营改增培训讲课提纲
营改增业务处理培训课件
营改增的实施可以促进经济的发展 ，特别是对于服务业和制造业等产 业，能够降低成本，提高市场竞争 力。
营改增的历史与发展
试点阶段
营改增最早是在2012年上海的交通 运输业和部分现代服务业进行试点 。
推广阶段
随后，营改增逐渐推广到全国范围 ，涉及的行业也逐步扩大。
全面实施阶段
到2016年5月1日，营改增已经全面 实施，营业税正式退出历史舞台。
深化改革阶段
随着经济的发展和改革的深入，营 改增也在不断深化改革，以更好地 适应市场需求和经济形势。
02
营改增业务处理要点
纳税人的分类
一般纳税人
年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的 企业和企业性单位。提供应税劳务的纳税人或增值税销售额未超过财政部、 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
营改增涉税风险及应对策 略
税务稽查与风险防范
税务稽查流程
了解税务稽查的程序，包括稽 查前的准备、稽查实施、稽查 报告等环节，掌握各环节的关
键点。
稽查重点关注
了解税务稽查中对各项指标的 关注点，如销售额、进项税额 、销项税额等，以及相关涉税
疑点的排查和处理。
风险防范措施
学习如何通过日常的财务管理 和涉税事务管理来防范营改增 涉税风险，如完善发票管理、 规范会计核算、合理运用税收
模拟业务场景二：酒店营改增实操
• 总结词：了解酒店营改增的背景和政策，掌握相关税种和税率，熟悉业务流程和操作规范，掌握申报流程 和要求，了解风险点和应对措施。
• 详细描述 • 介绍酒店营改增背景和政策，包括税制改革的目的、范围和时间等； • 讲解相关税种和税率，包括增值税、营业税、城建税、教育费附加等； • 熟悉业务流程和操作规范，包括发票管理、纳税申报、税款缴纳等； • 掌握申报流程和要求，包括申报前准备、申报表格填写、申报时间等； • 了解风险点和应对措施，包括税务风险、法律风险、财务风险等。
营改增业务培训辅导讲义
领学内容一、“营改增”改革经历的阶段及番外篇二、财税【2016】36号文件三、六个基本概念四、增值税专用发票抵扣相关问题五、20个重点难点问题第一个内容：“营改增”改革经历的几个阶段及番外篇一、改革经历四阶段（一）、2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。
截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。
（二）、国务院总理李克强2013年12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
（三）、自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
（四）、经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
至此，已“消灭”了营业税。
二、“营改增”番外篇（一）四大行业税率确定全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。
财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。
全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。
（二）不动产纳入抵扣范围继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。
营改增培训(培训版本)
可以延长增值税的抵扣链条，消除现行增值税和营业税并存税
制下对建筑业的多层级重复征税，体现税收的“公平原则”， 进而增强企业的经营活力。 2、营改增有利于建筑业及其上下游产业的融合，促进行业规范和 健康发展。增值税实行凭发票抵扣制度，通过发票把买卖双方
连成一个整体，并形成一个完整抵扣链条，促进上下游产业的
融合发展。同时，在这一链条中，无论哪一个环节少交税款， 都会导致下一环节多交税款。可见，增值税的实施使建筑业的
所有参与主体都形成了一种利益制约关系，这种相互制约、交
叉管理有利于整个行业的规范和健康发展。
3、营改增有利于促进全行业的结构形式更趋合理。按照住房城乡建 设部资质管理的总体思路，建筑行业的结构形式应该是“总承包 －专业承包－劳务分包”的金字塔形结构。但是目前建筑施工企 业千军万马挤在总承包这一独木桥上，很多企业从事专业施工的 积极性不高，这与现行的营业税征收办法也有一定的关系，特别 是有些地方政府的揽税、返税做法起了不良导向作用。改征增值 税后，这些做法将失去实际意义，一是因为增值税的实质是按增 加值实行差额征税，二是因其属国税而不可能给予返还等做法。
一）增值税相关知识：
2、一般纳税人的计税方法：
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服 务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、 加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和
=102/1.03=99.03万元
=99.03*0.03=2.97万元 =135.14-99.03=36.11万元 =（135.14-99.03）/135.14=26.72% =14.86-2.97=11.89万元 =102+11.89=113.89万元
“营改增”培训课件
二、“营改增”基本情况与动态
建 筑 行 业？
《财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点 方案的通知》拟将建筑业增值税税率定为11%。（小规模纳 税人, 即年销售额未超过500万元的企业, 适用征收率3%）
2013年5月17日中国建筑业协会、中国建设报社在京联合 举办建筑业“营业税改征增值税”大型座谈会, 中国建筑业协 会副会长、秘书长吴涛在做总结讲话时说, 已建议财政部、国 家税务总局“把建筑业的增值税率定为6%和对建筑劳务企业 实行3%的小规模纳税人政策”。
企业所得税、个人所得税 资源税、城镇土地使用税 城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税
房产税、车船税、印花税、契税
关税
一、国家税种分类（按征税对象分类）
2013年税收收入 情况
一、国家税种分类
国税局与地税局的区别?
