税收制度概述(ppt 57)(1)
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第七讲税收制度(1)
（1）个人所得税：以法定纳税人个人的工资、利 息、租金、股息等收入为税基的税收。
（2）公司所得税：以公司组织形式的企业利润为 税基的税收。
§ 所得税允许在计算应税所得时，按照税法规定对一些特 殊项目进行扣除、减免。
§ 所得税通常实行累进税率，这在税负担分配上，符合支 付能力原则。
§ 所得税属于直接税，短期内税负担转嫁比较困难，但公 司也有可能为了保持利润水平而抬高产品价格，从而将 税负担转嫁给消费者承担。
第七讲税收制度(1)
§ 例选的发达国家与发展中国家的税制结构比较
（占政府经常性财政收入总额的百分比）
国家
印度 菲律宾 委内瑞拉
韩国 英国 意大利 法国 美国
所得税与社会保险税
1981-1990 1991-1995 1996-1999 2000-2004
16.0 19.7 23.1 30.0 23.6 29.2 37.0 N/A 63.9 56.1 32.0 N/A 29.1 38.5 37.2 40.0 56.1 52.1 55.5 57.2 70.0 65.8 67.0 67.7 59.7 51.8 61.3 66.7 83.8 85.4 87.6 91.1
第七讲税收制度(1)
2020/12/6
第七讲税收制度(1)
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
§ 一、主要税种 § 二、税制结构 § 三、税收负担轻重的比较 § 四、税制改革
第七讲税收制度(1)
一、主要税种
§ 复合税制：由多种税系的多个税种组成国家的税
收体系。
§ 单一税制：以一种税系，或少量税种组成国家税
2000——所得、利润、资本增益税，划分为两类： （2100）——家庭、机构缴纳的所得税、利润税、资本增 益税。 （2200）——公司企业缴纳的所得税、利润税、资本增益 税。
（2）公司所得税：以公司组织形式的企业利润为 税基的税收。
§ 所得税允许在计算应税所得时，按照税法规定对一些特 殊项目进行扣除、减免。
§ 所得税通常实行累进税率，这在税负担分配上，符合支 付能力原则。
§ 所得税属于直接税，短期内税负担转嫁比较困难，但公 司也有可能为了保持利润水平而抬高产品价格，从而将 税负担转嫁给消费者承担。
第七讲税收制度(1)
§ 例选的发达国家与发展中国家的税制结构比较
（占政府经常性财政收入总额的百分比）
国家
印度 菲律宾 委内瑞拉
韩国 英国 意大利 法国 美国
所得税与社会保险税
1981-1990 1991-1995 1996-1999 2000-2004
16.0 19.7 23.1 30.0 23.6 29.2 37.0 N/A 63.9 56.1 32.0 N/A 29.1 38.5 37.2 40.0 56.1 52.1 55.5 57.2 70.0 65.8 67.0 67.7 59.7 51.8 61.3 66.7 83.8 85.4 87.6 91.1
第七讲税收制度(1)
2020/12/6
第七讲税收制度(1)
第一节 现代国家税制基本情况与变化趋势
§ 一、主要税种 § 二、税制结构 § 三、税收负担轻重的比较 § 四、税制改革
第七讲税收制度(1)
一、主要税种
§ 复合税制：由多种税系的多个税种组成国家的税
收体系。
§ 单一税制：以一种税系，或少量税种组成国家税
2000——所得、利润、资本增益税，划分为两类： （2100）——家庭、机构缴纳的所得税、利润税、资本增 益税。 （2200）——公司企业缴纳的所得税、利润税、资本增益 税。
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3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
税收制度概述
（四）纳税环节与纳税期限 （五）起征点和免征额 （六）附加、加成和减免 （七）违章处理
三、税收制度的发展 （一）从纵向分析，税收制度的发展经历了三 个阶段 1 、以简单的、古老的、原始的直接税为主体 税种的发展阶段 （1）其存在的前提条件是自给自足的自然 （2）主体税种是人丁税和土地税 （3）评价：第一，这种税制结构可以保证在 生产力水平极低的条件下使政府取得较为充足 的收入；第二，可以和当时极低的税收征管水 平相适应；一节 税收制度概述
一、税收制度的含义 （一）税收制度的概念：税收制度是国家各种税 收法令和征收管理办法的总称。 （二）如何理解 1、税收制度表现为一法律体系。其是由不同层次 的法律法规所构成的整体。最高层次的税收法律是 税收基本法，其次是关于各税种的税收法律或条例， 再次是各税种法律或条例的实施细则或实施办法， 最后是各种补充性规定。
（三）改革的内容： 1 、所得税类改革：对内资企业开征企业所得税， 对外资企业和外商投资企业继续使用外商投资企 业和外国企业所得税，拟开征社会保险税。 2、流转税类的改革：开征消费税，推广增值税， 取消产品税，调整营业税。 3、资源税类的调整：盐税并入资源税，扩大资 源税的课征范围，开征土地增值税，保留土地使 用税和农业税。 4、财产税：房产税、车船税、契税。 5、行为税：筵席税和屠宰税的开征、停征权下 放地方，取消烧油特别税和奖金税，保留了固投 税和印花税。
2、以间接税为主体的税制结构 （1）其存在的条件是商品货币经济得到 了发展 （2）主体税种是销售税、消费税和关税 （3）评价：第一，可为国家筹集到充足 的稳定的收入；第二，由于税负容易转 嫁，所以有利于资本的原始积累；第三， 打击了封建势力；第四，保护关税制度 在早期保护了资本主义工商业的发展。
财政学之税收制度(ppt 142页)
❖ 课程思考
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
