资金运动图示
会计经验：工业企业资金运动所经历的阶段
会计经验：工业企业资金运动所经历的阶段
工业企业资金运动所经历的阶段
工业企业是社会主义商品的生产者和经营者，它担负着满足人民日益增长的物质文化生活需要和为国家、企业发展积累资金的任务。
工业企业从事生产经营活动，首先要拥有一定数量的财产物资作为生产经营活动的物质基础，这些财产物资的货币表现，称为经营资金。
经营资金随着生产经营活动的进行，不断地运动和变化。
工业企业的生产经营活动，分为供应、生产和销售三个过程，伴随着生产经营活动的经营资金也顺次经过供应、生产和销售三个过程不断地改变形态，周而复始地循环周转。
在供应过程中，企业以现金或银行存款购进原材料，为生产进行必要的物资储备，货币资金就转化为储备资金。
生产过程是将材料投入生产并加工成新产品的过程。
在这个过程中同时发生了各种生产费用，如材料的耗用，固定资产的磨损，支付劳动报酬等，储备资金和一部分货币资金转化为生产资金。
产品制造完成后，生产资金又转化为成品资金。
在销售过程中，企业将产品销售出去，并通过结算取得销售收入，成品资金又转化为货币资金，企业的纯收入除一部分以税金的形式上缴国家、以股利形式分。
第3讲 资本运动和经济运行要点
第三讲资本运动和经济运行内容：◆资本及其运动◆社会资本运动及其市场实现◆社会主义宏观经济运行一、资本及其运动(一)资本的含义1、什么是资本（1）资本是价值的一种特殊形式，是不断地在运动中谋求自身增殖的价值。
（2）社会主义市场经济条件下投于企业生产和经营活动的固定资产和流动资产的价值形态。
在我国社会主义经济中，资本、资金和资产这三个范畴常常是通用的。
（3）会计学指业主投入企业的资本金及由此形成的资本公积，即所有者权益。
资本不仅是一种特殊的生产要素，同时也是市场经济运行的一种基本要素，它的运动对其它各种生产要素的组合发挥着重要作用。
2、资本的特点无论资本采取何种具体形态，在何种社会经济制度下运行，它都具有以下基本特点：（1）资本的增殖性。
不断地和无限地追求自身的价值增殖，是资本区别于一般货币的根本特征。
（2）资本的运动性。
资本的生命在于运动。
资本只有在生产过程和流通过程相统一的运动过程中才可能增殖（3）资本的返还性。
资本的运动和增殖，是以垫支一定量的货币资本为起点的。
投资者在开始投入资本的时候，就蓄意要回收它（当然包括增殖额）。
（4）资本的风险性。
资本具有收益和风险并存的特点。
一般情况下，收益愈大，风险也可能愈大。
3、货币流通公式和资本流通公式的区别W----G----W G----W----G’一是流通的形式不同；二是流通的目的不同；三是流通的限度不同。
(二)资本的形态1、货币资本形态货币资本即以货币形态表现的资本，它是资本最一般的和初始的形态。
投资者可以拿自有货币或借入货币作为资本来使用。
在资本的运动过程中，货币资本主要存在于资本的购买阶段，用于购买其它生产要素。
2、实物资本形态实物资本是以物质形态表现的资本，包括投入商品生产过程和流通过程的一切物的要素和待售的产出品，亦称物质资本。
实物资本包括生产资本和商品资本两大类。
资产是“负债”的对称。
会计要素之一。
指某一主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益。
第3章资金的时间价值
第3章资金的时间价值本章主要内容※资金的时间价值的概念※衡量资金的时间价值的尺度※现金流量图※等值复利计算公式※名义利率与有效利率本章重点：★现金流量图；★复利计算公式本章难点：★等值的概念及计算；★名义利率与有效利率§3.1 资金时间价值概述一、资金时间价值的含义资金时间价值，是技术实践活动中客观存在的经济现象，也是进行技术经济分析必须树立的价值观念。
资金筹集、投放、收益分配必须考虑时间价值。
首先思考两个问题：Question1：有1000 元人民币，你愿意今天得到，还是明年的今天得到？Question2：某公司面临两个投资方案A、B，寿命均为4年，初始投资均为10000元。
实现利润的总额也相同，但每年的数字不同，如下表所示：如果其它条件相同，你认为应该选用哪个方案？(一)资金时间价值的概念资金是运动的，同时也是时间的函数，在周转过程中，会随时间的推移而发生价值的增加，增加的那部分价值就是原有资金的时间价值。
一定量的资金在不同时点上具有不同的价值。
比如，现在的一元钱比将来的一元钱更值钱。
所以资金的时间价值还可以理解为不同时间发生的等额资金在价值上的差别。