国税和地税是税务机构设置中两个不同的系统, 依据国 务院关于分税制财政管理体制的决定而产生。它们的不同主 要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维 护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税） 和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）, 增加的是 中央财政收入；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加 地方财政收入（营业税、资源税, 城镇土地使用税, 耕地占用 税, 土地增值税, 房产税, 车船使用税）。
一、国家税种分类（按税收管理和使用权限分类）
地方税务局系统负责征收和管理的项目有: 营业税，城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负 责征收管理的部分） 地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个 人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部 分），中央分享60%，地方分享40% 其他不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目，如: 资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税， 房产税，城市房地产税，车船使用税等。
《营改增培训讲义》课件
个人营改增案例分析
总结词
个人营改增案例分析可以让参与者了解个人在营改增政策下的税务处理和相关注 意事项。
详细描述
通过具体的个人案例，介绍个人在营改增政策下的税务处理方式和相关注意事项 。分析个人在营改增实施过程中可能面临的税务问题和生活影响，以及如何合理 地进行税务筹划和规避潜在风险。
跨境服务营改增案例分析
总结词
合并纳税的流程
详细描述
合并纳税需要按照一定的流程进行操作，包括税务登记、 申报、缴纳等环节。具体流程可能因地区和政策而异。
总结词
合并纳税的注意事项
详细描述
合并纳税需要注意一些特殊问题，如税收优惠政策、税收 征管要求等，以确保合法合规。
如何处理跨境服务税收问题？
总结词
跨境服务的定义
01
02
详细描述
对企业财务管理的影响
会计核算调整
营改增后，企业需要按照增值税的要求调整会计核算体系，确保 准确核算进项税和销项税。
财务报表分析
营改增对企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表产生 影响，需要进行相应的财务分析调整。
税务申报与筹划
企业需要熟悉增值税的申报流程和税收优惠政策，合理进行税务筹 划，降低税收成本。
纳税人需按照规定进行纳税申报，及 时缴纳增值税。
营改增的税率和征收率
税率
根据不同行业和应税项目，营改 增后设置了不同的增值税税率， 包括基本税率、低税率和零税率
。
征收率
对于小规模纳税人，采用简易征 收方式，按销售额的一定比例征
收增值税。
税收优惠政策
对于特定行业、项目或纳税人， 国家制定了相应的税收优惠政策
增值税抵扣机制
允许纳税人在缴纳增值税 时抵扣进项税额，降低企 业税负。
“营改增”培训课件
如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票(zhuān ònɡ fā piào)，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对 多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项 目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发展。
第三十一页，共96页。
第五页，共96页。
一、营改增改革(gǎigé)进程回顾
第六页，共96页。
2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（ 2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为 11%。
2012年1月上海市率先(shuàixiān)在交通运输业和部分现代 服务业试点。
第七页，共96页。
第二十三页，共96页。
