税收概论

5
超过35,000元至55,000元的部 分
超过27,255元至41,255元的部 分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部 分
超过31,375元至45,375元的部 分
35
5,505
7 超过80,000元的部分
超过57,505的部分
45 13,505
全额累进税率。 超额累进税率。 优点：累进税率能体现公平税负的原 则。即所得多的多征，所得少的少征，无 所得的不征，能够调节纳税人的收入水平。 缺点：计算和征管上比较复杂。 适用性：收益所得税。
但角度不同。征税对象是从质的方面对征税的 规定，解决对什么征税的问题；计税依据则是 从量的方面对征税的规定，解决税款如何计算 的问题。
计税依据
从价计征是按征税对象的价 值计算
从量计征是按征税对象的重 量、面积、体积等自然计量 单位计算
（三）税率 税率，是指应纳税额与征税对象的比 例或征收额度。它是计算税额的尺度，反 映征税的深度。
三者的相互关系：三性相互联系，缺一不 可，是统一整体。
二、税收的职能和作用
税收的职能是税收本质的表现，是指税 收分配在一定社会制度下固有的功能和职责。 1.财政职能－筹集 资金的职能
2.经济职能－调节 经济的职能
3.监督职能－社会 职能
税收的作用是指税收职能在一定政治 经济条件下的具体表现。
1.组织收入的作用 2.调控经济的作用 3.维护国家政权的 作用
不超过1455元的
30
2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10 105
3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20 555
4
超过9,000元至35,000元的部 分
超过7,755元至27,255元的部 分
25 1,005
它是区分不同税种的主要标志，体现征税 的最基本界限。
1.税目，是指税法中规定的征税对象的具 体项目，是征税对象的具体根据。它规定了征 税对象的具体范围。
2.征税范围，是指税法规定应税内容的具 体区间。
3.计税依据，是指征税对象在量上的具体 化，是计算应纳税额的依据。
它与征税对象反映的都是课税的目的物，
1.纳税人和负税人：负税人是最终承担国 家征收的税款的单位和个人
什么是税负转嫁？
纳税人和负税人不一致时， 税收负担转嫁到负税人头上
2.纳税人与扣缴义务人：扣缴义 务人又称扣缴人，是指税法直接规定 的负有代收代缴、代扣代缴义务的单 位和个人。
（二）征税对象 征税对象又称课税对象，是指税法中规 定征税的标的物，即对什么东西征税。
第五章 税收概论
第一节 税收的概念
一、税收的概念和特征
税收，是国家凭借政治权力，强制地、 无偿地、固定地参与社会产品分配，以取 得财政收入的一种形式。
强制性、无偿性、固定性是税收区别 于其他财政收入形式的根本标志。
在税收的三个特征中，无偿性是核心特征。 因为是无偿地征收，所以需要强制；如果没有 强制，就不可能无偿地取得收入；强制征收和 无偿征收要求税收必须具有固定性。
比例税率 基本形式 累进税率
定额税率
1.比例税率。 指对同一课税对象，不论其数量大小， 只规定一个统一比例的税率。
优点：同一课税对象的不同纳税人的负 担相同，具有鼓励生产、计算简便和有利于 税收征管。
缺点：有悖于量能纳税原则。
适用性：商品课税的大部分税种。
2.定额税率。 指按课税对象的一定计量单位直接规定 一个固定的税额。
二、税收分类
（一）按征税对象分类
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
（二）按计税依据分类 从价税 从量税
（三）按税收收入的归属权分类
中央税 地方税 中央地方共享税
（四）按税负是否转嫁分类 直接税 间接税
（五）按税收与价格的关系分类 价内税：价格＝成本＋利润＋税金 价外税：价格＝成本＋利润
其他非金属矿原矿
2-30元/吨
有色金属矿原矿
0.4-60元/吨
盐
2-60元/吨
3.累进税率 指按课税对象的数额大小，划分若干等 级，每个等级由低到高而规定相应的税率。
课税对象数额越大，税率越高；反之， 越低。
个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
级 数
含税级距
不含税级距
税 率
速算扣 除数
(%)
1 不超过1500元的
按期纳税
按次纳税
（六）纳税地点，是指税法中规定纳税人 具体缴纳税款的地点。
（七）减免税
税基式减免 税率式减免 税额式减免
相关概念：起征点、免征额
起征点：是税法对征税对象的征税数额规 定的征税起点。
免征额：是税法规定对征税对象总额中免 予征税的数额。
（八）违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所 采取的教育处罚措施，是维护国家税法严 肃性的一种必要措施。违反税收法令的行 为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税等不 同情况。
优点：计算更为便利，采用从量计征办 法，不受价格变动的影响。
缺点：税收负担不尽合理。随着课税对 象的数量增加，其纳税比例是变小的。
适用性：资源税、车船税等特殊税种。
资源税税率表
税目
税额
原油
销售额的5%~10%
天然气
销售额的5%~10%
煤炭
0.3-20元/吨或者立方米
黑色金属矿原矿
0.4-30元/吨
4.监督经济活动的 作用
第二节 税收制度
一、税收制度及构成要素 税收制度简称“税制”，是国家以 法律和行政法规等形式规定的各种税收法 规的总称。
纳税义务人
税
征税对象
制
税率
的 构
纳税环节
成
纳税期限
要 素
纳税地点
减免税
违章处理
（一）纳税义务人
纳税义务人，简称“纳税人”，是指税法 规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括 法人和自然人。
补充：特殊税率
（1）零税率：它是比例税率的一种特殊形 式。
（2）加成征收:按应纳税额的一定数额加征 税款。
（四） 纳税环节 纳税环节，是税法中规定的征税对象 从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款 的环节。
一次课征制
多次课征制

（五）纳税期限 纳税期限，是指纳税人发生纳税义务 后，按税法规定向国家缴纳税款的期限。