- 5-
❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
- 1-
第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
- 4-
现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
- 5-
❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
- 10 -
❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
第六章税收概述64页PPT
▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
税收制度PPT课件
现代税收制度
所得税
随着工业革命和经济的发展，所 得税逐渐成为现代税收制度的核 心，个人和企业需按照其收入的
一定比例缴纳税款。
增值税
增值税是一种消费税，对商品和服 务的增值部分征收，有助于确保税 收的公平性和普遍性。
税收法制化
现代税收制度强调税收的法制化， 税收的征收和使用需遵循法律规定， 并受到监督和制约。
税收征管体制的改革
03
分析我国税收征管体制存在的问题和面临的挑战，提出改革的
方向和措施。
税收征管流程
税收征管流程概述
介绍税收征管流程的概念、作用和重要性，以及税收征管的基本 原则。
税收征管流程的环节
详细阐述税收征管流程的各个环节，包括税务登记、纳税申报、 税款征收、税务检查等。
税收征管流程的优化
分析我国税收征管流程存在的问题和面临的挑战，提出优化流程 的方向和措施。
税收争议解决机制
协商解决
行政复议
纳税人与税务机关就税收争议进行协商， 达成一致意见后执行。
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向上一级税务机关提出复议申请 。
行政诉讼
仲裁解决
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向人民法院提起诉讼。
纳税人与税务机关就税收争议提交仲裁机 构进行仲裁，达成仲裁裁决后执行。
税收协定和税收信息交换等措施加强国际税收合作，打击跨国避税行为
和维护税收公平。
03 税收制度的要素与原则
税收制度的要素
征税对象
指税法规定对什么征税，是征纳 税双方权利义务共同指向的客体 或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，是纳税义务的承 担者。
税收制度概述(1)
• 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额，即按照一 定标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
税收制度概述(1)
• 1.2.7违章处理
• 违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。 它是维护国家税法严肃性的一种必要措施。
• 税收法令的违章行为，一般有偷税、欠税、抗税和骗税四 种情况。违章行为的界定及其处罚的具体规定为：
税收制度概述(1)
• 2.扣缴义务人 • 是指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国家
交纳税款义务的单位和个人。 • 税法规定，税务机关应付给扣缴义务人所代扣、代收税款
一定比例的手续费。同时，扣缴义务人也必须依法履行代 扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担相应的法 律责任。 • 3.负税人 • 是指最终负担税款的单位或个人。
税收制度概述(1)
• 1.偷税。偷税是指纳税人有意识地采取非法手段，不按 税法规定交纳税款的违法行为。如：伪造或涂改凭证、账 册、报表以及转移资产或收入等手段，隐匿应税项目、数 量、金额；乱摊成本、费用或擅自提高开支标准等等。
•
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征
管法》）第六十三条规定：对纳税人偷税的，由税务机关
税收制度概述(1)
• 1.1.1.1广义的税收制度和狭义的税收制度 • 1. 广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包
括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收征收管 理制度以及税务机关内部管理制度。 • 2.狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法法律法规、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。
税收制度概述(1)
• 1.1.2税收制度与税法
中国税制全套课件(完整)
29
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
城市维护建设相关税收政策
城市维护建设税的征税范围
详细介绍城市维护建设税的征税范围，包括纳税人、征税对象、计税依据等。
城市维护建设税的税收优惠
阐述城市维护建设税的税收优惠政策，如减免税、退税等方面的内容。
2024/1/26
城市维护建设税与城市规划建设的关系
探讨城市维护建设税在城市规划建设中的作用和意义。
2024/1/26
24
车船使用相关税收政策
01
车船使用税的纳税人
车船使用税的纳税人是指在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单
