当前印花税管理中存在的问题和建议

当前印花税管理中存在的问题与建议
2015-03-15
今年以来，垣曲县地税局认真落实“组织收入攻坚年”工作部署，牢固树立“小税种、大管理”的工作理念，坚持以依法治税为原则，坚持税种管理科学化、精细化工作要求，通过日常纳税辅导及日常纳税评估等方式，优化纳税服务，降低税收风险，加强企业印花税日常纳税管理，不断提高印花税税收管理水平。

在日常纳税辅导及纳税评估中，发现纳税人在印花税征管上问题突出，引发了加强对纳税人印花税征管工作的思考。

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税，印花税作为一个小税种，征税面广，税负较轻，在征税方法上，由纳税人自行完成纳税义务。

因此，大多企业单位因印花税税目多、金额小、纳税意识不强、税收政策宣传不到位及税收征管方式落后，常常会出现漏报、少报税款的问题。

一、印花税管理中存在的问题
1.印花税的税目多，金额小，税款难以足额征收。

印花税税目有13个，涉及的应税凭证多达几十种，由于凭证多、税率多，加上印花税属于小税种，税收政策宣传辅导不到位，企业单位财务人员学习了解不全面，不及时，企业单位的应税凭证分散管理，其财务部门对应税凭证汇集不及时，因此，企业单位很难及时准确足额计算应纳印花税额。

2.纳税意识不强，申报的税目不齐全，漏税现象较为普遍。

由于印花税税目繁多、征税面广、政策复杂、税收政策的宣传不到位、税收征管方式的落后，绝大多数纳税人不知道该如何计算缴纳印花税。

如“购销合同”税目，很多纳税人只申报销售产品签订合同的印花税，而对购进材料的合同及购入固定资产的合同不申报，再如“建筑安装工程承包合同”税目，很多纳税人只知道建设施工方申报缴纳印花税，而对建设方签定的建筑工程承包合同及建筑工程设计合同不申报，造成了部份税款的漏缴。

3.纳税人不提供或少提供应税凭证，印花税款难以征收到位。

由于印花税是一种行为税，印花税的计税依据为书立、领受的凭证。

而凭证的保管、提供完全取决于纳税人，是否纳税和足额纳税的主动权属于纳税人。

纳税人为了少缴税款，往往只提供金额较小的合同，或不提供合同，评估人员很难自行取得直接的计税证据。

4.税收征管手段落后，源泉管理不到位。

税收征管手段较为单一，征税方式大多以纳税人自行申报和纳税评估、税务稽查为主，综合治税的手段运用较少，印花税源泉管理不到位。

5.对行政事业单位印花税管理不到位。

如行政事业单位固定资产采购发生的购销合同、车辆保险的财产保险合同、医院医疗设备采购发生的购销合同等未纳入管理范围，未规定进行印花税纳税申报。

二、几点建议
1.加大税收宣传力度，提高企业的纳税意识和业务水平。

针对印花税的税目繁多且完全掌握比较困难、纳税人对印花税政策相对了解较少、纳税意识和业务水平都较低下的现状，税收机关应该加强日常政策宣传辅导，进行定期或不定期的税收培训，提高纳税人的纳税意识，帮助企业财务人员准确计算印花税额，逐步形成自觉、准确纳税的意识和习惯。

2.强化纳税辅导，优化纳税服务，提高行政事业单位印花税的纳税意识。

将行政事业单位也纳入印花税监管范围内，加强和优化事业单位印花税的纳税辅导，要求行政事业单位在履行个人所得税扣缴义务的同时也履行印花税纳税义务，按月办理印花税纳税申报，尤其加强医疗机构医疗器械的购销合同印花税管理。

3.加大培训力度，提高税收管理员业务水平和工作能力。

税收管理员是纳税管理的主要力量，优秀的税收管理员队伍是强化印花税税源管理的根本所在。

税种管理科学化、精细化及小税种、大管理的工作要求，对税收管理员的综合业务素质提出了新的更高的要求，为此，要大力开展培训，提高业务水平和工作能力。

4.加强部门协作，强化代征代扣。

印花税征税范围较广，征收难度和成本较大。

要减少少征漏征以及无法征收的情况发生，就要加强部门协作，充分发挥部门联动作用，对有关单位委托其代征税款，提高综合治税水平和全民纳税意识。

比如，让银行部门代征借款合同印花税就可以真正做到合同在签订时双方贴花；让保险公司代征车辆保险合同印花税就可以真正做到合同在签
订时双方贴花。

5.实行源头控管，提高服务质量。

结合党的群众路线教育实践活动，针对印花税征收范围广、税额小、税负轻、税源散等特点，加大日常管理力度,加强对企业申报信息的比对分析。

对新开业登记、变更登记的纳税人，在办理税务登记和变更登记时，主动督促其缴纳租赁合同及资金账薄印花税；在实地核查时，现场及时辅导纳税人若发生签订合同或增资时应主动申报纳税，从源头上做好了征收管理工作。

对重点企业进行印花税的纳税辅导，实行上门服务，现场指导他们如何自行计算缴纳印花税等税种，督导其及时汇总缴纳印花税款。

( 来源：作者：李春生胡菊平徐联萍浏览：957 )。