第二十四页，共96页。
1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油
液化气、天然气、居民(jūmín)用煤炭制品 ； 3、图书、报纸、杂志；
第二十五页，共96页。
第二十六页，共96页。
1、采购材料；（主材和辅材） 2、购置设备；分包成本(chéngběn) 3、机械设备租赁； 4、钢结构的加工制作； 5、加工、修理修配劳务； 6、用电。
第十一页，共96页。
4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税 。增值税不但(bùdàn)与收入有关，还与成本有关。（收入为销 项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实 行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。
第十二页，共96页。
5、纳税额的计算方式不同(bù tónɡ)：营业税按收入的 3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要 计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关 系重大。
(营改增)内训大纲
银行业营改增风险应对
第一模块营改增背景及2015年税改新动态
一、2015年税收新动态及税务关注重点
1.营改增背景介绍
2.营改增最新政策及动态
3.商业银行营改增事前分析
4.商业银行营改增后对企业税负影响
二、营改增后税务操作应注意六大原则？
1.合理性原则理解与运用
2.事前性原则理解与运用
3.清晰性原则理解与运用
4.差异化原则理解与运用
5.风险可控原则理解与运用
6.税收多角度理解原则与运用
第二模块营改增后对银行业影响与应对策略
一、增值税方面应注意哪些涉税风险？
(一)增值税纳税义务发生时间确定风险？
(二)增值税纳税人经营业态差异分析？
(三)增值税视同销售行为认定涉税风险？
(四)增值税特殊销售业务与涉税风险？
(五)增值税进项税认证抵扣涉税风险？
二、所得税方面应该注意哪些涉税风险？
(一)所得税收入确认涉税风险？
(二)所得税收入、流转税收入与会计收入差异？
(三)所得税成本费用列支涉税风险？
(四)所得税税前扣除问题
三、个人所得税方面应注意哪些涉税风险？
第三模块营改增后银行业票据管理风险防范
一、发票概念及基础知识
1.发票的概念及起源
2.发票的作用
3.未来发票发展趋势
二、营改增后常见发票风险及应对策略
1.进项发票受票与抵扣风险应对措施
2.丢失发票风险与应对措施
3.失控发票风险与应对措施
4.滞留发票风险与应对措施
5.虚开发票风险与应对措施
6.税务稽查难点-案例分析
善意\恶意取得增值税发票税务处罚与应对措施。
营改增专题培训
建筑业的异地经营
• 2、老项目预缴 • 选用一般计税方法的：
• 和新项目一样
建筑业的异地经营
• • • • • 2、老项目预缴 选用简易方式计税的： 额度：全部款项---分包金额 劳务发生地：预交3% /(1+3%)*3% 机构所在地：补交？
建筑业的异地经营
• • • • 申报： 1、回到机构所在地申报 2、预缴可以抵减，抵不完留到下期 3、要有合法凭证才可以抵
• 2、对方身份的要求：
营改增新政概要
• • • • • 一般纳税人可以抵扣的发票： 1、增值税专用发票 2、海关完税证明 3、小规模到税务代开的增值税专用发票 4、农产品收购凭证
增值税专用发票
专 用
增值税普通发票
普 通
普通发票
营改增新政概要
• • • • • • 抵扣的实质性条件： 交易要真实 1、物流 2、发票流 3、资金流 4、合同
营改增新政概要
• • • • 四、营改增纳税方法 1、全额缴纳，进来抵扣：一般纳税 2、简易征收方式: 3、差额征收方式
四大行业纳税---建筑业
• • • • 一、建筑业的增值税缴纳方法 1、一般纳税 2、三个简易征税：包清工、甲供、老项目 3、差额征收:简易征收中有分包业务的
四大行业纳税---建筑业
营改增新政概要
• 不能开增值税专用发票的项目 • 商业企零售消费品： • 烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等
营改增新政概要
• 三、老项目过渡处理政策 • 建筑业新老的标准：
4月 30日 前
已完工 已决算
已完工 未决算
营业税
简易增值税
简易增值税 简易增值税
未完工