证券公司资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式
公司金融学第四章公司金融决策基础
一、主要财务报表
5、财务报表附注
- 利润表的基本内容与格式
财务报表附注是对财务报表起补充作用，对报表内容作进一步 的解释说明，以提高财务报表的可比性和会计信息的可理解性。
财务报表附注包括：
• 公司的基本情况；
• 报表重要项目的说明
• 财务报表的编制基础；
• 或有事项的说明；
• 遵循企业会计准则的声明； • 资产负债表日后事项的说明；
（3）现金比率
二、财务报表分析
- 长期偿债能力分析 （1）资产负债率
（2）产权比率和权益乘数
（3）长期资本负债率
（4）利息保障倍数
二、财务报表分析
（5）现金流量利息保障倍数 （6）现金流量债务比
- 资产管理能力分析 （1）营业周期 （2）总资产周转率
二、财务报表分析
（3）应收账款周转率
（4）存货周转率 （5）流动资产周转率 （6）非流动资产周转率
二、财务报表分析
• 权益投资者：通常对评价公司的未来获利能力和风险感兴趣。 • 雇员和工会：通过分析判断公司盈利与雇员收入、保险、福利之间
是否相适应。 • 供应商：通过分析，可以判断公司是否可以长期合作，是否应对公
司延长付款期等，以确定信用期限。 • 客户：使用财务报表决定是否建立供货关系。 • 社会中介机构：审计师通过财务分析可以确定审计的重点和范围。
公司金融学第四章公司金融决策基础
一、主要财务报表
1、资产负债表
- 资产负债表的作用：资产负债表是反映公司某一特定日期财务 状况的财务报表，它表明公司在某一特定日期所拥有或控制的 经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 不同的报表使用者，可以根据各自的需要，有选择地利用资产 负债表提供的会计信息，了解公司所掌握的经济资源以及这些 资源的分布与结构，以及和资产负债表相关的其他信息。
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销.㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷:预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷:合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借:应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润(上年数)借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
审计用财务报表模板(资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表)
年初数 0.00 0.00
-
所有者权益（或股东权益）：
-
- 实收资本（或股本）
115
0.00
减：已归还投资
116
实收资本（或股本）净额
117
-
- 资本公积
118
盈余公积
119
-
-
其中：法定公益金
120
未分配利润
121
0.00
所有者权益（或股东权益）合计 122
-
-
- 负债和所有者权益（或股东权益）总计 135
51 52 53 60
61 67
资产负债表
年初数
2018年12月31日
期末数
负债及所有者权益
流动负债：
0.00
0.00 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付职工薪酬
0.00
0.00 应付福利费
0.00
0.00 应付股利
- 应交税费
其他应交款
0.00
- 其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
-
-
流动负债合计长期负债：Fra bibliotek长期借款
应付债券
-
- 长期应付款
专项应付款
0.00
0.00 其他长期负债
0.00
0.00
长期负债合计
-
- 递延税项：
递延税项贷项
-
-
负债总计
少数股东权益
行次
68 69 70 71 72 73 74 75 80 81 82 83 86 90 100
101 102 103 106 108 110
《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南
《企业会计准则第30 号——财务报表列报》应用指南一、财务报表列报的基本要求（一）列报基础1.本准则规范企业持续经营条件下的报表列报。
企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。
2.企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，并披露未以持续经营为基础的原因以及财务报表的编制基础。
（二）重要性和项目列报性质或功能不同且具有重要性的项目，应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目，可以合并列报。
判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。
二、正常营业周期本准则中判断流动资产、流动负债时所称的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。
正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。
但是，也存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造的用于对外出售的大型船只等，往往超过一年才变现、出售或耗用，但仍应划分为流动资产。
正常营业周期不能确定时，应当以一年（12 个月）作为正常营业周期。
三、财务报表的组成和适用范围本准则规定了企业财务报表列报的一般要求，按照不同类型企业，对其财务报表列报的结构和内容等作出了规定，适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。
财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益，下同）变动表和附注。
其中，现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第31 号——现金流量表》及其应用指南；合并财务报表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》及其应用指南；中期财务报表的编制和列报，适用《企业会计准则第32 号——中期财务报告》。
