2015版企业所得税费用扣除比例及税政依据解析
2015年小微企业企业所得税优惠政策解答
2015年小微企业企业所得税优惠政策解答发布时间:2015-07-13 来源:大学生创业网现代企业的税务筹划有利于最大限度实现财务目标，在不违反政策、法规的前提下对企业筹资、投资、经营等方面活动，乃至生产经营、利润分配等环节的业务进行事先策划，制定一整套最优纳税操作方案，尽可能为企业减轻税负，实现企业利润最大化。
成功企业不仅懂得如何利用筹划赢取利润，更懂得如何利用筹划合理避税，在互联网时代背景下不仅懂得如何利用信息化工具筹划企业经营活动、更懂得筹划企业成长未来，不同纬度的筹划对企业经济效益增长、财务管理规范、市场竞争力和纳税意识的增强等多方面产生重要影响。
什么是小型微利企业?答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。
小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。
除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
[减低税率减半征收][一档是应纳所得额是低于30万的，按照20%计提所得税。
一档是应纳所得额是低于20万的，按照10%计提所得税。
]新政策的主要内容及变化是什么?答：财税〔2015〕34号文件的主要内容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
同时文件明确：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
企业的2015年企业所得税优惠政策解答
企业的2015年企业所得税优惠政策解答企业所得税是指企业利润所应缴纳的税款，是企业经营活动中必须支付的税项之一。
为了促进企业发展和经济增长，政府常常会实施企业所得税优惠政策，以减轻企业的经济负担，并鼓励企业增加投资和创造就业机会。
2015年，我国也实施了一系列优惠政策来支持企业发展。
一、小型微利企业所得税优惠政策为了鼓励中小企业的发展，2015年起，我国对年度应纳税所得额不超过200万元的小型微利企业实行税率优惠政策。
对小型微利企业可以适用15%的税率，相对于一般企业所得税税率的25%，有明显的优惠幅度。
此外，对于符合小型微利企业条件的企业，在遵守相关税务规定且连续不少于5年的情况下，还可以申请免征企业所得税。
这可以为企业节省大量资金，提高企业的发展空间和利润率。
二、高新技术企业所得税优惠政策为了鼓励企业增加研发投入和提高创新能力，我国针对高新技术企业实施了一系列税收优惠政策。
对于被认定为高新技术企业的企业，可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。
具体而言，高新技术企业可以适用10%的所得税率。
此外，对于符合高新技术企业条件的企业还可以享受其他税收优惠政策，如免征城市维护建设税、免征房产税等。
这些政策的实施促进了企业增加研发投入，提高了技术创新水平和市场竞争力。
三、瞪羚企业所得税优惠政策为了支持和鼓励科技创新型企业的发展，我国在2015年推出了瞪羚企业认定并享受税收优惠政策。
瞪羚企业指的是具有创新能力和发展潜力的科技初创企业。
符合瞪羚企业认定条件的企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。
具体而言，瞪羚企业可以适用10%的所得税率。
此外，认定为瞪羚企业的企业在享受所得税优惠的同时，还可以享受其他优惠政策，如免征城市维护建设税、免征房产税等。
四、地方税收优惠政策除了上述国家层面的企业所得税优惠政策外，各地方政府也会根据当地的经济发展和产业特点实施一些地方性的税收优惠政策。
这些政策通常包括减免企业所得税、免征房产税、城市维护建设税等。
2015年最新企业所得税税率计算方法
2015年最新企业所得税税率计算方法企业所得税是指企业根据所得金额，依法向国家支付的一种直接税。
税率的计算方法是企业所得税应纳税所得额与相应税率相乘，从而得出具体的纳税金额。
2015年，我国对企业所得税税率有所调整，下面将详细介绍2015年最新企业所得税税率计算方法。
根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关政策，2015年我国企业所得税税率如下：1. 一般企业税率：对于一般企业，其应纳税所得额在150万元及以下的部分，适用税率为25%；超过150万元的部分，适用税率为25%~20%之间，具体税率根据中间所得额划分的税率表来确定。
2. 小型微利企业税优惠政策：对享受小型微利企业税收优惠的企业，其应纳税所得额适用税率为20%。
小型微利企业是指符合税务部门规定的条件，纳税人在上一纳税年度应纳税额不超过100万元（含100万元）的企业。
根据上述税率，计算企业所得税的具体步骤如下：1. 确定企业所得额：企业所得款项是指企业从各种经营活动中获得的收入减去合法支出和捐赠等，即经过合法扣除后的净收入。
企业应在财务报表中明确列出企业所得款项。
2. 计算应纳税所得额：应纳税所得额是指企业所得款项减去各种扣除后的金额。
扣除项目包括生产成本、销售费用、管理费用、税金和附加、财务费用等。
3. 根据所得额确定税率：根据企业实际所得额确定应纳税率。
如企业所得额在150万元以下，则适用25%的税率；而如果企业所得额超过150万元，则根据中间所得额在20%~25%之间的划分来确定具体的税率。
4. 计算最终缴税金额：将应纳税额乘以相应的税率得出最终缴税金额。
应纳税额是应纳税所得额减去减免税额，减免税额包括税法规定的各种减免。
需要注意的是，企业在计算税率时，应严格遵守国家的税法规定，并咨询专业税务机构的意见，确保税率的准确计算，以避免出现税收违法行为。
除了基本的企业所得税税率，2015年还出台了小型微利企业税收优惠政策，适用税率为20%。
2015年企业所得税优惠政策)
一、当前国家对小型微利企业所得税有什么优惠？根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及有关税收政策规定，符合条件的小型微利企业，包括查账征收和定率征收(核定征收方式的其中一种)企业，年所得在10万元(含10万元)以下的，可按20%的税率减半征收，即可适用10%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免60%;年所得在10万元到30万元(含30万元)的，减按20%的税率计算缴纳企业所得税，较25%的法定税率减免20%。
符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，都可以自行享受小型微利企业所得税优惠。
二、小型微利企业具体需要符合哪些条件？《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
根据上述规定，可以享受企业所得税优惠的小型微利企业是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定条件的企业，与其他的企业规模划型标准有所不同。
三、如何确定优惠条件中的从业人数和资产总额按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)的规定，符合小型微利条件中的从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值=(月初值+月末值)÷2全年月平均值=全年各月平均值之和÷12从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，资产总额是指资产负债表中的资产总额。
四、什么是应纳税所得？应纳税所得，即应纳税所得额是企业所得税的计税依据(应纳税额=应纳税所得*税率)，企业应根据税法的规定计算确定应纳税所得。
2015年第76号国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告
国家税务总局公告2015年第76号国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告为转变政府职能，优化纳税服务，提高管理水平，有效落实企业所得税各项优惠政策，国家税务总局制定了《企业所得税优惠政策事项办理办法》，现予以发布。
特此公告。
附件：1.企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）2.企业所得税优惠事项备案表3.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单国家税务总局2015年11月12日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称优惠事项）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法）、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）制定本办法。
第二条本办法所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。
本办法所称企业，是指企业所得税法规定的居民企业。
第三条企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。
凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。
留存备查资料参见《企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》，见附件1）。
税务总局编制并根据需要适时更新《目录》。
第四条本办法所称备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》（以下简称《备案表》，见附件2），并按照本办法规定提交相关资料的行为。
第五条本办法所称留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同（协议）、证书、文件、会计账册等资料。
具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。
省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局（以下简称省税务机关）对《目录》列示的部分优惠事项，可以根据本地区的实际情况，联合补充规定其他留存备查资料。
国家税务总局公告2015年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告国家税务总局公告2015年第34号2015.5.8根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。
二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
