税收法律制度-税收法律制度

2020/12/2
11
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是 一种法律制度，属于上层建筑范畴。
2020/12/2
12
（二）税法的分类
1 ．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实 体法和税收程序法。
(l）中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由 中央政府征收管理的税收。
(2）地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收 入划归地方并由地方负责征收管理的税收 。
(3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和 地方按比例或法定方式分享的税收。
4.按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量 税和复合税。
税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定 各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税 地点等。
税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规 定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议 处理等内容。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国 内税法、国际税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国 家的内部税收制度。 国际税法，是指国家间形成的税收制度 。 外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
2020/12/2
3
（ 二）税收的特征
1、特征：三性，即强制性、无偿性和固定性
2、理解“三性 ”，“三性”中的核心。
税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收 的无偿性要求它具有强制性，而税收的强制性又是无偿 性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收必须具 有固定性。
2020/12/2
4
情境设计：2008年，金融危机爆发，张先生也未
车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。
(4）资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征 税对象的税收 。我国现行资源税属于此类。
(5）行为税类，以纳税人的某些特定行为为征税对 象的一类税收 。我国现行的印花税、车辆购置税 、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行 为税类。
2020/12/2
8
2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 。
实在不行，你们税务部门给我提供银行贷款的担保，我贷
出来再交税。”
张局长那是相当的为难啊！
探究：同学们，税务局局长为什么这么为难？
追问：在金融危机的情况下，为了增强企业 的活力，经国家相关部门的批准，出台一些税收 优惠与减免措施。这是否违反了税收的固定性呢 ？
（三）税收的分类
1.按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类 、财产税类、资源税类和行为税类。
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治 权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的 一种特定分配方式。 2、作用（4） 税收是国家组织财政收人的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
税收规章是税法体系的必要组成部分。
（4）税收规范性文件
县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定 程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及 其他税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具 有普遍约束力并反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办 法所称的税收规范性文件。
例题：根据规定，有权制定税收法律的是（） A 全国人民代表大会及其常委会 B 国务院 C 财政部 D 国家税务总局
(l）流转税类 ，是以商品生产、商品流通和劳动 服务的流转额为征税对象的一类税收 。我国现 行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流 转税类。
(2）所得税类 ，以纳税人的各种收益额为征税对 象的一类税收 ，我国所得税主要包括企业所得 税和个人所得税等。
(3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产 价值为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、
(l）从价税，是指以征税对象的价值或价格为计 税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税 率，如：增值税、营业税。
(2）从量税，是指以征税对象的实物量作为计税 依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源 税、耕地占用税。
(3）复合税，是指对征税对象采用从价和从量相 结合的复合计税方法征收的一种税，如对卷烟、白 酒征收的消费税。
2020/12/2
14
3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税 收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律：全国人大及其常务委员会制定 《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共
和国企业所得税法》《税收征收管理法》
（2）税收法规
最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家 最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通 过一定法律程序制定的规范性税收文件。
(l）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务 性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行 税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。
(2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称， 该类税收由海关负责征收管理。
2020/12/2
9
3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分 为中央税、地方税和中央地方共享税。
能幸免，编织袋销量大减，石油价格又高，导致原材料价
格也很高。钱也赚不来，烦死了，想来想去想来想去，他
居然把主意打到税收上去了，找到税务局，正好碰到税务
局的张局长。
他问局长：“局长，我也知道应该依法纳税，可我
目前企业遇到很大困难，能不能给我们企业的税收打个折
啊；如果不能打折，我也就实在交不起了，我就不交了；
我国目前税法体系的主要组成部分是税收法规， 由国务院制定的税收行政法规和由地方立法机关 制定的税收地方法规两部分构成。
（3）税收规章
国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和 国家最高行政机关的授权，依据有关法பைடு நூலகம்、法规 制定的规范性税收文件。
在我国，具体指财政部、国家税务总局、海关总 署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的办 法、规则、规定，如《税务行政复议规则》《税 务代理试行办法》