2015年上半年湖北省注册税务师《财务与会计》考试试卷
2015年上半年湖北省注册税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、张某因虚开增值税专用发票犯罪被判处无期徒刑，后被决定减刑，则__。
A．张某实际执行的刑期不能少于15年，减刑由执行机关决定B．张某实际执行的刑期不能少于10年，减刑由检察机关决定C．张某实际执行的刑期不能少于15年，减刑由基层人民法院裁定D．张某实际执行的刑期不能少于10年，减刑由中级以上人民法院裁定2、某独立铁矿山，2001年8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为__元。
A．22400B．33600C．56000D．700003、Y公司本月销售某产品情况如下：(1)现款销售110台，售价1 000万元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售2台，售价300万元，款项已部分收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装任务已完成60%；(3)分期收款(3年以上)销售4台，售价400万元，折现值200万元；(4)附有退货条件的销售2台，售价250万元，已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。
Y公司本月应确认的销售收入是__万元。
A．1 200B．1 400C．1 700D．1 9504、工程师李某一次性获得设计费30000元，从其收入中支付中介费5000元，李某应缴纳的个人所得税为__元。
A．4000B．4650C．5200D．35005、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。
A．继受取得B．善意取得C．孳息收取D．添附取得6、在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在__缴纳。
A．西安市按当地适用税率计算B．北京所在地按北京所在地适用税率计算C．西安缴纳但按北京所在地的适用税率计算D．北京所在地但按西安的适用税率计算7、某企业为增值税一般纳税人，在营业外支出账户中反映：本月库存产成品被盗120件，单位成本为158元，单位成本中外购货物和应税劳务所占比重为65%；将本企业生产的同类产品500件用于公益救济性捐赠，同类产品的不含税出厂价格为160元/件；本月从小规模纳税人购进的材料被水浸泡无法使用(取得普通发票)，账面成本为6500元；从一般纳税人购进材料丢失(进项税额已申报抵扣)，账面成本9600元。
该企业上述业务应纳增值税__元。
A．17327.08B．17957.09C．8560.98D．9858.298、下列项目中，属于资源税征税范围的是__。
A．油田生产的天然气B．以油母页岩炼制的原油C．洗煤D．伴选矿9、李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入8000元，李某按特许权使用费所得项目计征应纳税额__元。
A．1280B．3800C．2800D．180010、民事活动必须遵守法律，在法律没有规定的情况下应当__。
A．符合司法判例B．遵守国家政策C．符合法理D．符合公平正义观念11、某卷烟厂将自产第一类卷烟50箱用于职工福利，其卷烟的调拨价格为20000元/每箱，该卷烟厂应纳消费税为__元。
A．7500B．0C．457500D．45000012、关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是__。
A．既可以由故意构成，也可以由过失构成B．只能由故意构成C．只能由过失构成D．多数由直接故意构成13、纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以__为主。
A．本年度纳税申报的各期税款B．上年度纳税申报的各期税款C．税务稽查以后到申报期止的各期税款D．纳税申报的税款所属当期14、下列以旧换新销售货物涉及的会汁分录，正确的足__。
A．借：现金贷：库存商品B．借：现金贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额) C．借：现金库存商品(旧货) 贷：主营、业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)D．借：现金贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项税额)15、某外商投资企业2002年6月份经营期限届满，实施了解散清算。
企业共有剩余财产250万元，未分配利润50万元，清算费用20万元，实缴资本100万元，该企业清算所得应缴纳的企业所得税为__万元。
A．33B．26.4C．23.1D．16.516、根据民法理论，有独立特征的物称为__。
A．不动产B．主物C．特定物D．独立物17、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是__。
A．商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售B．工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售C．某烟厂委托联营企业加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算D．某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售18、某市区汽车制造厂生产2.8升排量的小汽车，2008年4月份销售小汽车28辆，每辆价格为15万元；5月份销售同样小汽车30辆，销售价格为每辆17.2万元。
假定本期通过认证允许抵扣的进项税为88万元，则该企业4月和5月份应纳增值税和消费税税额合计为__万元(假设以上价格不含增值税，小汽车的消费税税率为12%)。
A．74.88B．95.52C．125.26D．183.4419、2000年承包经营所得应缴纳的个人所得税为__元。
A．9550B．10750C．7870D．675020、在我国法的对象范围上一般采用__原则。
A．属人主义B．属地主义C．属人主义与属地主义相结合D．以属人主义为主21、关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是__。
A．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴B．国有邮政企业不适用跨地区经营汇总纳税办法C．总机构应按照以前年度(1～6月份按上上年度，7～12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例D．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案22、下列货物中不属于消费税征税范围的是__。
A．加热炉的燃料油B．企业购进厢式货车改装生产的商务车C．香水精D．实木指接地板23、下列不属于由于特殊原因需缩短折旧年限的固定资产的是__。
A．受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备和常年处于震撼、颤动状态的厂房和建筑B．由于提高使用率，加强使用强度，而常年处于日夜运转状态的机器、设备C．由于质量和管理不妥等原因的机器、设备D．中外合作经营企业的合作期比税法实施细则规定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产24、甲向首饰店购买钻石戒指2枚，标签标明该钻石为天然钻石，买回后即被人告知实为人造钻石。
甲遂多次与首饰店交涉，历时1年零6个月，未果。
现甲欲以欺诈为由诉请法院撤销该买卖关系，其主张__。
A．不可以得到支持，因已超过行使撤销权的1年期间B．可以得到支持，因首饰店主观上存在欺诈故意C．可以得到支持，因未过2年诉讼时效D．可以得到支持，因双方系因重大误解订立合同25、在行政诉讼中的证据规则上，__。
A．由原告负举证责任B．由被告负举证责任C．行政赔偿诉讼由原告负举证责任，其他则由被告负举证责任D．行政赔偿诉讼由被告负举证责任，其他则由原告负举证责任二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有__。
A．个体工商户B．事业单位C．不经常发生应税行为的企业D．销售增值税免税产品的企业E．行政单位2、根据个人所得税法规定，下列关于个人所得来源地的叙述正确的有__。