四、施行时间本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。
特此公告。
国家税务总局2015年5月8日关于《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》的解读2015年05月13日国家税务总局办公厅根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）相关规定，国家税务总局发布了《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（以下简称“公告”），对企业工资薪金和福利费等支出税前扣除问题进行了明确。
国家税务总局公告2015年第97号——国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告
国家税务总局公告2015年第97号——国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2015.12.29•【文号】国家税务总局公告2015年第97号•【施行日期】2015.12.29•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文本篇法规中的第一条、第二条第（一）项、第二条第（二）项、第二条第（四）项已被《国家税务总局公告2017年第40号——国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》同时废止。
本篇法规的第五条中“并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关”的规定和第六条第一项、附件6《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》已被《国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》废止。
本篇法规中第二条第（三）项“其他相关费用的归集与限额计算”的规定已被《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）自2021年度起废止。
国家税务总局公告2015年第97号国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》）规定，现就落实完善研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、研究开发人员范围企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：1.新购置的设备、器具高新技术企业→2023年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具→允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；注意：1）凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
2.企业投入基础研究1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金→用于基础研究的支出→在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
注意：应将相应资料留存备查，包括：·企业出资协议；·出资合同；·相关票据等。
以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
3.研发费用现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业→在2023年10月1日-12月31日期间→税前加计扣除比例提高到100%注意：1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；2）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算；常见问题：1）下列活动不适用税前加计扣除政策：·企业产品（服务）的常规性升级；·对项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；·市场调查研究、效率调查或管理研究；·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；·社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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据实扣除
应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
《企业所得税法实施条例》第34条
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
捐赠支出
12%
企业通过获取捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。
年度利润总额指依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额）；
《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）（适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴）
加计100%扣除
支付残疾人员的工资
《企业所得税法》第30条
《企业所得税法实施条例》第96条
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）
《企业所得税法实施条例》第44条
30%
当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。签订分摊协议一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除
《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行）
业务招待费
（60%，5‰）
发生额的60%，且不超过销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
《企业所得税法实施条例》第43条
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
广告费和业务宣传费
15%
当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转
8%
经认定的技术先进型服务企业；注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业；
不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号，2014年1月1日起执行至2018年12月31日止）
职工工会经费
2%
工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除
《企业所得税法实施条例》第41条
《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）
《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）
2015
费用类别
扣除标准/
限额比例
说明事项
（应扣而未扣或者少扣的支出
专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年。
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条
当年度实际发生的相关成本、费用
职工培训费用
全额扣除
集成电路设计企业和符合条件的软件企业。
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号，2008年至2010年12月31日执行）
《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号，自2011年1月1日起执行）第六条
职工工资
（含福利性补贴）
据实扣除
任职或受雇，具备合理性等
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函〔2009〕3号文件第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除
《企业所得税法实施条例》第34条
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴
职工福利费
14%
工资薪金总额，比例内据实扣除
《企业所得税法实施条例》第40条
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)
职工教育经费
2.5%
工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
《企业所得税法实施条例》第42条
接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用
按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条
《财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》（财税〔2013〕14号，国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区自2012年1月1日起至2014年12月31日止执行）
《财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号，自2015年1月1日起执行）
雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用
据实扣除
应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
《企业所得税法实施条例》第34条
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条
未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条
非公有制企业党组织工作经费
1%
不超过职工年度工资薪金总额1%
《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）