三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

欢迎阅读㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司

借：实收资本

资本公积

盈余公积

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

少数股东权益

注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销

1、借：其他应付款

贷：其他应收款

2、借：预收账款

贷：预付账款

3、借：应付票据

贷：应收账款

借：坏账准备

贷：管理费用

①跨年度，应收账款余额不变

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备（上年数）

贷：年初未分配利润（上年数）

②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）

㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销

抵销与子公司销售价格无关

1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）

贷：主营业务支出（子公司成本）

2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）

贷：主营业务支本（母公司成本）

贷：存货（母公司上期未实现的毛利）

②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）

③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。

⑴对外销售

借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）

贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）

⑵形成存货

借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）

贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）

③退出企业（报销、售出、退出）

子公司在退出时，盈利。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）

贷：营业外收入

子公司在退出时，亏损。

借：年初未分配利润（母公司已实现毛利）

贷：营业外支出

借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）

贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）3、退出（期满清理、提前报废、超期使用）

将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出）

①期满清理

借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧

贷：管理费用

借：年初未分配利润贷：固定资产原价借：累计折旧

贷：年初未分配利润

㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借：少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

(2014-09-24 11:42:20)

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分类：企业管理

非常实用的合并报表方法:合并报表的具体操作步骤时间:2013-09-12作者:会计知识网

如果考试时没有特殊要求，你就按以下步骤做就行，其实这种按步就搬的方法好记，还不容易漏掉细节：

步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）

借：库存

基本的分录在这里不说，就说几个特殊的

A对于内部卖的存货

第一年：

借：营业收入

贷：营业成本

借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）贷：存货

第二年：

逆流时：

借：长投（未实现交易*母%）

贷：存货

此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润

E有内部债券投资时

借：应付债券（期末摊余成本）

贷：持有至到期投资（期末摊余成本）

母%]

贷：长投（经过一系列调整后最终的长投金额）

贷：少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子%

步骤五：将投资收益抵销

借：投资收益（调整后净利润*母%）

少数股东损益（调整后净利润*子%）

未分配利润--年初（抄上年）

贷：提取盈余公积（本年提取数）

况，经营成果等等，这份财务报表里，就囊括了母公司及所有子公司的财产、经营成果。

在整个集团的一年的经营当中，可能会出现母公司和子公司之间相互出售商品、固定资产、互负债务等等情况，而且，他们各自的财务也是单独核算的，因此，在互相出售东西的时候，大多会按市场价出售，会产生利润。因为集团对外只有一份财务报表，对于外面的人来说，你们集团内部互相交易，独立核算赚了多少

钱这没问题，但是整个集团对外来说可是没赚到一分钱，对外是不能产生利润的。这也是准则当中不允许的，想一想，如果允许产生利润，那么，这个集团不用做生意了，成立几个子公司，每天就搞内部交易，一年下来，也能搞上几个亿的利润，这事，能行吗？所以，在编制对外的集团合并报表的时候，就产生了抵销内部交易利润的办法，这在会计上就叫编制抵销分录，抵销内部交易未实现利润。明白这一点以后，大家对学习合并报表应该在头脑中就会有一个清晰的认识了。

然后，大家就要进入主线的第2点，编制合并日的合并报表了，注意，在合并的当日，是一定要编合并报表的，但是，具体题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。

合并报表的编制步骤：

第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）

第二步：母公司调整阶段（按权益法调整母公司长期股权投资价值）

第三步：在工作底稿中编制抵销分录。

第四步：编制合并报表

我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了）

第一步：子公司调整阶段（按公允价值调整子公司资产）

借：固定资产