A．生产、经营所得以生产、经营活动实现地作为所得来源地B．动产转让所得以动产使用地作为所得来源地C．劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地D．不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地3、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有__。
A．通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B．林木类生产性生物资产，折旧年限不得超过10年C．外购商誉不得税前扣除D．企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由企业自行核定其应纳税所得额E．企业依法清算时，清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税4、该企业应负担的城市维护建设税为__。
A．5731.04元B．7981.04元C．8881.04元D．4440.52元5、下列说法中，符合注册税务师行业的特点的有__。
A．代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注册税务师事务所B．公正性要求注册税务师在执业过程中，必须站在客观、公正的立场上C．注册税务师从事的税务代理业务足负有法律责任的契约行为D．注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动E．转嫁税收法律责任6、下列项目中，不属于营业税免税项目的有__。
A．海滨工会疗养院提供非医疗服务取得的收入B．个人转让非专利技术所有权取得的收入C．某单位职工业余时间提供家庭清洁卫生服务取得的收入D．非营利性医疗机构取得的非医疗服务取得的收入7、下列是增值税纳税人的有__。
A．承租人或承包人B．进口货物的收货人C．海关完税凭证开给委托方的代理进口的代理方D．海关完税凭证开给代理方的代理进口的代理方8、对增值税可以按不同的标志进行分类，其中以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税划分为__。
A．生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税B．生产型增值税、收入型增值税、流通型增值税C．收入型增值税、流通型增值税、消费型增值税D．生产型增值税、流通型增值税、消费型增值税9、以下关于一般纳税人认定登记的表述正确的是__。
A．除商业企业外，纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续B．小规模生产企业会计核算健全，并能按期报送税务资料，年应税销售额不低于20万元，可以认定为增值税一般纳税人C．由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定D．在2004年6月30日前已办理税务登记证并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到一般纳税人标准以后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理E．对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件10、下列税种中，由地方税务机关负责征收的有__。
A．车船税B．房产税C．地方银行、外资银行及非银行金融企业缴纳的所得税D．土地增值税E．印花税11、根据《刑法》规定，下列各项中，应当追究刑事责任的有__。
【考试必备】2015年-2017年注册会计师《税务税法》真题及答案解析(新教材版)
2017年税法真题整理单项选择题1、下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() .A、公立医院占用耕地B、铁路线路占用耕地C、农村居民新建住宅占用耕地D、民用飞机场跑道占用耕地【答案】A2、国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是（）.A、因任某高校兼职教授取得的课酬B、按规定领取原提存的住房公积金C、因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D、被学校评为校级优秀教师获得的资金【答案】B3、下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是（）.A、企业之间发生的管理费支出B、企业筹建期间发生的广告费支出C、企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D、企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B4、下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( ).A、工程合同B、会计制度咨询合同C、税务筹划咨询合同D、经济法律咨询合同【答案】A5、某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是（）.A、家庭生活用电支出B、直接向某灾区小学的捐赠C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加D、代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C6、下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是（）.A、纯电动汽车B、然烧电池汽车C、符合规定标准的节约能源乘用车D、使用新能源的混合动力汽车【答案】C7、下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是（）.A、最低计税价格是由省国家税务局核定的B、最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的C、非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格D、最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的【答案】D8、下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是（）.A、商业银行B、财务公司C、信托投资公司D、保险公司【答案】D9、企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是（）.A、取得存款利息B、获得保险赔偿C、取得中央财政补贴D、收取包装物租金【答案】D10、下列成品油中,暂缓征收消费税的是（）.A、石脑油B、溶剂油C、航空煤油D、润滑油【答案】C11、某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权,用于建造面积为3万平方米的厂房,建筑成本和费用为2000万元,2016年底竣工验收并投入使用.对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（）.A、2900万元B、3500万元C、5000万元D、3800万元【答案】B12、下列出口货物成交价格包含的税收和费用中应计入出口货物关税完税价格的是（）.A、出口关税税额B、单独列明支付给境外的佣金C、货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D、我国离境口岸至境外口岸之间的保险费【答案】C13、根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定,下列表述中正确的是（）.A、批准的延期期限内加收滞纳金B、延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批C、延期缴纳税款的期限最长不得超过30天D、延期缴纳税款必须经县级税务机关批准【答案】B14、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）.A、加收滞纳金B、税收保全措施C、处以税款50%的罚款D、强制执行措施【答案】A15、下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中,正确的是(A、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B、重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C、国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处D、习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A16、某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元,另向烟农支付了价外补贴10万元.