利润形成及分配
第六章-利润形成与分配的核算资料
期末：累计净亏损 期末：累计净利润
主营业务收入
×××
其他业务收入
×××
营业外收入
×××
投资收益
×××
本年利润
主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出
利润总额（亏损）
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
利润总额（盈利）
所得税费用
所得税对企业某一经营期间实现的经营所 得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳 的一种税款。 该账户属于损益类账户（费用类 ）
25
4. 出售甲材料100公斤给华强公司，每公 斤售价为100元，税率17%，款项未收。
5. 材料已经发出，材料的买价为每公斤70 元，结转材料成本。
5借：应收账款——华强
11700
贷：其他业务收入
10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
6借：其他业务成本
7000
贷：原材料——甲材料 7000
1. 弥补上年亏损 2. 提取盈余公积金； 3. 分配给投资者。
设置的主要账户
1. 营业外收入 2. 营业外支出 3. 投资收益 4. 本年利润 5. 所得税费用 6. 利润分配 7. 盈余公积 8. 应付股利
营业外收入
该账户属于损益类账户
核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各 项收益，包括固定资产盘盈收入、处置固定资 产净收益、罚款收入、处置无形资产净收益等。
351000
贷：主营业务收入---300000
应交税费—应交增值税（销项税额）51000
借：主营业务成本——A 200000 贷：库存商品 ——A 200000
借：营业税金及附加 30000 贷：应交税费—应交消费税 30000
利润形成及分配教案
利润形成及分配教案第一章：利润的概念与分类1.1 教学目标让学生理解利润的定义和意义。
让学生了解不同类型的利润，包括毛利润、净利润等。
1.2 教学内容利润的定义和意义：解释利润是指企业在一定时期内通过经营活动所获得的净收益。
不同类型的利润：介绍毛利润、净利润等不同类型的利润及其含义。
1.3 教学活动引入利润的概念：通过实际案例或故事引出利润的概念，让学生理解其重要性。
讨论不同类型的利润：让学生分组讨论不同类型的利润，并分享各自的理解。
1.4 作业与评估第二章：利润的形成过程2.1 教学目标让学生了解利润的形成过程，包括收入、成本和费用等。
2.2 教学内容收入：介绍企业的收入来源，如销售商品、提供服务等。
成本：介绍企业的成本概念，包括固定成本和变动成本。
费用：介绍企业的费用概念，包括管理费用、销售费用等。
2.3 教学活动讲解收入、成本和费用的概念：通过图表、案例等方式讲解三者之间的关系。
分组讨论：让学生分组讨论实际企业中的收入、成本和费用，并分享讨论结果。
2.4 作业与评估第三章：利润分配的原则与方法3.1 教学目标让学生了解利润分配的原则和方法，包括股利分配、留存收益等。
3.2 教学内容利润分配的原则：介绍公平、效率、合法等原则。
股利分配：介绍股利分配的概念和方式，如现金股利、股票股利等。
留存收益：介绍留存收益的概念和作用，如再投资、偿还债务等。
3.3 教学活动讲解利润分配的原则和方法：通过案例、讨论等方式讲解利润分配的相关概念。
小组活动：让学生分组讨论不同的利润分配方案，并选择最合适的方案。
3.4 作业与评估第四章：利润分配的影响因素4.1 教学目标让学生了解影响利润分配的因素，包括企业的财务状况、市场环境等。
4.2 教学内容企业的财务状况：介绍企业的资产、负债、现金流量等对利润分配的影响。
市场环境：介绍市场竞争、投资机会等对利润分配的影响。
法律法规：介绍相关法律法规对利润分配的规定。
4.3 教学活动讲解影响利润分配的因素：通过案例、讨论等方式讲解各种因素对利润分配的影响。
利润形成及利润分配
【例3】W股份公司按照董事会及股东大会决 决定分配给股东现金股利4 000元 议，决定分配给股东现金股利4 998 000元。
借：利润分配 利润分配——应付现金股利 4 998 000 应付现金股利 贷：应付股利 4 998 000
【例4】W股份公司在会计期末结清利润分配 账户所属的各有关明细科目。 账户所属的各有关明细科目。
二、利润的构成与计算
