第3章货币资金及应收款项
2022版工会会计制度
2022版工会会计制度目录第一章总则第二章一般原则第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章财务报表第九章附则附录1：工会会计科目和财务报表附录2：工会固定资产折旧年限表第一章总则第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称会计法）、《中华人民共和国工会法》（以下简称工会法）等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于各级工会，包括基层工会及县级以上（含县级，下同）工会。
工会所属事业单位、工会所属企业及挂靠工会管理的社会团体，不适用本制度。
第三条工会会计是核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。
第四条工会应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计处理和报告。
第五条工会会计处理应当以工会的持续运行为前提。
第六条工会会计处理应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。
会计期间至少分为年度和月度。
会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用公历日期。
第七条工会会计处理应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。
第八条工会会计处理一般采用收付实现制，部分经济业务或者事项应当按照本制度的规定采用权责发生制。
第九条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。
其平衡公式为：资产=负债+净资产。
第十条工会会计处理应当采用借贷记账法记账。
第十一条工会会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
第十二条县级以上工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。
基层工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。
第十三条各级工会的法定代表人应当对本级工会的会计工作以及会计资料的真实性、完整性负责。
第十四条各级工会应当建立健全内部控制制度，并确保内部控制有效施行。
高教高职版《财务会计习题与全真实训》(第四版)习题部分参考答案
第1章总论一、单选题1、【答案】：C2、【答案】：A3、【答案】：C4、【答案】：D5、【答案】：A6、【答案】：B7、【答案】：B8、【答案】：C9、【答案】：B10、【答案】：B二、多选题1、【答案】：ABCD2、【答案】：ABCD3、【答案】：BCD4、【答案】：BC5、【答案】：ABD6、【答案】：BD7、【答案】：ABCD8、【答案】：ABD9、【答案】：ABC10、【答案】：AC三、判断题1、【答案】√2、【答案】×3、【答案】×4、【答案】×5、【答案】×6、【答案】×7、【答案】×8、【答案】×9、【答案】×10、【答案】√第2章货币资金一、单选题1、【答案】：D2、【答案】：C3、【答案】：B4、【答案】：B5、【答案】：A6、【答案】：A7、【答案】：B8、【答案】：A9、【答案】：B10、【答案】：C11、【答案】：C12、13【答案】：C14【答案】：D二、多选题1【答案】：ABC2【答案】：ABD 3【答案】：BCD 4【答案】：ABC 5【答案】：ABC 6【答案】：ABCD 7【答案】：ABD 8【答案】：CD9【答案】：ABC 10【答案】：ACD 11【答案】：ABCD 12【答案】：AB三、判断题1、【答案】：√【解析】：2、【答案】：×3、【答案】：√4、【答案】：×5、【答案】：×6、【答案】：×7、【答案】：×8.【答案】：√9.【答案】：√10.【答案】：×11.【答案】：×12.【答案】：×四、计算分析题1、【答案】（1）银行存款余额调节表2019年1月31日单位：元（2）如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。
（3）该企业可动用的银行存款为264 000元。
人民大学会计学(非专业用)第五版教材习题完整答案
第一章思考题１、会计的发展与经济环境的关系是怎样的？能否结合我国当前经济发展的阶段性特点，讨论我国会计体系建设的目标？答:略，请见教材。
２、在企业为外部各信息使用者提供的信息与为内部管理层提供的信息之间,最主要的区别是什么？答：企业为外部信息使用者提供的信息是为了外部人士了解企业经营状况和财务成果。
这些信息必须符合会计法规的要求，保证会计信息的质量;企业为内部信息使用者提供的信息是为了满足企业内部管理的需要，在形式上更为灵活，并不受会计法规的约束。
３、投资者最为关注的信息是什么？债权人最为关注的信息是什么?答:因此投资者关注投资对象获取利润的潜力和持续性.债权人最关注的都是贷款本息的安全性.４、审计报告在财务会计报告中起什么作用？答：审计报告是由注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件.注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。
这种意见，具有鉴证作用。
股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果，以进行投资决策等。
５、目前上市公司年报中主要包括哪些会计报表？答：利润表、资产负债表、现金流量表、股东权益变动表６、请简述四个基本会计假设的含义。
答:略,请见教材内容.７、请简述会计原则的名称及其含义.答:略，请见教材内容。
８、为什么总资产等于负债与所有者权益之和？答：资产负债表的左、右两方分别代表了同一事物的两个侧面。
左方的资产反映了企业的资金是以什么形式占用着的;右方的负债和所有者权益则反映了这些资金是从什么渠道取得的：向债权人借入的表现为负债,向投资人筹措的表现为所有者权益。
因此,资产负债表的左方合计一定等于右方合计。
