总账-明细科目-摘要

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用Excel编制科目汇总表及会计报表～四、总账明细账

四、总账/明细账表编制总账/明细账表，是本表编制的核心，会计核算的最终结果正确与否，完全取决于你编制的总账/明细账表是否正确。

这时需要对大家说明的是，编制总账/明细账表编制完成后，其计算过程全部是根据公式自动完成的，如果在使用后进行修改，可能导致前期与后期的账目数据不一致，因此，在编制总账/明细账表前，你应该首先要仔细考虑设计好会计核算的总账科目、二级明细科目和三级明细科目等等；其次，设计会计科目应根据《事业单位会计制度》及《企业会计制度》的相关规定，同时，也要结合单位的具体情况，尽可能科学合理、全面适用。

下面详述编制总账/明细账表的编制方法（参照图表5—总账-明细账表进行说明。

）。

照片名称：05.总账-明细账⒈新建总账/明细账表见图表5—总账-明细账表（表头），打开工作簿→双击Sheet4工作表标签→命名为“总账/明细账表”→在A1单元格中输入表标题“总账/明细账表”。

照片名称：05.总账-明细账（表头）如没有Sheet4工作表，可将光标移到工作表标签位置处右键单击，然后在快捷命令菜单中单击“插入”命令，即可添加下一个新的工作表，再进行命名。

⒉编制试算平衡表格照片名称：04.总账-明细账（试算平衡表）见图表4—总账-明细账表（试算平衡表），在A2中输入试算平衡→B2中输入公式“=C2+E2+G2-D2-F2-H2”→C2中输入公式“=SUM(SUMIF($A$4:$A$500,"<521",C$4:C$500))”→选中C2单元格直接拖动复制到D2:H2单元格区域中。

公式中【"<521"】部分，即是指仅统计小于521数字编号科目的对应单元格，为什么要这样设置呢？这是因为：根据财政部颁布的《事业单位会计制度》规定，事业单位现行会计核算的总账科目编号范围是101现金～520结转自筹基建，我们进行试算平衡时，只用观察总账科目的数据是否平衡，即可了解数据的正确性。

会计基础复习思考及答案(6会计账簿)

会计账簿1、什么是会计账簿？设置和登记账簿的意义是什么？答：会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。

各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

设置和登记会计账薄是编制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节。

任何单位每发生一笔经济业务，首先应当取得和填制会计凭证以反映和监督每项经济业务的发生和完成情况。

但是，会计凭证的数量繁多且分散，每一张会计凭证只能反映和监督一个会计主体在一定时期内的经济活动、财务状况和经营成果，不便于会计信息的整理与报告。

为了适应经济管理的要求，提供完整、连续、系统的核算资料，就需要设置会计账簿，将分散在会计凭证上的大量核算资料加以归类整理，按照一定的要求登记到有关账簿中。

通过账簿的设置和登记，可以记载、存储会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。

账簿和账户既有区别，又有联系。

账户存在于账簿之中，账户是在账簿中按规定的会计科目开设的，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。

因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

设置和登记会计账簿，是会计核算中对经济信息进行加工整理的一种专门方法，是会计核算工作的一个重要环节，对加强经济管理具有以下重要意义：⑴、为经营管理提供系统、完整的会计信息通过设置和登记账簿，可以对经济业务进行序时、分类的记录和反映，将分散在会计凭证中的核算资料加以系统化，全面、系统地提供反映企业财务状况和经营成果的总括核算资料和明细核算资料，从而满足经营管理的需要。

⑵、为定期编制财务报表提供准确的数据资料通过登记账簿，可以分门别类地对经济业务进行归集，积累一定时期内关于资产、负债、所有者权益等财务状况以及收入、费用、利润等经营成果的会计信息，为编制财务报表提供准确的数据资料。