营业利润= 营业收入－营业成本）－ ）－营业税 1、营业利润=（营业收入－营业成本）－营业税 金及附加－销售费用－管理费用－ 金及附加－销售费用－管理费用－财务费用 －资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 资产减值损失＋公允价值变动损益＋ 营业收入=主营业务收入＋ 营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 营业成本=主营业务成本＋ 营业成本=主营业务成本＋其他业务成本
借方 （1）主营业务成本 ） （2）营业税金及附加 ） （3）其他业务成本 ） （4）销售费用 ） （5）管理费用 ） （6）财务费用 ） （7）资产减值损失 ） （8）营业外支出 ） （9）所得税费用 ） 余额： 余额：本期发生的亏损数额 余额： 余额：本期实现的利润数额
本年利润
贷方
（1）主营业务收入 ） （2）其他业务收入 ） （3）公允价值变动损益 ） （4）投资收益 ） （5）营业外收入 ）
四、一般会计分录及举例
（一）利润形成的会计处理
1、期末结转各类收入 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润
各收入类 账户余额 本年利润
2、期末结转各类费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
（二）利润分配核算的帐务处理 1、年度终了，将本期实现的税后利润，结转 年度终了，将本期实现的税后利润， 到“利润分配——未分配利润”账户 利润分配——未分配利润” ——未分配利润 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 利润分配—
利润形成及分配核算
累计净利润
结转全年 年末余额：全年 累计净利 累计净利润 润
2.“盈余公积”账户
用途：专门核算企业从利润中提取盈余 公积金和公益金的增减变动及结存情况。
性质：所有者权益类账户。
盈余公积
减少的盈余 公积金
提取的盈余公 积金
余：期末结存 的盈余公积金 数
3.“应付股利（利润）”账户
润分配”账户除“利润分配-未分配利润” 账户以外的其他明细账余额(反映已分配利 润)，转入“利润分配—未分配利润”账户。
设置“利润分配-未分配利润”账户来 核算年末未分配利润。
★ “利润分配-未分配利润”账户
用途:专门核算年终未分配利润的形成。 性质:所有者权益类账户（财务成果核算类）。
利润分配——未分配利润 年末“利润分配” 年末“本年利润” 其他明细账转入数 转入数
1.按净利的10%提取盈余公积金，按5% 提取任意盈余公积金。
借：利润分配—提取盈余公积 11 712 贷：盈余公积—法定盈余公积 7 808 —任意盈余公积 3 904
2.按净利的50%宣告向投资者分配现金 股利39 040元。
借：利润分配—应付股利 39 040
贷：应付股利
39 040
3.进行年终结转，计算年末未分配利润。 年终，把“本年利润”账户余额和“利
本16 000，销售费用1 000，管理费用9 250，财务费用300 ，
营业外支出1 200 。
借：本年利润
108 718.50
贷：主营业务成本
80 280
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
688.50 16 000 1 000 9 250
300
利润的形成及分配
（一）利润分配的顺序
第6 页
— 6—
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
弥补以前年度亏损； 提取法定盈余公积，即按注册资本的10%提取法 定盈余公积，累计额达到注册资本50%以后，可以 不再提取； 提取任意盈余公积，其提取比例由投资者决议； 向投资者分配利润。
1 225.5
账户名称
主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
单位：元
借方发生额
20 000 000 700 000 800 000 200 000 600 000 300 000 100 000 264 000
（二）本年利润结转的核算
第4 页
— 4—
一、本年利润的结转Βιβλιοθήκη 贷：以前年度损益调整4 085
（二）以前年度损益调整的核算
第 17 页
— 17 —
三、以前年度损益调整
（3）将“以前年度损益调整”账户的余额转入利润分配：
借：利润分配——未分配利润 12 255
贷：以前年度损益调整
12 255
（4）调整利润分配有关数字：
借：盈余公积
1 225.5
贷：利润分配——未分配利润