９、资产和费用的区别是什么？答：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
财务会计作业指导书
财务会计作业指导书第1章会计基本概念与原则 (4)1.1 会计的定义与功能 (4)1.1.1 定义 (4)1.1.2 功能 (4)1.2 会计假设与原则 (4)1.2.1 会计假设 (4)1.2.2 会计原则 (5)1.3 会计要素及其确认与计量 (5)1.3.1 会计要素 (5)1.3.2 会计要素的确认与计量 (5)第2章财务会计报告 (6)2.1 财务会计报告概述 (6)2.1.1 基本概念 (6)2.1.2 编制原则 (6)2.1.3 主要内容 (6)2.2 资产负债表 (6)2.2.1 编制方法 (6)2.2.2 结构 (7)2.2.3 主要内容 (7)2.3 利润表 (7)2.3.1 编制方法 (7)2.3.2 结构 (7)2.3.3 主要内容 (7)2.4 现金流量表 (8)2.4.1 编制方法 (8)2.4.2 结构 (8)2.4.3 主要内容 (8)第3章货币资金与应收款项 (8)3.1 货币资金 (8)3.1.1 现金管理 (8)3.1.2 银行存款 (8)3.1.3 其他货币资金 (8)3.2 应收票据与应收账款 (9)3.2.1 应收票据 (9)3.2.2 应收账款 (9)3.2.3 应收款项的回收与风险管理 (9)3.3 坏账准备与应收款项的期末计量 (9)3.3.1 坏账准备的提取 (9)3.3.2 坏账准备的调整 (9)3.3.3 应收款项的期末计量 (9)3.3.4 应收款项的信息披露 (9)第4章存货 (9)4.1 存货的分类与确认 (9)4.2 存货的计量方法 (10)4.3 存货的期末计量与跌价准备 (10)第5章固定资产与无形资产 (10)5.1 固定资产的确认与初始计量 (10)5.1.1 固定资产的定义 (10)5.1.2 固定资产的确认条件 (11)5.1.3 固定资产的初始计量 (11)5.2 固定资产的后续计量与处置 (11)5.2.1 固定资产的后续计量 (11)5.2.2 固定资产的折旧 (11)5.2.3 固定资产的减值测试 (11)5.2.4 固定资产的后续支出 (11)5.2.5 固定资产的处置 (11)5.3 无形资产及其确认与计量 (11)5.3.1 无形资产的定义 (12)5.3.2 无形资产的确认条件 (12)5.3.3 无形资产的初始计量 (12)5.3.4 无形资产的后续计量 (12)5.3.5 无形资产的摊销 (12)5.3.6 无形资产的减值测试 (12)5.3.7 无形资产的处置 (12)第6章投资与合并 (12)6.1 金融资产投资 (12)6.1.1 投资分类与计量 (12)6.1.2 交易性金融资产 (13)6.1.3 持有至到期投资 (13)6.1.4 可供出售金融资产 (13)6.2 长期股权投资 (13)6.2.1 长期股权投资的确认与初始计量 (13)6.2.2 成本法 (13)6.2.3 权益法 (13)6.3 合并财务报表概述 (13)6.3.1 合并范围 (13)6.3.2 合并方法 (13)6.3.3 合并抵消处理 (14)6.3.4 合并财务报表的编制 (14)第7章负债 (14)7.1 流动负债 (14)7.1.1 定义与分类 (14)7.1.2 确认与计量 (14)7.2 非流动负债 (14)7.2.1 定义与分类 (14)7.2.2 确认与计量 (15)7.3 预计负债与或有负债 (15)7.3.1 预计负债 (15)7.3.2 或有负债 (15)7.3.3 确认与计量 (15)第8章所有者权益 (15)8.1 实收资本 (15)8.1.1 定义与概念 (15)8.1.2 核算方法 (16)8.1.3 会计处理 (16)8.2 资本公积 (16)8.2.1 定义与概念 (16)8.2.2 核算方法 (16)8.2.3 会计处理 (16)8.3 留存收益 (16)8.3.1 定义与概念 (16)8.3.2 核算方法 (16)8.3.3 会计处理 (17)第9章收入、费用与利润 (17)9.1 收入的确认与计量 (17)9.1.1 收入的定义 (17)9.1.2 收入的确认条件 (17)9.1.3 收入的计量 (17)9.2 费用的确认与计量 (17)9.2.1 费用的定义 (17)9.2.2 费用的确认条件 (17)9.2.3 费用的计量 (18)9.3 利润的形成与分配 (18)9.3.1 利润的定义 (18)9.3.2 利润的形成 (18)9.3.3 利润的分配 (18)第10章财务分析与评价 (18)10.1 财务比率分析 (18)10.1.1 流动比率与速动比率 (18)10.1.2 负债比率与权益比率 (19)10.1.3 资产周转率与存货周转率 (19)10.1.4 净利润率与资产收益率 (19)10.1.5 股东权益收益率与投资收益率 (19)10.2 财务趋势分析 (19)10.2.1 资产规模与结构变化趋势 (19)10.2.2 负债规模与结构变化趋势 (19)10.2.3 收入与利润变化趋势 (19)10.2.4 现金流变化趋势 (19)10.3 财务评价与决策建议 (19)10.3.1 企业整体财务状况评价 (19)10.3.2 财务风险评价 (19)10.3.3 盈利能力与成长性评价 (19)10.3.4 决策建议 (19)第1章会计基本概念与原则1.1 会计的定义与功能1.1.1 定义会计是一种信息系统，旨在对企业的经济活动进行记录、分类、汇总和报告，以便于各类使用者做出合理决策。
《财务报表分析》第三章详解
3 企业的所有者有权行使企业的经营决策和管理权，或者授权管理人员行使
经营管理权；
4 企业的所有者对企业的债务和亏损负有无限责任或有限责任，而债权人与
企业的其他债务不发生关系，一般也不承担企业的亏损。
第三章 资产质量分析
3. 所有者权益
所有者权益的来源有： 企业所有者对企业的投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失和留存 收益等。 具体项目包括： ◆ 实收资本（或者股本） ◆ 资本公积 ◆ 盈余公积 ◆ 未分配利润
1．货币资金规模的恰当性——分析货币资金的运用质量 2．货币资金的币种构成及其自由度——分析货币资金的构成质量 3．货币资金规模的持续性——分析货币资金的生成质量
第三章 资产质量分析
