
七、基建、更换工程方面问题基建、更换项目超打算，虚报工程量和完工。
挤列建管费。
工程节余处理不当。
八、工资等消费基金方面问题无依据计提、计列工资，未通过〝应对工资〞科目发放工资，工资统计不完整，乱发奖金、劳务费、津贴和实物，非劳资部门治理、存放工资。
九、专项业务方面问题凡以下业务部门发生的问题归属此类。
虽在以下部门发生，但不属于该专项业务的归属在其他类别。
〔一〕资金结算中心〔二〕代收款中心〔三〕车辆处〔四〕工务部门〔五〕多经部门〔六〕保价办〔七〕自备车十、其他方面问题〔一〕会计基础〔二〕税收〔三〕小金库、帐外资金问题〔四〕资产经营责任制指标〔五〕专项基金、经费挤占、挪用、截留建设基金、教育经费，养老保险基金、住房基金治理核算不规范。
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审计学案例[案例1]黄河股份有限公司托付长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师事务所在了解客户差不多情况并初步评价审计风险后预备同意托付。
双方签订了如下审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：黄河股份有限公司乙方：长城会计师事务所甲方托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计，经双方协商达成以下约定。
一、托付目的及审计范围1.托付目的甲方依照国家有关规定为向有关行政治理部门报告2002年度财务信息，托付乙方对甲方2002年度会计报表进行审计。
乙方将依据中国注册会计师审计准则，对甲方内部操纵制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。
2.审计范围审计范围包括甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。
二、甲方的责任与义务甲方的责任包括：1.建立、健全内部操纵制度；2.爱护资产的安全完整；甲方的义务包括：1.及时提供乙方为完成审计工作所需的全部会计资料及其他相关资料；2.为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于工作开始之前提供的清单中列明；三、乙方的责任与义务乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是：按照约定时刻完成审计业务，出具审计报告；1.对审计过程中知悉的商业秘密保密；2.必要时出具治理建议书。
四、出具审计报告的时刻要求1.甲方应于本约定书签署后3日内，提供审计工作所需的全部资料；2.乙方应于甲方提供全部资料后20个工作日内向甲方提交审计报告。
五、审计收费按《×××收费规定》乙方应收本项业务费用，按乙方实际参加本项审计业务的工作人员级不以及所花费的工作时刻确定，可能收取人民币××万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的50%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。
如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时刻有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。
六、约定书的有效时刻本审计业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
本约定书自签订之日起生效，并在全部约定事项完成后失效。
七、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，阻碍审计工作的如期完成，或需提早出具审计报告，甲乙双方可变更约定的事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。
八、违约责任双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。
九、甲乙双方对其他事项的约定由于对甲方存货等级的认定需要专门强的专业知识，双方同意由甲方派专家协助。
甲方：黄河股份有限公司（盖章）代表；（签字）乙方：长城会计师事务所有限公司（盖章）代表；（签字）要求：（1）指出上述审计业务约定书中存在的问题。
（2）重新起草审计业务约定书。
[案例2]某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分不设计了以下四种情况，以关心决定可同意的检查风险水平：风险类不可同意的审计风险固有风险操纵风险情况一4%100%100%情况二4%80%50%情况三2%100%100%情况四2%80%50%请回答：（1）上述四种情况下的检查风险水平分不是多少？（2）哪种情况需要注册会计师猎取最多的审计证据？什么缘故？[案例3]王鹏和李尧注册会计师对宏达股份有限公司1999年度会计报表进行审计。
该公司1999年度供产销形势与去年相当。
该公司提供的未经审计的1999年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：（1）主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本1999年年度发生额61020/52819（2）宏达股份有限公司拥有Z有限公司60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。
宏达股份有限公司将其为Z有限公司提供货运服务事宜，在1999年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露。
要求：假定你作为注册会计师，在审计打算时期，请运用专业推断，必要时运用分析性复核方法，分不指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要讲明理由。
[案例4]张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：要求：（1）假如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为推断基础，采纳固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分不0.5%、1%、0.5%和5%，请代张强和李兵注册会计师计算确定黄河股份有限公司2002年度会计报表层次的重要性水平（请列出计算过程）。
（2）简要讲明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要讲明重要性水平与审计证据之间的关系。
[案例5]张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2002年度会计报表进行审计。