实用性例子1：大家毕业后找工作，你去应聘，和用人单位谈，谈到最后，提到了工资问题，用人单位说月薪1500，看你能否接受，有的同学考虑后感觉不多不少，就先签了吧。
可是如果在10年前，也就是1999年，1500的月薪我们听后会很爽快的答应的。
实用例子2：若银行存款利率为10%，将今天的1元钱存入银行，一年以后就是1.10元。
一年后，产生0.1元的增值，这增值就是资金经过1年时间的价值，今天的1元钱和一年后的1.1元钱等值。
今天1元钱的价值大于明天1元钱的价值。
同样，企业的资金投到生产经营中，经过生产过程的不断运行，资金的不断运动，随着时间的推移，会创造新的价值，使资金得以增值。
(二)资金时间价值的实质我们可以从两方面来理解:1）马克思的劳动创造价值理论：资金投入经济领域,经过劳动者的生产活动,产生价值，并伴随着时间的推移,产生增值,表现为净收益,这就是资金的"时间价值"；2）西方经济学者的观点：如果放弃了资金的使用权,相当于失去了收益的机会,也就相当于付出了一定的代价,在一定时间里的这种代价,也是资金的"时间价值"。
第四讲 资金的时间价值
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§4.3 资金等值计算及其应用
3. 一次支付类型（整付）
一次支付又称整付是指分析系统的现金流量，无论是 流入还是流出，均在一个时点上一次发生。其典型现金流量 图如图。 对于所考虑的系统而言，如果在考虑资金的时间价值的 情况下，现金流入恰恰能补偿现金流出，则F 与P是等值 的。 一次支付等值计算公式包括一次支付终值公式和一次支 付现值公式。
A = F ⋅
i (1 + i )
n
− 1
称为等额分付偿债基金系数，记作(A/F,i,n) 即： A = F(A/ F, i, n)
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或： F = A(F / A, i, n) = 30 × 5.867 = 176.01(万元)
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§4.3 资金等值计算及其应用
例：某企业欲在５年后进行改、扩建，估计到时需资金150 万元；资金准备自筹，每年由利润和折旧基金中提取后存 入银行，若存款按复利计息，利率６%，每年年末应提留多 少资金？ 解：等额分付偿债基金公式
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§4.2 现金流量与资金等值计算
现金流量图
§4.2 现金流量与资金等值计算
现金流量图
横轴为时间轴，向右表示时间的延续，将横轴分成相等的时间间隔，表示计 息周期，通常以年为单位； 时间轴上的点称为时点，是现金流量发生的时间点，时点通常表示该年的年 末和下一年的年初。 整个横轴可以看成是我们所考察的系统；
等额分付终值公式（已知A求F）
资金曲线图
资金曲线图一般新手都是这种类型。
挣钱挣点小钱，一亏就亏大钱。
行情小，亏得少，行情大，亏得多。
是这种人的特点。
为什么会这样? 原因是新手胆子大，水平低。
胆子大，下手重，单量大。
而期货是有杠杆作用的。
稍挣一点就显得很多，赶快就平了。
所以总是小利。
而一旦做反了，还死不认输。
结果造成巨大亏损。
所以是稳定亏损。
一般不出半年，稳定暴亏的新手就被消灭了。
防治办法只有一个：缩小投机程度。
让学费花的更少些。
把自己的资金分成四分，取其中一份交易，赔光了还有后备部队。
单量降下来，让资金的下降速度慢一点。
学习的时间长一些。
至于其中原理很简单。
你亏了一半，只要翻倍就可以赚回来。
亏得只剩四分之一。
翻两番才回本。
如果亏得只剩十分之一，你自己算算，------亏得越少，回来的越容易!这种人大多是股票过来的老手。
股票习惯了满仓操作。
技术上有独到之处。
资金管理则不太重视，自信心很强。
永远满仓。
俗话说，瞎猫还能逮个死耗子，何况是技术分析的老手。
所以，经常能看到这种人短期暴挣，一个月甚至一星期就翻一两倍。
但没过多久就发生了意外事件（期货市场上意外尤其多），这位老兄运气“太差”，正好赶上了，于是大赔，规模大，赔的更多。
于是原来辛苦辛苦赚来的钱钱，全送回去，还倒贴了些。
周而复始，一年年过去。
（一般也就坚持个一两年）这种人最后的结局一定是收在亏损上。
实在做不动了。
没办法。
这种人有较长的期货交易经验。
看盘时间长了，盘感不错。
技术分析也行。
时不时有大的利润到手。
胆子大了。
下手就重了。
一下赔了。
于是胆子吓小了。
手数小了，反而赚了。
资金慢慢涨。