三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产质量分析
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（为简便起见，仍称为交易性金融 资产）是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，主要是企业为赚取差价为目的从 二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。
一、资产负债表三大会计要素的概念及其特征 1. 资产 资产是企业因过去的交易或事项而形成、并由企业拥有或控制、预期
会给企业带来未来经济利益的资源，包括财产、债权和其他权利。
1 资产是由过去的交 易所取得的
2 资产应能为企业所实 际拥有或控制
3 资产必须能以 货币计量
4 资产应能为企业 带来未来经济利益
4、存货的周转性分析——考察存货周转率 5、存货的保值性分析
第三章 资产质量分析
1、存货的构成及规模恰当性分析
存货是企业一大类具有相同或相似特征的流动资产的总称，其间构成繁 简不一，各种存货在规模上的变化可以相互抵消，只考察存货总规模很可能 会掩盖诸多具体情况和问题，因此在分析时应关注存货的具体构成情况，及 其规模变动背后潜藏的管理信息。
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教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某1000贷：银行存款1000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）①开立临时采购户吋借：其他货币资金一一外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金一一外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷：银行存款3 000②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金一一信用卡25 20（4）拨出备用金时借：备用金1000贷：银行存款10 00（5）总务部门报销时借:管理费用900贷：库存现金9 00（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50②经批准计入损益吋借：管理费用5 0贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借:应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00（2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用23 4贷：应收账款11700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11700贷：应收账款117002.（1）收到票据时借：应收票据93 6 00贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560（3 ）到期收回货款借:银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（1）第一年末借:资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）第二年末借:资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3 ）第三年末借：坏账進备1500贷：资产减值损失1500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5000年末计提坏账准备时借：资产减值损失1 2 000贷：坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 （元）借：原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元，超支差异借：原材料--- 甲材料17 820 （=990X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 20 02.（1）先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 （元）6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 （元）6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 （元）期末结存A材料成本=300X68=20 400 （元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本二（12 000+109 0 00） 4- （200+1 600） ^67.22 （元/公斤）期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 （元）本月发出A 材料的成本二（12 000+109 00 0） -20166=1 00834 （元）（3 ）移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二（12000+33 000）一（200+500） =64.29 （元/公斤）6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 （元）6 月7 日发出A 材料成本=（12000+330 00） -19287=25713 （元）6月16日②购进后移动平均单位成本二（19287+42 000） 4- （300+600） =68.10 （元/公斤）6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 （元）6 月18 日发出A 材料成本二（19287+4200 0） -6810=54 477 （元）6月27日③购进后移动平均单位成本二（6810+34000 ）0 （100+500 ）=68.02 （元/公斤）6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 （元）6月29日发出A材料成本二（68 10+34000）・20406=2040 4 （元）期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 （元）3.A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （1105）=4 20（万元），成本=40X10=400 （万元），这部分存货不需计提跌价准备。