该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采纳备抵法。
坏账预备按期末应收账款余额的5%计提。
应收账款和坏账预备项目附注：应收账款/坏账预备2002年年末金额16553/52.77应收账款账龄分析账龄年初数年末数1年以内8392 109151—2年1186 13992—3年1161 13653年以上1421 2874合计12160 16553（2）固定资产原价和累计折旧项目附注：固定资产原价/累计折旧 2002年年末余额49580/11296（3）长期借款项目附注：2002年年末余额13730万元（4）主营业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收入/主营业务成本2002年年度发生额61020/52819（5）黄河股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。
黄河股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜，在2002年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为：本公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。
2002年度，本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元，2001年度该项收入为180万元。
（6）黄河股份有限公司于2002年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元。
结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2003年1月15日被退回。
黄河股份有限公司2002年财务报告批准报出日为2003年1月24日。
黄河股份有限公司将该项销售退回事宜在2002年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2002年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题，该批产品于2003年1月15日被退回，本公司因此将调整2003年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
[要求]假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师，在审计打算时期，请运用专业推断，必要时运用分析性复核方法，分不指出上述附注内容中存在或可能存在的不合之处，并简要讲明理由。
[案例6]长城会计师事务所的张强和李兵注册会计师对公开发行A股的黄河股份有限公司2003年度的会计报表进行审计。
黄河股份有限公司未经审计的2003年度的部分会计资料如下：张强和李兵注册会计师经审计发觉以下五个事项：（1）2003年12月1日，黄河股份有限公司经批准，将短期闲置的10000万元资金通过银行托付贷款，月利率为0.8%，黄河股份有限公司作了借记“其他应收款—银行托付贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理，但对2004年1月5日收到的2003年12月份的银行托付贷款利息收入尚未作会计处理。
（2）黄河股份有限公司采纳平均年限法核算固定资产折旧，漏计2003年7月办公大楼折旧。
该办公大楼原值12000万元，可能使用年限为20年，可能净残值率为5%。
（3）2003年11月30日，黄河股份有限公司清查盘点原材料，发觉短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢”科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。
2003年12月，查清短缺缘故，其中属于特不损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记“营业外支出—特不损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。
（4）黄河股份有限公司采纳备抵法核算坏账，坏账预备按期末应收账款余额的5‰计列。
2003年12月31日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额10000万元，坏账预备项目为贷方余额10万元。
应收账款项目的明细组成如下：应收账款—A公司8000万元应收账款—B公司4000万元应收账款—C公司－2000万元合计10000万元（5）黄河股份有限公司漏计上述办公大楼2003年12月的折旧。
要求：（1）假如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为推断基础，采纳固定比率法，并假定资产总额、净净产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分不为0.5%、1%、0.5%和5%，请代两位注册会计师计算确定黄河股份有限公司2003年度会计报表层次的重要性水平。
（2）假定不考虑黄河股份有限公司2003年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发觉的上述五个事项，请代两位注册会计师列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的阻碍）。
（3）假定两位注册会计师将已确定的黄河股份有限公司2003年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：针对审计发觉的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为注册会计师必须建议黄河股份有限公司调整的审计调整分录？必须建议调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表—未调整不符事项汇总表”？（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的阻碍。
）[案例7]会计师事务所的王成和刘民注册会计师于2001年1月31日对长江股份有限公司2000年度的会计报表进行审计。
该公司2000年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2000年度合并会计报表及附注的部分内部如下：(金额单位：人民币万元)(1)长江股份有限公司利润表中列示，2000年度的主营业务收入为28700万元，主营业务成本为20000万元。
1999年度的主营业务收入为29000万元，主营业务成本为24200万元。
(2)长江股份有限公司利润表中列示，2000年度财务费用金额600万元，2000年12月31日资产负债表中列示，长期借款金额3000万元，经审计，该公司不存在短期借款。