位和个人。
02 03
车船使用税的征税范围
车船使用税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和 船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者 作业的机动车辆和船舶。
2024/1/26
28
社会保障基金筹集与运用
2024/1/26
社会保障基金筹集方式
介绍我国社会保障基金的筹集方式，包括政府财政拨款、企业缴 费、个人缴费等。
社会保障基金投资运营
阐述社会保障基金的投资运营策略，如资产配置、风险管理、投资 收益等方面包括监管机构、监管内容、监管手 段等方面的内容。
03
2024/1/26
02
税率及税基
采用超额累进税率，税基为个人所 得收入。
征收管理
实行源泉扣缴和自行申报相结合的 征收方式。
04
15
跨国企业涉税问题处理
跨国企业税收管辖权
根据属地和属人原则确定税收管辖权。
国际税收协定
通过签订国际税收协定避免双重征税和防止偷漏税。
转让定价与资本弱化
规范跨国企业内部交易，防止利用转让定价和资本弱化手段避税。
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教学内容
一、税收制度的构成要素 二、税收制度的分类
PPT文档演模板
2020/11/24
税收制度概述(ppt 57)(1)
一、税收制度的构成要素
1.纳税人 2.课税对象 3.税率 4.附加、加成和减免 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.违法处理
PPT文档演模板
2020/11/24
税收制度概述(ppt 57)(1)
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2020/11/24
税收制度概述(ppt 57)(1)
4.附加、加成和减免
（1）附加和加成 （2）减免
PPT文档演模板
2020/11/24
税收制度概述(ppt 57)(1)
（1）附加和加成
➢附加是“地方附加”的简称，是指地方 政府在正税之外另行加征的一部分税款。 如外资企业所得税。
税收制度概述(ppt 57)(1)
（2）相关概念
➢负 税 人 是 最 终 负 担 税 款 的 单 位 和 个 人 。 负税人与纳税人有时候一致，有时候不一 致，这里有个税负转嫁的问题。
➢代扣代缴义务人和代收代缴义务人虽然 也上缴税款，但不是纳税人，它只是代替 税务机关向纳税人征税，并按时按量上缴 税务机关或国库，从中获得一定的报酬 （即代扣手续费）。代扣代缴义务人和代 收代缴义务人与纳税人共同构成纳税主体。
款；当课税对象数额超过免征额时，只须就差 额部分计缴税款。
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2020/11/24
税收制度概述(ppt 57)(1)
例2
某纳税人某月取得收入6000元，某税种税 率为10%，试计算起征点和免征额分别为 5000元时的应纳税额。 （1）应纳税额=6000 ×10%=600（元）； （2）应纳税额=（6000 －5000）×10% =100（元）。
➢ 特点 ✓ 直接税，不易进行税负转嫁； ✓ 一般不存在重复征税，税负较公平； ✓ 税源普遍，税负有弹性； ✓ 计税方法复杂，征管难度较大； ✓ 对企业生产经营具有较强的反映监督作用。
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（3）资源税
➢概念 资源税是指对开发和利用国有自然资源的 单位和个人征收的一类税。我国现行税制 中的资源税、土地增值税、耕地占用税和 城镇土地使用税都属于资源税。 ➢特点 ✓征收范围较小； ✓采用地区、产品差别定额税率。
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例1
某纳税人全年应纳税所得额为40000元，试分 别用定义法和速算法计算其应纳税额。
级次
级距
税率 速算扣除数
1 不超过1000元的部分 10% 0
2 1000—3500元的部分 20% 100
3 3500—10000元的部分 28% 380
4 10000—25000元的部分 35% 1080
1.纳税人
（1）含义 （2）相关概念
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（1）含义
➢纳税人是“纳税义务人”的简称，是指 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人，是缴纳税款的主体。 ➢纳税人有自然人和法人之分，它一般是 由税种的性质决定的。
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6.纳税期限
➢纳税期限是税法规定的纳税主体向征税 机关缴纳税款的具体时间。它是税收的强 制性和固定性在时间上的体现。
➢纳税期限可分为按次、按期和按年计征、 分期预缴三种。如印花税实行按次征收； 增值税以1日、3日、5日、10日、15日和1 个月为纳税期限；企业所得税实行按年计 征、分季预缴。
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（2）相关概念
➢税源是指税收收入的经济来源。税源与课税对 象有时是一致的（如所得税），有时也不一致 （如财产税）。
➢税目也称“课税品目”，是指某一种税的具体 征收项目，是课税对象在性质上的具体化。设 计方法有单一列举（正向列举、反向列举）和 概括列举两种。
（2）纳税人主要违反税法行为
➢偷税——是指纳税人使用欺骗、隐瞒等 手段，不缴或少缴税款的行为。
➢抗税——是指纳税人以暴力、威胁等方 法，拒绝履行纳税义务的行为。
