第3章货币资金及应收款项
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除了库存现金以外还包括银行存款和其他 符合现金定义的票证； ❖（2）狭义的现金：企业的库存现金。 ❖ 作为会计核算对象的现金是指狭义的现 金，现金流量表中的是广义的现金。
2、现金收支的一般处理
（1）账户的设置－－库存现金
总账（只有一 个账户，若有 外币账户折为 人民币账户）
库存现金
序时核算
日记账（若 有外币，根 据币种必须 设置外币日 记账）
银行存款
日记账（ 一般采用 三栏式） 序时核算
❖
❖ 借（＋） 银行存款 贷（－）
增加数
减少数
余：企业银行存款结余 数额
❖（2）账务处理
❖①转账结算收款人的会计处理
❖企业应在转账收款完毕或收到收款通知书 时
借记“银行存款”科目，根据具体情形 贷记“主营业务收入”或“应收账款”等 科目。
❖②转账结算付款人的会计处理
❖b 、企业不得在同一家银行的几个分支机构开 立一般存款账户，可以办理支付结算和现金缴 存，但不能办理现金支取
❖c 、企业在其账户内应有足够的资金保证支付
❖d 、企业只能在其账户内办理企业自身的业务 活动，不得出租和转让账户
❖2、银行存款的核算 ❖（1）账户的设置——银行存款
总账（一 般采用三 栏式）
❖ 现金溢余和短缺的处理总结
❖ ①账户的设置
❖ 无论溢余或短缺，未查明原因之前一切都通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目核算
❖ ②溢余的处理
❖ a、属于应支付给有关人员或单位的
❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
❖ 贷：其他应付款——××人或单位
❖ b、无法查明原因的
❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
按国家有关规定，凡是独立核算的 单位都必须在当地银行开设账户，除按 核定的限额保留库存现金外，超过限额 的现金必须存入银行；除可以用现金支 付的款项外，其他在经营过程中发生的 一切货币资金收支业务，都必须通过银 行存款账户进行结算。
❖（2）银行存款的种类及相关要求 ❖ ①银行存款的种类
1 基本存款账户（1家银行1个营业机构开立1个）
❖
——银行本票
❖
——银行汇票
❖ 贷：银行存款
❖②使用时，
❖借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
——银行本票
❖
——银行汇票
③若余款退回时，
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
❖
——银行本票
——银行汇票
❖（2）银行卡存款 ❖（3）信用证保证金存款 ❖（4）存出投资款
❖
贷：营业外收入
❖
❖③短缺的处理 ❖a、属于应由责任人赔偿的部分 ❖借：其他应收款——××人 ❖ 或 库存现金 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产
损溢
❖b、无法查明原因的 ❖借：管理费用 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢
（二）银行存款
1、银行存款及银行存款的管理要求
（1）银行存款的概念
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
3 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
4 专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 的存取和转帐 ）
❖②相关规定
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构 开立基本存款账户，但国家另有规定的除外， 通过基本存款账户只能办理企业工资、奖金等 现金的支取
借（＋） 库存现金 贷（－）
增加数
减来自百度文库数
余：库存现金的余额
❖（2）库存现金收付的日常业务核算 ❖例1：某企业将现金369000元存入银行
❖例2：签发支票，从银行存款账户取出 12000元现金。
❖（3）库存现金借支的核算 ❖例1、公司会计师谢某因公出差，借支
现金21000元。
❖例2、谢某差旅费花了15000元，经批 准予以报销。交回相关发票和现金余 款6000元。
❖企业签发支票支取现金、通过汇兑等转账 结算方式支付款项时，借记“库存现金”、 “在途物资”、“库存商品”等科目，贷 记“银行存款”科目。
3、银行存款的核对
❖ 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如 有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调 节相符。导致二者之间产生差异的原因多为记账 错误或者因为存在未达账项。
❖1、其他货币资金的概述
❖（1）概念
银行卡存款
B
❖（2）内容
银行汇票存款 A
和银行本票存 款
其他货币资金
C 信用证保证金
存款
外埠存款
E
D 存出投资款
❖2、账户设置及账务处理：其他货币资 金——6个子目
❖（1）外埠存款、银行本票存款、银行 汇票存款的账务处理（通常作2－3笔分 录）
❖①借：其他货币资金——外埠存款
❖现金的清查 ❖（1）清查的方法：实地盘存法 ❖（2）清查的种类： ❖ 出纳人员自查； ❖ 清查小组清查（定期、不定期）。
❖（4） 库存现金盘点发生短缺或溢余时的核算 ❖ （1）现金短缺的情形（实际款数少于账簿记载金
额）。 发现现金短缺9000元。
❖ （2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金 额）。 发现现金溢余2000元。
一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态的 那部分资金，是企业流动资产的重要组成部 分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥 有货币资金，持有货币资金是进行生产经营 活动的基本条件。
根据货币资金存放地点及用途不同分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
增值税相关问题 ❖ 详见第九章
练习题
❖ 某企业本月初有关总分类账户的余额如下（单位： 元）：
❖ 发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收 款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入 账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账， 企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业 尚未付款入账。填制银行存款余额调节表的目的 只是为了核对账目，调节表本身并不能充任调整 银行存款账面余额的会计凭证。
（三）其他货币资金
第3章 货币资金及应收款项
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学习目标
❖ 通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以及 货币资金管理的有关规定；