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）A、17、6万元B、19、36万元C、21、56万元D、19、6万元【答案】B17、下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是（）A、税率B、税目C、纳税环节D、征税对象【答案】B18、对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是（）.A、贷款服务B、金融商品转让C、一般纳税人提供客运场站服务D、经纪代理服务【答案】A19、下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是（）A、钴石B、卷烟C、镀金首饰D、高档手表【答案】A20、赠与房屋时,确定契税计税依据所参照的价格或价值是（）A、房屋原值B、摊余价值C、协议价格D、市场价格【答案】D21、下列国际组织或机构中发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》的是（）.A、联合国B、世界银行C、经济合作与发展组织D、世界贸易组织【答案】C22、下列税种中,由国家税务局系统负责征收的是（）.A、房产税B、车船税C、车辆购置税D、船舶吨税【答案】C23、对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时,适用的所得项目是( ).A、劳务报酬所得B、工资、薪金所得C、对企事业单位的承包经营、承租经营所得D、个体工商户的生产、经营所得【答案】D24、某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米.则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（）A、0、8万元B、2万元C、2、8万元D、2、4万元【答案】D多选题1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( ).A、纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C、纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税D、纳税人出租房产,自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税【答案】AB2、下列人员取得的工资薪金所得中,适用个人所得税附加减除费用的有（）.A、在我国境内事业单位工作的外籍雇员B、在我国境内有住所而在中国境外任职的个人C、在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员D、在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员【答案】BC3、下列关于企业股权收购重组的一般性税务处理的表述中,正确的有（）.A、被收购方应确认股权的转让所得或损失B、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变C、收购方取得被收购方股权的计税基础以被收购股权的原有计税基础确定D、收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础【答案】ABD4、下列支出中,可作为长期待摊费用核算的有（）.A、固定资产的大修理支出B、足额提取折旧的固定资产的改建数团C、租入固定资产的改建支出D接受捐赠固定资产的改建支出【答案】ABC5、下列关于税收情报交换的表述中,正确的有（）A、税收情报应作密件处理B、税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前C、我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据D、税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行【答案】ABCD6、下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（）.A、土地使用权出让合同B、非专利技术转让合同C、版权转移书据出让合同D、土地使用权转让合同【答案】ACD7、下列方式获取的房屋权属中,可以免征契税的有( ).A、以实物交换取得的房屋权属B、因买房拆料取得的房屋权属C、全资子公司承受的母公司划转的房屋权属D、债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属【答案】CD8、增值税一般纳税人发生的下列业务中,可以选择适用简易计税方法的有( )A、提供装卸搬运服务B、提供文化体育服务C、提供公共交通运输服务D、提供税务咨询服务【答案】ABC9、下列关于税法原则的表述中,正确的有（）A、税收法定原则是税法基本原则中的核心B、税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C、制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特別优恵这一做法体现了税收公平原则D、税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD10、下列关于城市维护建设税纳稅地点的表述中,正确的有（）.A、纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳B、納纳税人跨地区提供建筑服务的,在建筑服务发生地预缴C、跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,在核算单位所在地纳税D、无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳【答案】ABD11、根据《税收征收管理法》规定,下列属于纳税申报对象的有(A、代扣代缴义务人B、享受减税的纳税人C、纳税期内没有应纳税款的纳税人D、享受免税的纳税人【答案】ABCD12、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税,下列企业可以作为代收代缴义务人的有（）.A、物流企业B、商品生产企业C、电子商务交易平台企业D、电子商务企业【答案】ACD13、根据现行税务行政处罚规定,下列属于税务行政处罚的有（）.A、行政罚款B、加收滞纳金C、没收财物违法所得D、停止出口退税权【答案】ACD14、纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有（）A、酒厂将自产的白酒赠送给客户B、烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟C、汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部D、原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油计算题1、国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:（1）5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬500元、(2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元.(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票1000Q,取得该公司年中股票分红所得200元,随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元.