总账和明细账平行登记的要点

总账和明细账平行登记的要点
总账和明细账是会计核算中的两个重要账簿，用于记录公司的资金、往来交易和各项收支情况。

平行登记是指将相同的业务同时记录在总账和明细账中，以确保账目清晰、准确。

平行登记时需要注意以下几个要点：
1. 总账和明细账的内容必须一致，包含相同的会计科目、日期、金额和摘要等信息。

2. 每笔业务必须在总账和明细账中同时登记，以避免遗漏或重复记录。

3. 每月末必须对总账和明细账进行对账，确保两者的数据一致，并及时处理存在的差异。

4. 对于涉及多个科目的复杂业务，需要分别在总账和明细账中进行分录，以保证信息的完整性和准确性。

5. 在实际操作中，可以采用手工记录或电子化账务处理的方式进行平行登记，但无论采用何种方式，必须保证数据的安全性和完整性。

总之，平行登记是一种重要的会计核算方法，能够保证公司账务的准确性和可靠性，对于企业的财务管理非常重要。

有关总账科目和明细科目的关系

有关总账科目和明细科目的关系，以及会计制度同政府收支分类科目的对应关系，如下表3-1所示：
表3-1 会计制度与政府收支分类对应关系
按事业单位会计制度按政府收支分类按政府收支分类按单位内部管理要求会计科目支出功能分类支出经济分类
总账科目一级明细科目二级明细科目三级明细科目
（类）（款）（项）
事业支出 ---教育（类） --工资福利支出--基本工资-- 教学人员工资 ---普通教育（款） --津贴补贴-- 行政人员工资
---高等教育（项） --商品和服务支出—公务费
--差旅费。

总分类账与明细分类账

合计6 000 期末6 000
合计15 000 合计4 800 期末6 400
合计 2 400
总分类账与明细分类账
应付账款 (2)8 000 (1) 10 000 (3) 800 期初11 000
合计8 800 合计21 000 期末12 200 应付账款-红云工厂 (2)8 000 期初 8 000 (1) 10 000 合计8 000 合计18 000 期末10 000 应付账款-朝阳工厂期初 3 000 (2) 800 合计 800 合计 3 000 期末 1 000
“原材料”发生额及余额平衡表
明细账期初余额借方甲材料乙材料 15000 4000 贷方本期发生额借方 6000 4800 贷方 15000 2400 余额借方 6000 6400 贷方
合计
19000
10800
17400
12400
上表中各栏的合计数，均应与“原材料”总分类账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额核对。
会计科目按照会计要素的分类
资产类负债类
所有者权益类成损本益类类
会计科目按照提供信息的详细程度的分类
总账科目
明细科目
我们知道会计科目又是账户的名称，
那么是否有总账和明细账呢？
第三节
总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户
概念总分类账户是按照一级会计科目开设的账户，故又称一级账户，它提供的资料比较总括，是编制财务报表的主要依据。如：银行存款、库存现金、应收账款
练习：书本P54练习题四
应付账款 (2)6 500 期初12 500 (1) 1 000 （4）5 000
合计6 500 合计6 000 期末12 000 应付账款-红云工厂应付账款-新成公司期初6 000 期初6 500 （2）6 500 （4）5 000 （1）1 000 合计0 合计5 000 合计6 500 合计1 000 期末11 000 期末1 000

总账及明细分类账的简要介绍

总账及明细分类账的简要介绍一、总账(一)总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。

是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。

总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。

总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。

总分类账一般采用订本式账簿。

总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。

总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录和总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。

（二）总账原理总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。

总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。

其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。

（三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。

月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额和期末余额，据此编制会计报表。

月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。

月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。

十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。

第三节总分类帐与明细分类帐平行登记

总账与明细账的关系
•总账和其所属的明细账的核算内容相同，只不过反映内容的详细程度上有所不同。两者相互补充，相互制约，从而可相互核对。
•明细账是对总账资料的具体化和补充说明，是从属总账的。而总账则统驭和控制着明细账，是明细账的统驭账户。
平行登记的意义
意义： 1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性.
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案例分析
（1）6月2号购进A材料2000元，B材料9000元， 11000元从银行支付
（2）6月10号从仓库发出A材料5000元，B材料 5600元直接用于生产产品
根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：
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原材料总分类账
（1）借：原材料——A材料 2000
——B材料 9000
平行登记的要求
凭证相同登记时依据的是同一会计凭证
金额相等记入总账与所属分类账户合计
要
求
的金额应当相等
期间相同记入账户的会计期间应当相同
方向一致总账与所属明细账户记录方向应当一致
平行登记的结果
登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：
期初本期期末
总账账户余额
所属明细账户余额
案例分析
•某企业2008年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下：原材料总分类账户借方余额为20000元， A材料4000元 B材料16000元 6月份发生以下材料采购和收发业务：
贷：银行存款 11000
（2）借：生产成本
10600
贷：原材料——A材料 5000——B材料 5600Pa Nhomakorabeae 14
原材料总分类账

明细账和总账 [日记账和明细账]

明细账和总账 [日记账和明细账]明细账是各个科目的具体划分，比如A,B,C三人问你的公司借钱，那"其他应收款--A"中，A就是"其他应收款"这个科目的明细账;日记账指银行存款日记账和现金日记账，不是每天记一次，而是每发生一笔业务就要记一次，每天都要算出余额。