➢欠税——是指纳税人超过规定的纳税期 限，少缴或未缴税款的行为。
➢骗税——是指纳税人通过假报出口等手 段，骗取出口退税的行为。
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（4）财产税
➢概念 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产 为课税对象的一类税。我国现行税制中的 房产税、契税、车辆购置税和车船使用税 都属于财产税。
➢特点 ✓征税范围难以普及到全部财产； ✓税负一般难以转嫁； ✓不是主要税类。
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➢ 特点 ✓ 以商品交换为前提，课征面广泛； ✓ 以商品流转额和非商品流转额为计税依据； ✓ 普遍实行比例税率，个别实行定额税率； ✓ 计算税额简便，减轻税务负担。
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（2）所得税
➢ 概念 所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税 对象的一类税。它也是我国税制结构中的主体 税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和 外国企业所得税、个人所得税和农业税等税种。
2.以计税依据为标准
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7.纳税地点
➢纳税地点是税法规定的纳税主体向征税 机关缴纳税款的场所。 ➢纳 税 地 点 一 般 为 纳 税 人 的 所 在 地 ， 也 有 规定在营业地、财产所在地、报关地。
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➢刑事处罚（对情节严重构成犯罪的，由 司法机关追究刑事责任）
（参见2001年4月28日修订的《税收征收 管理法》）
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二、税收制度的分类
1.以课税对象的性质为标准 2.以计税依据为标准 3.以税收与价格的关系为标准 4.以税收负担能否转嫁为标准 5.以税收的管理权限为标准 6.以税收的形态为标准 7.以税收征收期限和连续性为标准 8.以课税标准是否具依附性为标准 9.以税收的侧重点或着眼点为标准 10.以课税的目的为标准 11.以征收管理的分工体系为标准
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2.课税对象
（1）含义 （2）相关概念
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（1）含义
➢课税对象，亦称课税客体或征税对象， 是税法规定的课税目的物，是国家据以征 税的依据，是纳税的客体。 ➢课税对象是划分不同税种，区别一种税 与另一种税的主要标志。不同税种的名称 和性质是由不同的课税对象所决定的。
8.违法处理
（1）含义 （2）纳税人主要违反税法行为 （3）纳税人违反税法行为的法律责任
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（1）含义
违法责任是指纳税人因违反税法所应承担 的法律责任。它是税收强制性特征的体现。
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➢加成是“加成征税”的简称，是指按法 定税率计算的税额加征若干成。一成为 10%。
➢无论是附加还是加成，都将加重纳税人 的负担。
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（2）减免
➢概念 减免是减税和免税的统称，是国家对某些 特定的纳税人或征税对象给予的一种优惠、 照顾措施。其中，减税是减征部分税款， 免税则是免去全部税款。减免的结果是减 轻或免去纳税人的税收负担。 ➢方法 ✓ 直接规定减税和免税的项目和数； ✓ 规定起征点和免征额。
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他是谁？
走私500多亿元； 偷税300多亿元。
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（3）纳税人违反税法行为的法 律责任
➢经济处罚（补缴税款，加收滞纳金）
➢行政处罚（罚款、税收保全措施及强制 执行措施、没收非法所得）
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定义法和速算法
✓定义法 应纳税额=Σ（每一级的所得额×适用税率） ✓速算法 应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数 其中，速算扣除数=按全额累进税率计算的应纳 税额-按超额累进税率计算的应纳税额
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5.纳税环节
➢纳税环节是指税法规定的、课税对象从 生产到消费的流转过程应该缴纳税款的环 节。
➢商品从生产领域到消费领域，一般要经 过工业生产、商业批发和零售等环节；进 口商品一般要经过报关进口、商业批发和 零售等环节。
➢依据纳税环节的多少，税收制度可分为 一次课征制、两次课征制和多次课征制三 种类型。
（1）含义
➢税率是对课税对象规定的征收比率或征 收额度，是计算应纳税额的尺度，反映了 征税的深度。 ➢税率的高低直接关系到国家财政收入的 多少和纳税人的负担能力，是税收制度的 核心/11/24