第九章会计核算报告会计报表的编制

●反映构成企业利润总额的要素内 容。如营业利润、营业外收入和营业 外支出等。
●反映构成企业净利润的要素内容。 如利润总额和所得税费用。
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(三)利润表的结构 利润表也是由表首和正表两个
部分组成。 （四）利润表正表的格式
主要有多步式和单步式两种。 多步式利润表为企业所常用， 其简化格式参见下页表。 教材P162
资产 负债 所有者权益
现金流量表
（经营成果）
收入 费用
（现金流量） 所有者权益 现金流入 变动表
利润
现金流出 （所有者权益）
权益增加
权益减少
② 会计报表
附注
③ 相关信息
或资料
中期报告
年度报告
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二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料
会计报表：用以提 报表附注：对报表 供会计信息的表格 信息的详细说明
（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已
经发生的交易或者事项，应当及时进行会计 确认、计量和报告，不得提前或者延后。
按规定时间及 时提供各期的 财务会计报告
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（三）编制财务会计报告的形式要求
财务会计报告编制完毕后应依次编定 页次，加具封面，装订成册，加盖公章。 封面上应当注明企业名称、统一代码、组 织形式、所在地址、报表所属期间等信息 资料。并应由企业负责人和会计机构负责 人等签名并盖章，以示对财务会计报告的 真实性负责。
◆由表首和正表两个部分组成
表 首 编制单位：
资产 正 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 表 应收账款 （略）
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
期末数
负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 （略）
期末数
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2.资产负债表正表的格式 （1）账户式
● “投资收益”账户为借方余额时用“－”填列
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“本月数”根据有关 编账制户单本位期：发生额填列
利润表
20××年12月
期主末会单营余企位业额0：务24表0元收0 入000
项目 一、营业收入
本月金额 405000
上其期他金业务额收入
期末余额 5000
减：营业成本 营业税金及附加
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期2年
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
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应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
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（4）根据若干总账账户期末余额计算 填列。如“货币资金”、“存货”等项目
2.填列“期末数”的基本方法
（1）根据总账账户期末借方余额直接填 列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。
（2）根据总账账户期末贷方余额直接填 列。如“应付票据”、“应付利”等项目。
（3）根据总账账户及其所属明细账户期 末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负 债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属 的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期 借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额 填列的。（见下例）
201000 15 000
主营业务成本
期末余额 200 000
销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额
23 000 （以下略）
其他业务成本
期末余额 1 000
营业税金及附加
期末余额 15 000
销售费用
期末余额 23 000
如果“投资收益” 账户为借方余额 时应用“－”填 列
应填入资 产负债表 的“货币 资金”项
目
应填入资 产负债表 的“存货”
项目
合计320 000 合计1 100 000
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库存现金
期末余额 20 000
银行存款
期末余额 300 000
原材料
期末余额 540 000
生产成本
期末余额 160 000
库存商品
期末余额 400 000
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比较利润表 编制单位：
利润表 年月
会企02表 单位：元
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
加：投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
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本月金额
上期金额
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期末余额 60 000 （应收性质）
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合计120 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项
目
预收账款－U企业
期末余额 80 000 （预收性质）
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又如“应付账款” 和“预付账款”项 目
应付账款－F企业
期末余额 140 000 （应付性质）
应付账款－W企业
特定日 期财务
状况
会计期 间的经 营成果
业某一 会计期 间的现 金流量
★会计核算报告的 定义是根据财务报 告文件所反映的主 要内容所给出的
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（二）会计核算报告的种类
按编报时间可分为年度财务会计报告和 中期财务会计报告。
资产负债表
① 会计报表
（财务状况） 利润表
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（四）编制财务会计报告的其他要求
1.编制财务会计报告前应进行财产 清查，并根据有关规定对清查结果进行 处理。
2. 财务会计报告应采用统一规定 的格式和内容及编制要求编制。做到内 容完整、数字真实、计算准确，相关数 字之间应当一致；与上期报告文件的有 关数字应当衔接。
◆因其外表形式像“T”形账户而得名。
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末数
流动资产：
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款 （略）
双方总计存在 平衡相等关系
资产总计
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负债和所有者权益 期末数
流动负债： 短期借款
按“资产＝ 负债＋所有
应付票据 应付账款
者权益”原 理，将”资
第九章会计核算报告-会 计报表的编制
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第一节 会计核算报告概述
一、会计核算报告的定义与种类 （一）会计报告的定义
■反映企业某一特定日期财务状况信息 的文件；
■ 反映企业某一会计期间经营成果信息 的文件；
■反映企业某一会计期间现金流量信息 的文件。
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二、利润表的编制方法
（一）“本月金额”和“上期金额”的基 本填列方法
1.“本期金额”的基本填列方法
（1）根据有关账户的发生额计算填列。如 “营业收入”项目为“主营业务收入”和“其 他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本” 项目为“主营业务成本”和“其他业务成本” 账户发生额之和。
（2）根据有关账户的发生额直接填列。如 营业税金及附加、销售费用和管理费用等。
产、负债和
预收账款
所有者权
（略）
益分左右
两部分排
负债和所有者权益列总计
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（2）报告式
编制单位：
流动资产： 货币资金 （略）
流动负债： 短期借款
（略）
实收资本 （略）
资产负债表 年月日 资产
负债
所有者权益
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会企01表 单位：元
期末数
按“资产＝ 负债＋所有 者权益”或 “资产－负 债＝ 所有者 权益”原理， 将”资产、
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容与格式 （一）资产负债表的含义
◆反映企业某一特定日期财务状况的会 计报表。
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（二）资产负债表的作用
● 提供企业资产总额及其结构，表明 企业拥有或控制的资源及其分布情况。
（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目
应收账款－A企业
期末余额 200 000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 300 000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 40 000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计560 000
预收账款－ V企业
三、编制财务会计报告的基本要求
（一）编制财务会计报告的质量要求
应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交 易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实 反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相 关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。
虚假 会计信息
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财务
停
会计
报告
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期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数
流动负债：