在根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐登记总帐的情况下，帐务处理可有两种做法：1.由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记帐和支出日记帐，每日应将支出日记帐中当日支出合计数，转记入收入日记帐中支出合计栏中，以结算当日帐面结余额。

会计人员应对多栏式现金和银行存款日记帐的记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金和银行存款日记帐各专栏的合计数，分别登记总帐有关帐户。

2.另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔掌握库存现金收付情况和同银行核对收付款项。

然后将收、付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金和银行存款日记帐，并于月末根据多栏式日记帐登记总帐。

出纳登记簿与多栏式现金和银行存款日记帐要相互核对。

上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。

总之，采用多栏式现金和银行存款日记帐可以减少收、付款凭证的汇总编制手续，简化总帐登记工作，而且可以清晰地反映帐户的对应关系，了解现金和银行存款收付款项的来龙去脉。

明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。

明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。

各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。

明细分类账按账页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。

(一)三栏式三栏式明细账的账页设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。

这种格式适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账的登记。

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资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类
46 1046 融资租赁资产 (租赁专用新增) 47 1047 存货跌价准备 48 1048 待摊费用 49 1049 独立账户资产（保险专用新增) 50 1050 持有至到期投资（新增) 51 1051 持有至到期投资减值准备（新增) 52 1052 可供出售金融资产（新增) 53 1053 长期股权投资 54 1054 长期股权投资减值准备 55 1055 长期债权投资 (更名) 56 1056 投资性房地产（新增） 57 1057 长期应收款（新增） 58 1058 未实现融资收益（新增） 59 1059 存出资本保证金（保险专用新增） 60 1060 固定资产 61 1061 累计折旧 62 1062 固定资产减值准备 63 1063 在建工程 64 1064 工程物资 65 1065 固定资产清理 66 1066 融资租赁资产租赁专用 67 1067 未担保余值（租赁专用新增） 68 1068 生产性生物资产（农业专用新增）
开发成本：土地使用权出让金、土地征用及拆迁安置补偿费、前期工程费、建安工程费、基础设施费、公共配套设施费、不可预见费、开发期间税费。
人工15-25%（工人人工，现场管理人工）、机械使用费7-10%（租赁设备）、材料费55-60%（钢材50-60、混凝土20-25、砖15-20、铝合金5-8、大理石3-5、外墙漆5-10%）、辅助材料（沙石、管件）、间接费用15-20%（维修费、加工费等）、水电费、模型款
负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类
92 2011 应付账款 93 2012 预收账款 94 2013 应付职工薪酬 95 2014 应付福利费 (合并) 96 2015 应交税费 (合并) 97 2016 应付股利 98 2017 应付利息 (新增) 99 2018 其他应付款 (合并) 101 2020 应付分保账款（保险专用新增） 102 2021 代理买卖证券款（证券专用新增） 103 2022 代理承销证券款（证券和银行共用新增） 104 2023 代理兑付证券款（证券和银行共用新增） 105 2024 代理业务负债（新增） 106 2025 预提费用 107 2026 预计负债 108 2027 递延收益（新增） 109 2028 长期借款 110 2029 应付债券 111 2030 长期债券 112 2031 未到期责任准备金（保险专用新增） 113 2032 保险责任准备金（保险专用新增） 114 2033 保户储金（保险专用新增）
7 1007 短期投资跌价准备 (更名) 8 1008 结算备付金 (证券专用新增） 9 1009 存出保证金 (金融共用新增） 10 1010 拆出资金 (金融共用新增） 11 1011 交易性金融资产 (新增） 12 1012 买入返售金融资产 (金融共用新增） 13 1013 应收票据 14 1014 应收账款 15 1015 预付账款 16 1016 应收股利 17 1017 应收利息 18 1018 应收保户储金 (保险专用新增） 19 1019 应收代位追偿款 (保险专用新增） 20 1020 应收分保账款 (保险专用新增） 21 1021 应收分保未到期责任准备金 (保险专用新增） 22 1022 应收分保保险责任准备金 (保险专用新增)
负债类负债类负债类负债类负债类负债类共同类共同类共同类共同类共同类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类成本类成本类成本类成本类