甲公司于2020年3月6日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告 破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的40%，所得税税率 为25%。企业按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分 配。
（二）以前年度损益调整的核算
第 16 页
— 16 —
利润的形成及分配的核算
利润的形成及分配的核算在企业管理中，利润的形成及分配是一个重要的经济活动。
通过正确核算利润的形成过程，并合理分配给相关利益相关者，可以稳定企业经营，保证企业的可持续发展。
本文将探讨利润的形成及分配的核算方法。
一、利润的形成过程利润的形成是企业经营活动中的重要指标，是企业获得经济效益的体现。
利润的形成过程可以简单归纳为以下几个环节：1. 销售收入：企业通过销售产品或提供服务，获得销售收入。
销售收入是利润形成的最主要来源之一。
2. 成本费用：企业在生产经营过程中，产生各种成本费用，包括原材料采购、人工成本、租赁费用等。
这些成本费用需要从销售收入中扣除，从而得到利润。
3. 投资收益：企业还可能通过投资活动产生收益，例如股票投资、利息收入等。
这些投资收益也属于利润的一部分。
综上所述，利润的形成是销售收入减去成本费用加上投资收益的过程。
二、利润的核算方法利润的核算是企业会计中的重要工作，可以通过不同的方法进行核算。
以下介绍几种常见的利润核算方法：1. 权责发生制度：这是目前广泛采用的一种核算方法。
按照权责发生制度，企业在实际发生经济业务时，确认相关的收入和费用，并计算利润。
这种方法能够比较准确地反映企业在一定时期内的经济状况。
2. 现金收支制度：这是一种简化的核算方法，只关注实际发生的现金收入和支出。
按照现金收支制度核算利润，可以快速了解企业的现金流动情况。
然而，这种方法忽略了一些重要的非现金交易，如应收账款和应付账款，不够全面。
3. 所得认定制度：这种方法主要适用于某些特殊行业或组织，如金融机构和保险公司。
所得认定制度通过特定的规则和计算方法，确定企业的利润。
这种方法的核算较为复杂，需要根据相关的法律法规进行。
三、利润的分配利润的分配是指将企业所得的利润按照一定的比例和方式分配给各种利益相关者的过程。
常见的利润分配方式包括：1.红利分配：对于股份制企业而言，红利分配是一种常见的方式。
企业根据股东持有的股份比例，将利润以红利的形式派发给股东。
基础会计利润形成和分配的核算
计算过程
提取法定盈余公积=500*10%=50万元 ，提取任意盈余公积=500*5%=25万 元，未分配利润=净利润-提取法定盈余 公积-提取任意盈余公积-分配给投资者 利润=500-50-25-300=125万元。
结论
该公司2022年度未分配利润为 125万元。
报表列示案例
案例概述
报表列示
结论
某公司资产负债表中“未分配利润” 项目金额为125万元，利润表中“净 利润”项目金额为500万元，请在报 表中列示该公司的利润分配情况。
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基础会计利润形成和分配的核算
目录
• 利润形成核算 • 利润分配核算 • 利润形成与分配的报表列示 • 案例分析
01 利润形成核算
收入核算
01
02
03
主营业务收入
记录企业通过销售商品和 提供劳务所获得的收入。
其他业务收入
记录企业除主营业务之外 的其他业务所获得的收入， 如出租固定资产、出售无 形资产等。
利润分配顺序
弥补亏损
企业应首先用税后利润弥补亏损，以 维持企业的稳定发展。
提取法定公积金
在弥补亏损后，企业应按照规定提取 法定公积金，用于扩大再生产和预防 意外损失。
提取任意公积金
在提取法定公积金后，企业可以根据
最后，企业应向投资者分配利润，以 满足投资者的回报需求。
向投资者分配利润时，增加“应付股利” 科目的贷方余额，同时减少“利润分配” 科目的贷方余额。
03 利润形成与分配的报表列 示
利润表编制
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果 的财务报表，通过比较不同会计期间的收入 、费用和利润，可以了解企业的盈利能力。
利润形成与分配的业务核算教案分享
利润形成与分配的业务核算教案分享利润形成与分配的业务核算教案分享1. 引言在企业经营过程中，利润形成与分配是一个关键的环节。
通过正确的业务核算来进行利润形成与分配的管理，可以帮助企业实现经济效益最大化。
本教案将介绍利润形成与分配的基本概念和流程，并提供一些实用的教学案例，以帮助读者更好地理解和应用这一知识。