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第3节应收及预付款项
初级会计师-初级会计实务-基础练习-第3章流动资产-第3节应收及预付款项[单选题]1.某小企业2016年发生的一笔60000元应收账款，因债务人财务（江南博哥）状况原因长期未能收回，于2020年末经催收收回10000元，其余款项确实无法收回确认为坏账。
该小企业在2020年末应编制为()。
A.借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000B.借：信用减值损失50000贷：坏账准备50000C.借：应收账款10000贷：坏账准备10000D.借：银行存款60000贷：应收账款60000正确答案：A参考解析：小企业采用直接转销法，日常核算中应收款项可能发生的坏账损失不进行会计处理，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计人当期损益。
借：银行存款10000营业外支出——坏账损失50000贷：应收账款60000[单选题]5.某企业2018年11月1日销售商品，并于当日收到面值50000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。
12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。
所购材料的价格为45000元，增值税率为13%，运杂费350元。
则企业应补付的银行存款为()元。
A.5000B.4500C.1200D.1300正确答案：C参考解析：考点：应收票据——官方教材第141页。
补付银行存款为购买材料总价款-银行承兑汇票金额：45000*（1+13%）+350-50000=1200元[单选题]6.某企业2018年12月31日应收账款的账面余额为100万元，2018年12月月初的坏账准备余额为12万元。
2018年12月31日，应收账款的未来现金流量现值为85万元。
则2018年12月31日，应收账款应计提的坏账准备为()万元。
A.10B.5C.8D.3正确答案：D参考解析：考点：坏账准备的账务处理——官方教材第150页。
企业应在期末对应收账款计提坏账准备。
应收账款按账面价值和和未来现金流量现值孰低计量，差额计入坏账准备。
《中级财务会计》课后习题答案(人大陈立军2018版)
240 240
3.4.5 习题五参考答案
(1) 向 丙 公 司 预 付 货 款 。 借 : 预 付 账 款 ——— 丙 公 司 贷:银行存款
(2) 丙 公 司 提 供 所 购 原 材 料 并 开 来 发 票 账 单 。 借:原材料 应交税费———应交增值税 (进项税额) 贷 : 预 付 账 款 ——— 丙 公 司
第2章
货币资金
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2.4.1 习题一参考答案
(1) 借 : 其 他 应 收 款 ——— 备 用 金 贷 :银 行 存 款
实 际 计 提 的 跌 价 准 备 =301840-147500=154340(元 )
借 : 资 产 减 值 损 失 ——— 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 贷:存货跌价准备
年末计提存货跌价准备时: 借:存货跌价准备 贷 : 资 产 减 值 损 失 ——— 计 提 的 存 货 跌 价 准 备
154340 154340
生 产 成 本 =235000×5% =11750(元 ) 制 造 费 用 =12000×5% =600(元 ) 管 理 费 用 =3000×5% =150(元 )
借:生产成本 制造费用 管理费用
贷:材料成本差异 (4) 计 算 月 末 结 存 原 材 料 的 实 际 成 本 。
11750 600 150 12500
(3) 向 丙 公 司 补 付 货 款 。 借 : 预 付 账 款 ——— 丙 公 司 贷:银行存款
30000 30000
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借（＋） 库存现金 贷（－）
增加数
减少数
余：库存现金的余额
❖（2）库存现金收付的日常业务核算 ❖例1：某企业将现金369000元存入银行
❖例2：签发支票，从银行存款账户取出 12000元现金。
❖（3）库存现金借支的核算 ❖例1、公司会计师谢某因公出差，借支
现金21000元。
❖例2、谢某差旅费花了15000元，经批 准予以报销。交回相关发票和现金余 款6000元。
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
3 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
4 专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 的存取和转帐 ）
❖②相关规定
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构 开立基本存款账户，但国家另有规定的除外， 通过基本存款账户只能办理企业工资、奖金等 现金的支取
增值税相关问题 ❖ 详见第九章
练习题
❖ 某企业本月初有关总分类账户的余额如下（单位： 元）：
❖
——银行本票
❖
——银行汇票
❖ 贷：银行存款
❖②使用时，
❖借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
——银行本票
❖
——银行汇票
③若余款退回时，