2.财务报表组成——资产负债表、损益表、所有者权益变动表介绍
损益表 —— 非经营部分
非常项目(extraordinary items) – 非常规项目发生的重要利得和损失
财务报表的项目
持续性项目 （经营和非经营）
特殊项目
其他综合收益
Revenue 收入
Gain 利益
Discontinued operations终止经营
现行汇率法汇率调整
Expense 成本
和评估企业的资本结构提供必要的基础 分析师通过资产负债表来评估企业的流动性、偿债能力和财务弹性
资产负债表
资产负责表的局限 大多数资产和负债是按历史成本(historical cost)报告的。因此，资
产负债表中的信息经常被批评没有报告更相关的公允价值(fair value) 企业需要通过判断(judgments)和估计(estimates)来确定资产负债
表上许多报告项目 资产负债表必须省去一些不能客观记录但具有财务价值的项目
流动资产
定义 流动资产(current assets)是指，现金和企业预计在一年或一个经营周 期内（视两者孰长）将会变现、出售或消耗的资产 举例 现金(cash) 通常被认为是由货币和活期存款（存在金融机构中如需使用即可得到的 资金）组成的 现金等价物(cash equivalents) 是在三个月或更短的期间内到期的高流动性的短期投资
动资源 为了确保偿还贷款，长期债权人必须关注企业未来的盈利能力 债权人还会关注企业的资本结构，因为相对于负债的权益资本显示了
股东相对债权人所承担的风险
损益表
定义 损益表(income statement)：对某一会计期间公司的经营成果进行计量 的报告 损益表的用途 评估公司过去的业绩。收入和费用说明了公司业绩如何并可以与竞争者
_利润表,现金流量表,所有者权益变动表
第三节利润表一、利润表的内容及结构（一）利润表的内容利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
（二）利润表的结构我国企业的利润表采用多步式格式。
利润表二、利润表的填列方法1.利润表“本期金额”栏的填列方法（1）“营业收入”、“营业成本”、“税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“信用减值损失”“资产减值损失”、“公允价值变动收益”、“投资收益”、“资产处置收益”、“其他收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等项目，应根据有关损益类科目的发生额分析填列。
【提示】“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。
该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。
（2）“其中：对联营企业和合营企业的投资收益”项目，应根据“投资收益”科目所属的相关明细科目的发生额分析填列。
（3）“其他综合收益的税后净额”项目及其各组成部分，应根据“其他综合收益”科目及其所属明细科目的本期发生额分析填列。
（4）“营业利润”、“利润总额”、“净利润”、“综合收益总额”项目，应根据本表中相关项目计算填列。
（5）“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”项目，应根据《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定分别填列。
【2016·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12 000万元，结转成本8 000万元，当期应交纳的增值税为1 060万元，有关税金及附加为100万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升320万元、其他债权投资当期公允价值上升260万元；（3）报废一项专利技术产生损失600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。
甲公司交易性金融资产及其他债权投资在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。
公司财务报表的格式
公司财务报表的格式公司财务报表是反映公司经营状况、财务状况和现金流量的重要工具。
财务报表的格式是根据会计准则和规范要求而确定的，它提供了有关公司财务信息的清晰和一致的展示，帮助投资者、管理层和其他利益相关方了解公司的财务状况和经营绩效。
公司财务报表一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
下面将逐一介绍这些财务报表的格式。
1. 资产负债表：资产负债表是反映公司在特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的报表。
一般分为两栏式和多栏式两种格式。
（1）两栏式资产负债表：两栏式资产负债表将资产、负债和所有者权益分为两栏进行列示，左边列示公司的资产，右边列示公司的负债和所有者权益。
该格式适用于小型企业或个体工商户。
（2）多栏式资产负债表：多栏式资产负债表将资产、负债和所有者权益分为多个栏目进行列示，便于分析和横向比较。
该格式适用于大型企业或需要更详细信息的报告。
2. 利润表：利润表是反映公司一段时间内收入、成本和利润的报表。
一般按照时间顺序，从顶部到底部列示公司的收入、成本和利润。
利润表的格式一般包括以下几个要素：（1）营业收入：列示公司在特定时间内的总收入；（2）销售成本：列示与销售相关的直接成本和间接成本；（3）毛利润：计算公式为营业收入减去销售成本；（4）营业费用：包括销售费用、管理费用和财务费用等；（5）利润总额：计算公式为毛利润减去营业费用；（6）净利润：计算公式为利润总额减去所得税费用。
3. 现金流量表：现金流量表是反映公司一段时间内现金流入和流出的报表。
一般按照运营、投资和融资活动进行分类。
现金流量表的格式一般包括以下几个部分：（1）经营活动现金流量：列示与公司日常经营活动相关的现金流入和流出；（2）投资活动现金流量：列示与公司投资活动相关的现金流入和流出；（3）融资活动现金流量：列示与公司融资活动相关的现金流入和流出；（4）现金净增加额：计算公式为经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量的总和。
企业会计准则第30号
