企业财务会计实践课教案—编制利润表

利润表编制实验

一、实践要求：

根据资料编制利润表。

二、实践指导：

目前比较普遍的利润表的格式主要有单步式利润表和多步式利润表两种。

单步式利润表的优点是比较直观、简单、易于编制。其不足则在于没能反映出各类收入与费用之间的配比关系，无法揭示出各构成要素之间的内在联系，不便于会计报表使用者进行分析，也不利于同行业之间的报表比较。

多步式利润表，通过分步骤计算净利润，准确地揭示了净利润各构成要素之间的内在联系，提供了比单步式利润表更为丰富的信息，便于报表使用者进行盈利分析，因而被普遍采用。我国《企业会计制度》规定，企业的利润表采用多步式结构反映。

三、实践资料：

1.ABC公司2007年12月份各损益类账户发生额及1～11份累计资料如表所示。

2007年12月份损益类账户本月累计发生额

单位：元

根据上述资料编制ABC公司2007年12月份利润表。

2.ABC公司2007年度“利润分配”账户及其明细账户的年初余额、全年累计发生额及年末余额如表所示：

2007年度“利润分配”账户及其明细账户资料

根据上述资料，编制ABC公司2007年度的所有者权益变动表相关项目。

2．XYZ股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为33%。该公司2006年12月31日科目余额表见表

XYZ公司2007年发生以下经济业务：

（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款 600000 元，以及购入材料支付的增值税额102000元，款项共计702000元已付，材料未到。

（2）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票400000 元。

（3）又购入原材料一批，用银行存款支付采购材料价款399200元，支付的增值税额67864元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格400000元。

（4）收到原材料一批，实际成本400000元，计划成本380000 元，材料已验收入库，货款已于上月支付。

（5）销售产品一批，销售价款1200000元（不含应收取的增值税），该批产品实际成本720000 元，产品已发出，货款未收到。

（6）公司将账面成本为60000元的交易性金融资产（全部为股票投资）出售兑现，收到款项66000元存入银行。

（7）购入不需安装的设备1台，通过银行存款支付款项404000元，其中支付的增值税58120元。设备已交付使用。

（8）购入工程物资一批，价款51283元，增值税款8717元，一并通过银行存款支付。

（9）分配工程应付职工薪酬800000元，应付职工福利费112000元。

（10）其他应交款400000元应计入在建工程。

(11) 工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值为5600000元。

（12）计算未完工工程应负担的长期借款利息600000 元。该项借款本息未付。

（13）基本生产车间1台设备报废，原价800000元，已提折旧720000元，清理费用2000元，残值收入3200元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。

(14) 从银行借入3年期借款1600000元，借款已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。

(15) 销售产品一批，销售价款2800000元，应收的增值税额476000元，销售产品的实际成本1680000元，货款银行已收妥。

(16) 公司将到期的一张面值为800000元的无息银行承兑汇票(不含增值税)，到银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。

(17) 收到现金股利120000元（该项投资为成本法核算，被投资单位的所得税税率与本企业一致，均为33%)存入银行并确认为投资收益。

(18) 公司出售一台设备，收到价款1200000元，该设备原价1600000元，已提折旧600000元。该项设备已由购入单位运走。

(19) 用银行存款归还短期借款本金100000元。

（20）用银行存款归还短期借款利息50000元，原已预提。

(21) 提取现金2000000元，准备发放工资。

(22) 用现金支付工资2000000元，其中包括支付给在建工程人员的工资800000元，支付给经营人员工资1200000元。

（23）分配应支付的职工工资1200000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产人员工资1100000元，车间管理人员工资40000元，行政管理部门人员工资 60000元。

(24) 提取职工福利费168000元(不包括在建工程应负担的福利费)，其中生产工人福利费154000元，车间管理人员福利费5600元，行政管理部门福利费8400元。

(25) 提取应计入本期损益的短期借款利息46000元。

（26）提取应计入本期损益的长期借款利息40000 元。

(27) 生产车间领用原材料，计划成本2800000元。

（28）生产车间领用低值易耗品，计划成本200000元，采用一次转销法摊销。

(29) 结转领用原材料和领用低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。

(30) 摊销无形资产240000元；摊销印花税40000元；摊销生产车间固定资产修理费(已列入待摊费用)360000元。

(31) 计提固定资产折旧400000元，其中计入制造费用320000元；管理费用80000元。

(32) 收到应收账款204000元，存入银行。

（33）按应收账款余额的3%计提坏账准备。

(34) 用银行存款支付产品展览费80000元。

(35) 将制造费用转入生产成本。

（36）结转完工产品成本5129600元。

(37) 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款1000000元，增值税额为170000元，收到面值为1170000元的无息商业承兑汇票1张，产品实际成本60000元。收到票据当天，公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为80000元。

(38) 提取现金200000元，准备支付退休费。

(39) 用现金支付退休金200000元，未统筹。

(40) 结转本期产品销售成本300000元。

（41）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为8000元。

(42) 用银行存款交纳教育费附加8000元。

(43) 用银行存款交纳增值税400000元

(44) 将各收支科目结转至本年利润，计算并结转应交所得税(税率为33%，采用应付税款法核算)。计算出本年净利润951604元。

(45) 提取法定盈余公积金95160.40元.

(46) 提取法定公益金47580.20元。

（47）宣告分派普通股现金股利128863.40元。

(48) 将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。

(49) 用银行存款交纳所得税388356元。

(50)偿还长期借款4000000元。

要求根据上述资料完成下列业务处理：

1．编制会计分录；

2．将年初余额、本期会计分录登记各“T”型账户，并结出“T”型账户的期末余额；

3．编制2007年度的利润表和所有者权益变动表。