一看赚钱了。
胆子又大了。
单量一大，意外又发生了。
所以时不时的会有深幅回档。
和暴挣暴亏不一样，单量在变化。
这D很难赚到大钱，不能实现质的飞跃.做期货做的久了，胆子小了。
也赔了很多钱。
没体力了。
技术上还不到位，又不想放弃。
于是一边学习，一边实践。
有挣有赔。
加上手续费的消耗。
帐户余额成稳定下降态势。
或成小幅攀升态势。
经济学基础_石海燕_第五章第二节_52企业的资本运动
职能：实现价值和剩余价值
（一）资本循环惊的险三一个跳阶段
资本循环第三阶段 销售商品阶段
销售
生产
职能：
为生产剩余 价值做准备
生产出增 职能：值的价值
准备
货币 资本
生产 资本
商品 资本
企业主
购买者
商品和劳 动力市场
身份
货币 生产资料 和劳动力
新商品：使用 价值、价值量 不同了，包含 剩余价值
惊险一跳
卖不掉
生产中断
新
卖掉一部分
补偿了成本，未获剩
商 品
卖掉很少
卖出速度
余价值 补偿不了成本
再生产规模
不同步
扩大或缩小
（一）资本循环的三个阶段
资本的 循环过程
企业资本循环三个阶段
流 通 过 程 销售
生产 生 产 过 程
准备
流 通 过 程 购买
资本的运动又离不开流通过程，没有生产资料和 劳动力这些生产要素的购买，剩余价值的生产无 法进行；没有商品的出售，剩余价值就无法实现
万；机2 器的价值20万，可以使用10年，为每：年 20万×6次=120万
周转价值为（ ）万；小工2具价值10万，可以
用5年，每年周转价值（ ）万。2
固定资本年周转总额是：
2+2+2=6（万）
例题：假设某企业全部预付资本为100万元，其中固定资本为 80万元，流动资本为20万元。在固定资本的80万元中，厂房 的价值是30万元，可以使用30年；机器的价值是40万元，可以 使用10年；小工具的价值为10万元，可以用5年。流动资本20 万元，每年周转5次。请问该企业预付资本的周转次数（ 1.07 ）。
决 定
创造 剩余价值
第一章旅游财务管理(1)
第一章旅游财务管理(1)
评价
财务评价
通过对企业财务状况和财务成果等信息 资料的分析，来预测未来的财务状况。
它既是财务管理的重要内容又是财务 管理的重要方法。
第一章旅游财务管理(1)
企业年度资产负债表
单位：千元
第一章旅游财务管理(1)
企业年度利润表
合理安排流动资产和流动负债比例
固定资产（折旧管理、资金需用量） 无形资产（计价、摊销）
第一章旅游财务管理(1)
耗费
成本费用 管理
成本费用管理是对资金耗费的管理， 即合理降低成本费用以增加盈利。 主要是成本费用的预算、控制和分析。
回收、分配
资金回收、 股利分配
资金运动的最后一个环节，包括： 收入的确认和控制等； 股利分配
第一章旅游财务管理(1)
一、旅游企业概述
1、企业定义、特征和分类 2、主要旅游企业
第一章旅游财务管理(1)
1、企业定义、特征和分类
①定义
企业是采用一定的组织形式，向社会提供 商品或劳务，以赢利为目的的经济组织。
②特征
一定生产经营要素 完整的组织机构 独立的名义 自负盈亏的责任机制 现代企业具有法人资格
第一章旅游财务管理(1)
第一章旅游财务管理(1)
本节核心内容回顾
财务管理的内涵： 1、财务的本质 2、财务管理的对象——资金运动
财务管理表面看是对财务活动和财务关系的管 理，本质上是对资金运动的管理。
第一章旅游财务管理(1)
财务管理是对资金的管理， 如何使作为资金的货币在资金 循环中得到量的增值，构成 财务管理的全部内容。
第一章旅游财务管理(1)
第一章旅游财务管理(1)
《资本的循环和周转》PPT课件
课程目标
了解资本的循环和周转的基本概念和 原理
学会运用资本的循环和周转理论指导 企业实际运作
掌握资本的循环和周转过程中的关键 要素和环节
02 资本的循环
资本循环的定义
01
资本循环是指资本从货币形态开始，依次经过购买、生 产和销售三个阶段，分别采取货币资本、生产资本和商 品资本三种职能形式，最后又回到原来的出发点，完成 价值增值的过程。
资本循环和周转对社会经济发展的作用
资本循环和周转是社会经济发展的重要推动力量，对经济增长、就业和社会福利等方面具 有积极的作用。通过优化资本循环和周转，可以促进社会经济的可持续发展。
资本循环和周转的未来发展趋势
随着科技的不断进步和市场需求的不断变化，资本循环和周转也在不断演变。本课程对未 来发展趋势进行了展望，为进一步学习和研究提供了方向。
对未来学习和实践的建议
深入学习经济学理论
资本循环和周转是经济学中的重要概念，需要深入学习相关理论，以更好地理解和应用。建议进一步学习经济学理论 ，提高自己的理论素养。