2. 利润形成的基本概念2.1 利润的定义利润是指企业在一定时期内，通过生产经营活动所获得的剩余价值。
它是企业经营活动的重要指标，反映了企业经营管理水平和经济效益。
2.2 利润形成的要素利润的形成主要包括营业收入、成本和费用三个要素。
营业收入是企业在销售产品或提供服务过程中所获得的收入；成本是指企业在生产和经营过程中所发生的费用；费用是指与经营活动直接相关的支出。
3. 利润分配的基本流程3.1 利润分配的目的利润分配的目的是根据企业的经营目标和财务状况，合理分配利润，满足各利益相关方的需求，实现企业的可持续发展。
3.2 利润分配的原则利润分配的原则包括经济效益优先原则、合理分配原则、依法纳税原则、社会责任原则等。
在利润分配过程中，企业应当遵循这些原则，确保分配过程的公平合理。
3.3 利润分配的方式利润分配的方式包括现金分红、股票分红、资本公积金转增股本等。
企业可以根据自身的实际情况选择适合的分配方式，以实现利润的最大化。
4. 教学案例分享4.1 案例一：现金分红与股票分红的比较分析以某公司为例，对其过去几年的财务报表进行分析，比较了采取现金分红和股票分红两种方式的利润分配效果。
通过分析，发现股票分红在一定程度上可以提高股东的权益，但同时也存在股权分散化的问题。
4.2 案例二：合理分配利润的实践经验以某工业公司为例，介绍了企业如何根据财务状况和经营目标进行利润分配的实践经验。
通过制定科学的分配方案，该公司有效平衡了股东、员工和社会各方面的利益，实现了稳定增长。
5. 总结与回顾利润形成与分配的业务核算是企业管理中至关重要的一部分。
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认识财会人员的工作内容
2
会计基本概念及方法
3
筹集资金设立公司
4
企业日常经营活动
5
利润形成与利润分配
6
会计报表及纳税申报
筹资
出资人投资 （所有者权益
）
借款（负债）
投资
固 定 资金 折 旧
工资等支出 对外投资
利润总额
营业收入 成品资金 生产资金 储备资金 货币资金
未分配利润 股息红利 提公益金 提公积金 弥补罚款
期末结转“本年利润”账户的投资 净收益
企业确认的投资收益
期末结转“本年利润”账户的投 资净损失
--0--
“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户
2．“营业外方
期末结转“本年利润”账 户的营业外收入
企业发生的与企业正常生产经营没 有直接关系的各项收入，包括处置 固定资产净收益、罚款收入、无法 支付的债务等
净亏损（年中）
净利润（年中）
年末结转： 结转全年净利润额 年末结转：结转全年净亏损额 至利润分配-未分配利润 账户 至利润分配-未分配利润 账户
--0-- （年末）
工作场景八 利润形成
（一）账户设置 2．“所得税费用”账户
所得税费用
借方
贷方
企业确认的应从当期利润总 额中扣除的所得税费用
期末结转“本年利润”账户 的所得税费用
4 税率： 普通企业： 25% 高新技术企业：15% 小型微利企业：20%
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
5 计算： 企业应纳所得税=当期应纳税所得额X税率 应纳税所得额=利润总额±纳税调整 其中：纳税调整是因为所得税法规与会计法规不一致，按所
得税法规进行的调整。如企业取得的国债利息收入属于免 税收入，若不进行调整，企业会多交所得税。
--0--
“营业外收入”账户可按营业外收入项目进行明细核算。
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户
3．“营业外支出”账户
营业外支出
借方
贷方
企业发生的与企业正常生产经营没 有直接关系的各项支出。包括处置 固定资产净损失、罚没支出、非常 损失、企业搬迁费等
期末结转“本年利润” 账户的营业外支出
资金的分配
补偿
成本费用
税
营业利润
营业外收支 余额
对外投资 收益
税 后利 润
3
三个层次
1、营业利润
＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理 费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益
2、利润总额 ＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
3、净利润
＝利润总额－所得税费用
每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损， 然后用补亏后盈余加上年初未分配利润，按规定进行利润分配 。