#1从工商银行借入30 000元（本利和）期限从2004年6月1日至2008年6月1日。
#2从建设银行借入50 000元（本利和）期限从2005年3月4日至2009年8月1日
要求：
编制甲企业2007年12月31日的资产负债表（简表）。
资产负债表
【解析】100+70-5+150=315
5.应付账款：根据预付账款明细科目贷方余额和应付账款明细科目贷方余额填列。
6.预收款项：根据应收账款明细科目贷方余额和预收账款明细科目贷方余额填列。
关注：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目的编制：
①购销两条线要分开，销售时，与“收”有关；购进时，与“付”有关。
（2）不能自主展期的，即使资产负债表日后、报表批准报出前签订了重新安排清偿计划的协议——流动负债。
2.长期借款违约
（1）导致可随时要求清偿——流动负债
（2）资产负债表日或之前，贷款人同意提供自资产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在其期间改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿——非流动负债。
资产负债表
应收账款项目=1+3=4（万元）
预收款项项目=2+4=6（万元）
应付账款项目=6+8=14（万元）
预付款项项目=5+7=12（万元）
7.下列项目应根据资产净额［即账面余额减去“资产减值损失（相应的资产减值准备余额）”］填列：应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等项目。
【例题4】
1.个别财务报表和合并财务报表
2.中期财务报表和年度财务报表
（二）财务报表组成：4表+附注
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减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的利得和损失
1．可供出售金融资产公允价值变动净额
（1）计入所有者权益的金额
（2）转入当期损益的金额
2．现金流量套期工具公允价值变动净额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
支付利息、手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
六、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
证券公司所有者权益变动表，比照商业银行格式。
所有者权益变动表
会商银：04表
编制单位:年度单位：元
项目
本年金额
上年金额
实收资本
(或股本)
资本公积
减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
实收资本(或股本)
取得投资收益收到的现金
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
卖出回购金融资产款
衍生金融资产
代理买卖证券款
买入返售金融资产
代理承销证券款
应收利息
应付职工薪酬
存出保证金
应交税费
可供出售金融资产
应付利息
持有至到期投资
预计负债
长期股权投资
长期借款
投资性房地产
应付债券
固定资产
递延所得税负债
无形资产
其他负债
其中：交易席位费
负债合计
递延所得税资产
所有者权益（或股东权益）：
证券公司资产负债表、利润表、所有者权益变动表格式
资产负债表
会证01表
编制单位：年月日单位：元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
年初余额
资产：
负债：
货币资金
短期借款
其中：客户资金存款
其中：质押借款
结算备付金
拆入资金
其中：客户备付金
交易性金融负债
拆出资金
衍生金融负债
交易性金融资产
资本公积
减：库存股
余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
实收资本(或股本)
资本公积
减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益合计
（三）所有者投入和减少资本
1．所有者投入资本
2．股份支付计入所有者权益的金额
3．其他
（四）利润分配
1．提取盈余公积
2．提取一般风险准备
3．对所有者（或股东）的分配
利息净收入
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
汇兑收益（损失以“-”号填列）
其他业务收入
二、营业支出
营业税金及附加
业务及管理费
资产减值损失
其他业务成本
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
（1）计入所有者权益的金额
（2）转入当期损益的金额
（3）计入被套期项目初始确认金额中的金额
3．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
4．与计入所有者权益项目相关的所得税影响
5．其他
上述（一）和（二）小计
所有者权益变动表（ห้องสมุดไป่ตู้）
会商银：04表
编制单位:年度单位：元
项目
本年金额
上年金额
实收资本
(或股本)
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
其他资产
实收资本（或股本）
资本公积
减：库存股
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
所有者权益（或股东权益）合计
资产总计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
利润表
会证02表
编制单位：年月单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
手续费及佣金净收入
其中：代理买卖证券业务净收入
证券承销业务净收入
受托客户资产管理业务净收入
4．其他
（五）所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本（或股本）
2．盈余公积转增资本（或股本）
3．盈余公积弥补亏损
4．一般风险准备弥补亏损
5．其他
四、本年年末余额
证券公司现金流量表格式
现金流量表
会证03表
编制单位：年月 单位：元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
处置交易性金融资产净增加额