关注市场变化和企业经营实践
资本循环和周转与市场变化和企业经营实践密切相关。建议密切关注市场变化，了解企业经营实践，以便更好地理解 和应用资本循环和周转的理论。
02
资本循环是产业资本的运动，包括购买、生产和销售三 个阶段。
03
产业资本在循环过程中分别采取货币资本、生产资本和 商品资本三种职能形式。
资本循环的三个阶段
01
购买阶段
产业资本家首先以货币资本的形式购买生产要素，包括 劳动力和生产资料，为生产做准备。
03
02
生产阶段
在购买了生产要素之后，产业资本家开始进行生产。在 这一阶段，产业资本家使用购买的劳动力和生产资料进 行生产，创造出新的产品。
会计学原理课程中的资金运动简图总汇
二、企业基本资金运动整体流程图 F
▲ ▲ ▲ ▲
⊕
债务性资金来源
A1 A2
货币资产等 B
储备资产 C
成品资产 D
E1
▲ 长期性资产
货 币 资 产
⊕ 股权性资金来源
E2
图 2-8
附注： A—筹资环节基本资金运动 C—生产环节基本资金运动 E—投资环节基本资金运动
B—储备环节基本资金运动 D—销售环节基本资金运动 F－重新投入再生产或退出企业
（二）会计静态三要素在“会计平面模型”上的反映
所有者权益
资
金
的
来
⊕⊕⊕⊕
源
⊕⊕⊕⊕
渠
道
资
金
的
存
▲▲▲▲▲▲▲
在
形
态
债权人权益
图 1-8
资产
（三）会计静态三要素账户的结构分析 1、资产类账户（▲）资金增减与资金运动的关系分析
借方
贷方
A（流入） ▲（甲） 图 1-10
B（流出）
发生A段运动，资金为流入量，记在其“借方”，在模型上反映该土堆（▲）体积的增加，反映甲账户 资金数额的增加，即：“资产类账户借方反映增加”；发生B段运动，资金为流出量，记在其“贷方”，在 模型上反映该土堆（▲）体积的减少，反映甲账户资金数额的减少，即：“资产类账户贷方反映减少”； 该土堆有余额一般是由流入量所引起，表示该土堆还有一定的体积，即：资产类账户的余额一般在“借方”。
▲其他应收款
B2 ▲管理费用 B3
▲营业外支出
附注：
图 4-12
A—发现问题（盘亏），等待处理
B—处理问题
B1—应由保险公司和过失人赔偿的部分
B2—属于计量收发差错和管理不善等造成的，应扣除残值、可回收的保险赔偿和过失人赔
资本循环与周转-(O.nk)
一、产业资本循环的三个阶段与三种职能形式
产业资本是唯一这样一种资本存在方式， 在这种存在方式中，资本的职能不仅是占有 剩余价值或剩余产品，而且同时是创造剩余 价值或剩余产品。
——马克思《资本论》第二卷第66页
4
一、产业资本循环的三个阶段与三种职能形式
产业资本的运动形式： A G——W ……P……W’——G’ Pm
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二、产业资本的三种循环形式
商品作为资本主义生产过程的结果，商品资 本的销售活动包含着社会上资本和收入在内的所 有价值运动。因此，商品资本运动是研究社会资 本运动的最适当形式。 产业资本的三种循环形式从不同的侧面反映 了资本运动的特征，同时，各种循环形式也形成 着资本运动的假象。 因此，只有通过对三种循环形式的资本运动 进行综合考察，才能全面认识资本运动的性质与 规律，揭示资本运动的假象。
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五、流通时间和流通费用
纯粹流通费用的补偿： 由于资本在流通领域只发生价值形式的变 化，价值量不会增加，所以，纯粹流通费用是 一种绝对的支出，不能像生产中的费用那样通 过向产品转移或通过工人再创造的价值得到补 偿。纯粹流通费用只能靠对剩余价值的扣除来 补偿。 任何减少纯粹流通费用的努力所取得的经 济效益都是来自对剩余价值扣除的减少，而不 是来自剩余价值的增加。剩余价值的真正增加 只能来自生产过程。
这三种循环形式分别可以写成： 货币资本的循环：G—W…P…W’—G’ 生产资本的循环：P…W’—G’G—W…P 商品资本的循环：W’—G’G—W…P…W’ 三种循环形式分别从不同侧面反映了 资本运动的特征。
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二、产业资本的三种循环形式
1、货币资本的循环：G—W…P…W’—G’ 货币资本循环有以下特征： （1）突出地反映了资本运动的目的是实现 自身的增殖； （2）突出地反映出运动的主体是价值； （3）循环起点与终点的货币形式，产生了 货币会自行增殖的假象。