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
❖
——银行本票
——银行汇票
❖（2）银行卡存款 ❖（3）信用证保证金存款 ❖（4）存出投资款
❖
贷：营业外收入
❖
❖③短缺的处理 ❖a、属于应由责任人赔偿的部分 ❖借：其他应收款——××人 ❖ 或 库存现金 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产
损溢
❖b、无法查明原因的 ❖借：管理费用 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢
（二）银行存款
1、银行存款及银行存款的管理要求
（1）银行存款的概念
❖ 发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收 款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入 账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账， 企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业 尚未付款入账。填制银行存款余额调节表的目的 只是为了核对账目，调节表本身并不能充任调整 银行存款账面余额的会计凭证。
（三）其他货币资金
❖1、其他货币资金的概述
❖（1）概念
银行卡存款
B
❖（2）内容
银行汇票存款 A
和银行本票存 款
其他货币资金
C 信用证保证金
存款
外埠存款
E
D 存出投资款
❖2、账户设款、银行 汇票存款的账务处理（通常作2－3笔分 录）
❖①借：其他货币资金——外埠存款
银行存款
日记账（ 一般采用 三栏式） 序时核算
❖
❖ 借（＋） 银行存款 贷（－）
增加数
减少数
余：企业银行存款结余 数额
❖（2）账务处理
❖①转账结算收款人的会计处理
❖企业应在转账收款完毕或收到收款通知书 时
借记“银行存款”科目，根据具体情形 贷记“主营业务收入”或“应收账款”等 科目。
❖②转账结算付款人的会计处理
除了库存现金以外还包括银行存款和其他 符合现金定义的票证； ❖（2）狭义的现金：企业的库存现金。 ❖ 作为会计核算对象的现金是指狭义的现 金，现金流量表中的是广义的现金。
2、现金收支的一般处理
（1）账户的设置－－库存现金
总账（只有一 个账户，若有 外币账户折为 人民币账户）
库存现金
序时核算
日记账（若 有外币，根 据币种必须 设置外币日 记账）
一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态的 那部分资金，是企业流动资产的重要组成部 分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥 有货币资金，持有货币资金是进行生产经营 活动的基本条件。
根据货币资金存放地点及用途不同分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
❖现金的清查 ❖（1）清查的方法：实地盘存法 ❖（2）清查的种类： ❖ 出纳人员自查； ❖ 清查小组清查（定期、不定期）。
❖（4） 库存现金盘点发生短缺或溢余时的核算 ❖ （1）现金短缺的情形（实际款数少于账簿记载金
额）。 发现现金短缺9000元。
❖ （2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金 额）。 发现现金溢余2000元。
❖ 现金溢余和短缺的处理总结
❖ ①账户的设置
❖ 无论溢余或短缺，未查明原因之前一切都通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目核算
❖ ②溢余的处理
❖ a、属于应支付给有关人员或单位的
❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
❖ 贷：其他应付款——××人或单位
❖ b、无法查明原因的
❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
❖b 、企业不得在同一家银行的几个分支机构开 立一般存款账户，可以办理支付结算和现金缴 存，但不能办理现金支取
❖c 、企业在其账户内应有足够的资金保证支付
❖d 、企业只能在其账户内办理企业自身的业务 活动，不得出租和转让账户
❖2、银行存款的核算 ❖（1）账户的设置——银行存款
总账（一 般采用三 栏式）
按国家有关规定，凡是独立核算的 单位都必须在当地银行开设账户，除按 核定的限额保留库存现金外，超过限额 的现金必须存入银行；除可以用现金支 付的款项外，其他在经营过程中发生的 一切货币资金收支业务，都必须通过银 行存款账户进行结算。
❖（2）银行存款的种类及相关要求 ❖ ①银行存款的种类
1 基本存款账户（1家银行1个营业机构开立1个）
第3章 货币资金及应收款项
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学习目标
❖ 通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以及 货币资金管理的有关规定；
❖ 掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务的 会计处理；
❖ 了解应收及预付款项的性质和内容； ❖ 掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收
款的概念、范围及其相关业务的会计处理； ❖ 掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。
❖企业签发支票支取现金、通过汇兑等转账 结算方式支付款项时，借记“库存现金”、 “在途物资”、“库存商品”等科目，贷 记“银行存款”科目。
3、银行存款的核对
❖ 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如 有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调 节相符。导致二者之间产生差异的原因多为记账 错误或者因为存在未达账项。