工作场景八 利润形成
（三）利润形成的核算（3笔分录）
［例5-5］根据期末各损益账户的余额，计算利润总额和所 得税（所得税税率为25％）。
12月末损益账户中各收入账户的贷方余额为：
主营业务收入
325 000
其他业务收入
130 000
营业外收入
3 500
投资收益
100 000
工作场景八 利润形成
（三）利润形成的核算（3笔分录）
利润的构成项目，大部分前面已经学过，如 营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费 用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，这 里不再重复，只介绍其他构成项目的核算，如营 业外收入、营业外支出、投资收益等
工作场景七 其它利润项目
（一）应设置的会计账户
1．“投资收益”账户
投资收益
借方
贷方
企业确认的投资损失
会计分录如下： 借：银行存款
贷：营业外收入
3 500 3 500
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-3］12月30日，以银行存款50 000元捐赠给希望工程。
会计分录如下： 借：营业外支出
贷：银行存款
50 000 50 000
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-4］12月30日，企业取得国债利息收入100 000元， 已存入银行。
利润分配顺序：
1．提取法定盈余公积。企业必须按当年税后利润的10％提 取法定盈余公积金。当法定盈余公积金达到公司注册资本的50 ％时，可不再提取；
2．提取任意盈余公积； 3．向投资者分配利润。
➢工作场景七 其它利润项目 ➢工作场景八 利润形成 ➢工作场景九 利润分配 ➢工作场景十 年末结转
工作场景七 其它利润项目
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
6 纳税申报： （1）按月或季预缴：是在月度或季度结束后的15日内， 按照月度或季度的实际利润额预缴，“实际利润额”是按 会计准则、制度核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损 以及不征税收入、免税收入后的余额。
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
6 纳税申报： （2）年终汇算清缴：是在纳税年度终了后的5个月内，按 照所得税法的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳税 额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补 或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表等相关 资料，向税务主管机关办理年度所得税纳税申报，并结清 全年所得税税款的行为。
--0--
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
1 概念：企业所得税是对我国境内企业和经营单位的生产经 营所得和其他所得征收的一种税。
2 纳税人：所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的 企业或其他组织。
工作场景八 利润形成
（二）企业所得税简介
3 征税对象：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息 红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接 受捐赠所得和其他所得。
--0--
“营业外支出”账户可按支出项目进行明细核算。
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-1］12月30日，ABC公司用库存现金支付罚款2000元。
借：营业外支出 贷：库存现金
2 000 2 000
工作场景七 其它利润项目
（二）核算举例
［例5-2］12月30日，收到罚款3 500元，款项已存入银行。
会计分录如下：
借：银行存款
100 000
贷：投资收益
100 000
➢工作场景七 其它利润项目 ➢工作场景八 利润形成 ➢工作场景九 利润分配 ➢工作场景十 年末结转
工作场景八 利润形成
（一）账户设置
1．“本年利润”账户
借方
本年利润
贷方
将损益类账户中各费用类账户 的余额转入
将损益类账户中各收入类账 户的余额转入