115 2034 独立账户负债（保险专用新增） 116 2035 长期应付款 117 2036 未确认融资费用 (变更类别) 118 2037 专项应付款 119 2038 递延所得税负债 (更名) 120 2039 预计负债 121 3001 清算资金往来（银行专用新增） 122 3002 外汇买卖/货币兑换（金融共用新增） 123 3003 衍生工具 (新增) 124 3004 套期工具 (新增) 125 3005 被套期项目 (新增) 126 4001 实收资本 127 4002 资本公积 128 4003 盈余公积 129 4004 一般风险准备（金融共用新增) 130 4005 本年利润 131 4006 利润分配 132 4007 库存股 (新增) 133 5001 生产成本（开发成本） 134 5002 制造费用 135 5003 劳务成本 136 5004 研发支出 (新增)
成本类成本类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类
损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类损益类
159 6020 提取未到期责任准备金 (保险专用新增) 160 6021 提取保险责任准备金 (保险专用新增) 161 6022 赔付支出 (保险专用新增) 162 6023 保户红利支出 (保险专用新增) 163 6024 退保金 (保险专用新增) 164 6025 分出保费 (保险专用新增) 165 6026 分保费用 (保险专用新增) 166 6027 销售费用（更名）
损益类
167 6028 管理费用
损益类损益类损益类损益类损益类损益类
168 6029 财务费用 169 6030 勘探费用（新增) 170 60311 资产减值损失（新增) 171 6032 营业外支出 172 6033 所得税费用户（更名） 173 6034 以前年度损益调整
包括明细科目
资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类
23 1023 其他应收款 24 1024 坏账准备 25 1025 委托代销商品 26 1026 应收补贴款 27 1027 贴现资产 (银行专用新增) 28 1028 贷款 (银行和保险共用新增) 29 1029 贷款损失准备 (银行和保险共用新增) 30 1030 代理兑付证券 (银行和证券共用新增) 31 1031 代理业务资产 (新增) 32 1032 材料采购 (更名) 33 1033 在途物资（新增) 34 1034 原材料 35 1035 材料成本差异 36 1036 库存商品 37 1037 发出商品（新增) 38 1038 商品进销差价 39 1039 委托加工物资 40 1040 包装物及低值易耗品 41 1041 消耗性生物资产（农业专用） 42 1042 周转材料（建造承包商专用新增) 43 1043 贵金属（银行专用） 44 1044 抵债资产（金融共用新增) 45 1045 损余物资（保险专用新增)
资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类负债类
69 1069 生产性生物资产累计折旧（农业专用新增） 70 1070 公益性生物资产（农业专用新增） 71 1071 油气资产（石油天然气开采专用新增） 72 1072 累计折耗（石油天然气开采专用新增） 73 1073 无形资产 74 1074 累计摊销（新增） 75 1075 无形资产减值准备 76 1076 商誉（新增） 77 1077 未确认融资费用 (变更类别) 78 1078 长期待摊费用 79 1079 递延所得税资产（新增） 80 1080 待处理财产损溢（新增） 81 1081 独立账户资产 (保险专用新增) 82 2001 短期借款 83 2002 存入保证金（金融共用新增） 84 2003 拆入资金 (金融共用新增） 85 2004 向中央银行借款 (银行专用新增） 86 2005 同业存放 (银行专用新增） 87 2006 吸收存款 (银行专用新增） 88 2007 贴现负债 (银行专用新增） 89 2008 交易性金融负债 90 2009 卖出回购金融资产款 (金融共用新增） 91 2010 应付票据
科目类型资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类资产类 1 2
总账科目及备注 1001 库存现金 1002 银行存款
3 1003 存放中央银行款项（银行专用新增） 4 1004 存放同业（银行专用新增） 5 6 1005 其他货币资金 1006 短期投资 (分拆)
工会经费、折旧费、职工福利费、车辆修理费、办公费、水电费、差旅费、运杂费、保险费、业务招待费、无形资产摊销、养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、交通费、物料消耗、资料费、检测费、快递费、汽油费、通讯费、教育经费、其他
成本类
137 5005 工程施工（建造承包商专用新增) 138 5006 工程结算（建造承包商专用新增) 139 5007 机械作业（建造承包商专用新增) 140 6001 主营业务收入 141 6002 利息收入（金融共用新增) 142 6003 手续费及佣金收入（金融共用新增) 143 6004 保费收入（保险专用新增) 144 6005 分保费收入（保险专用新增) 145 6006 租赁收入（租赁专用新增) 146 6007 其他业务收入 147 6008 汇兑损益（金融专用新增) 148 6009 公允价值变动损益 (新增) 149 6010 投资收益 150 6011 摊回保险责任准备金（保险专用新增) 151 6012 摊回赔付支出（保险专用新增) 152 6013 摊回分保费用（保险专用新增) 153 6014 营业外收入 154 6015 主营业务成本 155 6016 其他业务支出 156 6017 营业税金及附加 157 6018 利息支出 (金融共用新增) 158 6019 手续费及佣金支出 (金融共用新增)