审计工作底稿的编制要求(ppt 44页)

考虑
息审计的质量控 当与会计师事务所的相关人
制
员商讨，以便采取适当的措
施。项目负责人应当记录识
别出的违反职业道德规范的
问题，以及这些问题是如何
解决的。在适当的情况下，
项目其他成员也应当记录上
述内容。
项目负责人应当就审计业务 的独立性要求是否得到遵守 形成结论。
二、业务承接和保持
（一）业务承接和保持
识别出的特别风险和仅通过实质性程序 无法应对的重大错报风险，以及对相关 控制的评估。
如果认为被审计单位在收入确认方面不 存在舞弊导致的重大错报，注册会计师 是否将得出该结论的理由形成审计工作 记录。
四、风险评估程序
（四）重要性
对象 审计准则 记录的主要内容
重要性
审计准则第 1221号—— 重要性
在计划审计工作时，注册会计师应当确 定一个可接受的重要性水平，以发现在 金额上重大的错报。
被审计单位与服务机构签订的合同条款 以及被审计单位为监控服务机构以保证 其履行受托责任和法律义务而采取的措 施。
对于服务机构相关的每一项业务，是否 记录了做出会计记录的方式，包括被审 计单位治理层确保该会计记录符合相关 法规的方法。
四、风险评估程序
（三）评估重大错报风险
对象 审计准则 记录的主要内容
（一）按照审计准则的规定实施
的审计程序的性质、时间和范围；
（二）实施审计程序的结果和获
取的审计证据；（三）就重大事
项得出的结论。
一、审计工作底稿编制的总体要求
（三）职业道德规范的要求
对象
审计准则 记录的主要内容
对职业道德特 审计准则第1121 如果发现项目组成员违反职
别是独立性的 号—历史财务信 业道德规范，项目负责人应
注册会计师应当在了解被审计单位及其 环境的基础上确定重要性，并随着审计 过程的推进，评价对重要性的判断是否 合理。
在评价审计程序的结果时，注册会计师 应当考虑重要性和审计风险的关系，评 价错体应对措施和具体程序
对象
总体应对 措施和具 体程序
审计准则 记录的主要内容
三、计划审计工作
（一）总体审计策略 对象 审计准则 记录的主要内容
总体审计 策略
审计准则第 1201号—计划 审计工作
注册会计师对总体审计策略的 记录，是否包括为恰当计划审 计工作和向项目组传达重大事
项而作出的关键决策。
包括确定业务的特征、明确审 计业务的报告目标、考虑影响 审计业务的重要因素，以及对 审计资源作出规划和调配。
三、计划审计工作
（一）总体审计策略 对象 审计准则 记录的主要内容
总体审计策 略
审计准则第1201 号—计划审计工 作
注册会计师是否记录对总体审计策 略作出的重大更改及其理由，以及 对导致此类更改的事项、条件或审
计程序结果采取的应对措施。
三、计划审计工作
（二）具体审计计划 对象 审计准则 记录的主要内容
对象
审计准则 记录的主要内容
业务承接和 保持
会计师事务所质 量控制准则第 5101号—业务 质量控制
项目负责人应当确信，有关客户 关系和具体审计业务的接受与保 持的质量控制程序已得到恰当遵 守，形成的有关结论是适当的并
已记录于工作底稿。（重点考虑：
审计准则第 1121号—历史 财务信息审计的 质量控制
被审计单位的主要股东、关键管 理人员和治理层是否诚信，项目 组是否具有执行审计业务的专业 胜任能力以及必要的时间和资源，
会计师事务所和项目组能否遵守
职业道德规范。）
二、业务承接和保持
（二）业务约定条款
对象 审计准则 记录的主要内容
业务约定条 审计准则第
款
1111号—审计
业务约定书
是否签订业务约定，用以记 录和确认审计业务的委托与 受托关系、审计目标和范围、 双方的责任以及报告的格式 等事项。
具体审计 审计准则第
计划
1201号—计
划审计工作
注册会计师对具体审计计划的记录， 是否能够反映计划实施的风险评估 程序的性质、时间和范围，以及针 对评估的重大错报风险计划实施的 进一步审计程序的性质、时间和范
围。
注册会计师是否记录对具体审计计 划作出的重大更改及其理由，以及 对导致此类更改的事项、条件或审
审计准则关于工作底稿的编制要求
中国注册会计师协会 杨志国
一、审计工作底稿编制的总体要求
（一）审计工作底稿编制的目的
对象
工作底稿
审计准则
中国注册会 计师审计准 则第1131 号—审计工 作底稿
记录的主要内容
注册会计师应当及时编制审 计工作底稿,以实现下列目 的：
（一）提供充分、适当的记 录，作为审计报告的基础；
计程序结果采取的应对措施。
四、风险评估程序
（一）了解被审计单位及其环境 对象 审计准则 记录的主要内容
了解被审 计单位及 其环境
审计准则第 1211号—了 解被审计单位 及其环境并评 估重大错报风 险
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位 及其环境（包括记录信息来源和实施的风险 评估程序）：
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及 其他外部因素；
审计准则第 注册会计师应当就下列事项形成审计工
1231号—针 作记录：
对评估的重大 对评估的财务报表层次重大错报风险采
（二）被审计单位的性质；
（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；
（四）被审计单位的目标、战略以及相关经 营风险；
（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
（六）被审计单位的内部控制（五要素）。
四、风险评估程序
（二）对服务机构的使用 对象 审计准则 记录的主要内容
对服务机 构的使用
审计准则第 1212号—对 被审计单位使 用服务机构的 考虑
评估重大 错报风险， 特别是与 舞弊相关 的重大错 报风险
审计准则第 1211号—了 解被审计单位 及其环境并评 估重大错报风 险
审计准则第 1141号—财 务报表审计中 对舞弊的考虑
项目组对由于舞弊或错误导致财务报表 发生重大错报的可能性进行的讨论，以 及得出的重要结论。
在财务报表层次和认定层次识别、评估 出的重大错报风险。
（二）提供证据，证明其按 照中国注册会计师审计准则 的规定执行了审计工作。
一、审计工作底稿编制的总体要求
（二）审计工作底稿的编制深度
对象
审计准则 记录的主要内容
实施的审计程 序
审计准则1131 注册会计师编制的审计工作底稿，
号——审计工作 应当使得未曾接触该项审计工作
底稿
的有经验的专业人士清楚了解：