❖ 掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务的 会计处理；
❖ 了解应收及预付款项的性质和内容； ❖ 掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收
款的概念、范围及其相关业务的会计处理； ❖ 掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。
2、现金收支的一般处理
（1）账户的设置－－库存现金
总账（只有一 个账户，若有 外币账户折为 人民币账户）
库存现金
序时核算
日记账（若 有外币，根 据币种必须 设置外币日 记账）
银行存款
日记账（ 一般采用 三栏式） 序时核算
❖
❖ 借（＋） 银行存款 贷（－）
增加数
减少数
余：企业银行存款结余 数额
❖（2）账务处理
❖①转账结算收款人的会计处理
❖企业应在转账收款完毕或收到收款通知书 时
借记“银行存款”科目，根据具体情形 贷记“主营业务收入”或“应收账款”等 科目。
❖②转账结算付款人的会计处理
❖b 、企业不得在同一家银行的几个分支机构开 立一般存款账户，可以办理支付结算和现金缴 存，但不能办理现金支取
❖c 、企业在其账户内应有足够的资金保证支付
❖d 、企业只能在其账户内办理企业自身的业务 活动，不得出租和转让账户
❖2、银行存款的核算 ❖（1）账户的设置——银行存款
总账（一 般采用三 栏式）
❖ 现金溢余和短缺的处理总结
❖ ①账户的设置
❖ 无论溢余或短缺，未查明原因之前一切都通过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科 目核算
❖ ②溢余的处理
❖ a、属于应支付给有关人员或单位的
❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
❖ 贷：其他应付款——××人或单位
❖ b、无法查明原因的
❖ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
按国家有关规定，凡是独立核算的 单位都必须在当地银行开设账户，除按 核定的限额保留库存现金外，超过限额 的现金必须存入银行；除可以用现金支 付的款项外，其他在经营过程中发生的 一切货币资金收支业务，都必须通过银 行存款账户进行结算。
❖（2）银行存款的种类及相关要求 ❖ ①银行存款的种类
1 基本存款账户（1家银行1个营业机构开立1个）
❖
——银行本票
❖
——银行汇票
❖ 贷：银行存款
❖②使用时，
❖借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——外埠存款
——银行本票
❖
——银行汇票
③若余款退回时，
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
❖
——银行本票
——银行汇票
❖（2）银行卡存款 ❖（3）信用证保证金存款 ❖（4）存出投资款
❖
贷：营业外收入
❖
❖③短缺的处理 ❖a、属于应由责任人赔偿的部分 ❖借：其他应收款——××人 ❖ 或 库存现金 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产
损溢
❖b、无法查明原因的 ❖借：管理费用 ❖ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢
（二）银行存款
1、银行存款及银行存款的管理要求
（1）银行存款的概念
2 一般存款账户（1个银行只能有1个）
2
3 临时存款账户（办理支付结算和符合规定 的现金收付）
4 专用存款账户（只能办理具有特定用途款项 的存取和转帐 ）
❖②相关规定
❖a 、一个企业只能在一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构 开立基本存款账户，但国家另有规定的除外， 通过基本存款账户只能办理企业工资、奖金等 现金的支取
借（＋） 库存现金 贷（－）
增加数
减来自百度文库数
余：库存现金的余额
❖（2）库存现金收付的日常业务核算 ❖例1：某企业将现金369000元存入银行
❖例2：签发支票，从银行存款账户取出 12000元现金。
❖（3）库存现金借支的核算 ❖例1、公司会计师谢某因公出差，借支
现金21000元。
❖例2、谢某差旅费花了15000元，经批 准予以报销。交回相关发票和现金余 款6000元。
❖企业签发支票支取现金、通过汇兑等转账 结算方式支付款项时，借记“库存现金”、 “在途物资”、“库存商品”等科目，贷 记“银行存款”科目。
3、银行存款的核对
❖ 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如 有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调 节相符。导致二者之间产生差异的原因多为记账 错误或者因为存在未达账项。
❖1、其他货币资金的概述
❖（1）概念
银行卡存款
B
❖（2）内容
银行汇票存款 A
和银行本票存 款
其他货币资金
C 信用证保证金
存款
外埠存款
E
D 存出投资款
❖2、账户设置及账务处理：其他货币资 金——6个子目
❖（1）外埠存款、银行本票存款、银行 汇票存款的账务处理（通常作2－3笔分 录）
❖①借：其他货币资金——外埠存款
❖现金的清查 ❖（1）清查的方法：实地盘存法 ❖（2）清查的种类： ❖ 出纳人员自查； ❖ 清查小组清查（定期、不定期）。
❖（4） 库存现金盘点发生短缺或溢余时的核算 ❖ （1）现金短缺的情形（实际款数少于账簿记载金
额）。 发现现金短缺9000元。
❖ （2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金 额）。 发现现金溢余2000元。
一、货币资金
企业在生产经营过程中停留在货币形态的 那部分资金，是企业流动资产的重要组成部 分。任何企业要进行生产经营活动都必须拥 有货币资金，持有货币资金是进行生产经营 活动的基本条件。
根据货币资金存放地点及用途不同分为库 存现金、银行存款和其他货币资金。
（一）现金
❖1、现金的内涵 ❖（1）广义的现金：现金流量表中的现金，
增值税相关问题 ❖ 详见第九章
练习题
❖ 某企业本月初有关总分类账户的余额如下（单位： 元）：
❖ 发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收 款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入 账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账， 企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业 尚未付款入账。填制银行存款余额调节表的目的 只是为了核对账目，调节表本身并不能充任调整 银行存款账面余额的会计凭证。
（三）其他货币资金
第3章 货币资金及应收款项
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学习目标
❖ 通过本章学习，了解货币资金的概念和分类以及 货币资金管理的有关规定；
❖ 掌握现金、银行存款和其他货币资金相关业务的 会计处理；
❖ 了解应收及预付款项的性质和内容； ❖ 掌握应收票据、应收账款、预付账款、其他应收
款的概念、范围及其相关业务的会计处理； ❖ 掌握坏账损失的会计处理（备抵法）方法。