(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务.要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数.(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税.(2)9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税,说明理由.如需要,计算其应纳税额.(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要计算器应纳税额.(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税,说明理由,计算其应纳税额(5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任;税务机关应对该项纳税事项如何进行处理?(1)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税.稿酬所得,减征30%.应缴纳个人所得税=(1500+500×(1-20%)×20%X(1-30%)=2240(元)(2)不需要纳税.因为税法规定,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,兔征个人所得税.所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税.应缴纳个人所得税=0.(3)需要纳税.10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=1500×20%=300（元）能法规定,对个个人人取的的图液和思,使征个人人所,对对图民准和和四定收收个(4)不需要纳税.因为税法规定,个人转让境内上市公司的股票所得,暂免征收个人所得税.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税(5)根据税法规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由纳税人缴纳,扣缴义务人应承担应扣税款50%以上至3倍的罚款.税务机关应要求纳税人缴纳税款,应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)对A公司的罚款在2600元到15600元之间.张教授应缴纳的个税合计=2240+300+5200=7740(元).2、某石化企业为增值税一般纳税人,2017年4月发生以下业务：(1)从国外某石油公司进口原油50000吨,支付不含税价款折合人民币9000万元,其中包含包装费及保险费折合人民币10万元.(2)开采原油1000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2340万元,同时向购买方收取延期付款利息2、34万元、包装费1、17万元,另外支付运输费用7、02万元.(3)将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售,关联公司的对外含税售价为0、39万元/吨(4)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨(其他相关资料:原油的资源税税率为10%)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数.(1)说明业务(1)中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税,如需要计算缴纳,计算应缴纳的资源税额.(2)计算业务(2)应缴纳的资源税额(3)计算业务(3)应缴纳的资源税额(4)计算业务(4)应缴纳的资源税额【答案及解析】(1)不需要缴纳资源税.资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人征收的一种税.缴纳资源税的资源的开采地是“境内”,这会带来资源税进口不征,出口不退的规则.(2)实行从价定率征收资源税的销售额,包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额和运杂费用.延期付款利息和包装费均属于价外费用.应缴纳的资源税额=(2340+2、34+1、17)/(1+17%)×10%=200、3(万元).(3)纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税.应缴纳的资源税额=1000×0、39/(1+17%)×10%=33、33(万元).(4)将开采的资源税应税产品连续加工非应税产品的,于移送使用时缴纳资源税.应缴纳的资源税额=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66、67(万元) 2、李某是甲企业的中层管理人员,2016年发生了以下经济行为：(1)1月李某与企业解除劳动合同,取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)(2)2月李某承包了甲企业的招待所,按照合同规定,招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有,但是其每年应该上缴承包费20000元.李某每月可从经营收入中支取工资4000元.当年招待所实现经营利润85000元(3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住.李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭据),其转租的租金收入为每月3000元.(4)4月李某应邀为乙培训机构授课,按照合同规定,共计授课4次,每次课酬6000元,培训机构已按规定支付了课酬.(其他相关资料:李某在甲企业的工作年限为12年,当地上年职工平均工资为32000元)附:个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表：要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由.(2)计算李某经营招待所应纳的个人所得税.(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定.(4)按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目.(5)计算李某取得的课酬应纳的个人所得税.e【答案及解析】(1)不需要缴纳个人所得税.理由:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税.当地上年职工平均工资的3倍=32000×3=96000(元),因解除劳动关系得的一次补偿收入为96000元免交个人所得税2)个人所得税应纳税所得额=85000+4000×11-20000-3500×11=70500(元) 应纳个人所得税=70500×30%9750=11400(元)(3)李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除.取得转租收入的个人向出租方支付的租金能提供房屋租赁合同和合法的支付凭据的,向出租方支付的租金可以税前扣除.(4)个人将承租房屋转租取得的租金收入也按照财产租赁所得征税,扣除税费按次序包括：①财产租赁过程中缴纳的税费.②向出租方支付的租金.③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费.④税法规定的法定扣除(800元或20%).(5)劳务报酬所得,属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次.李某取得课酬应缴纳的个人所得税=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元).3、2017年4月,税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算.该房地产开发公司提供的资料如下：(1)2016年6月以17760万元拍得一宗土地使用权,并缴纳了契税.(2)自2016年7月起,对受让土地50%的面积进行一期项目开发,发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显示利息支出600万元,允许扣除的有关税金及附加290万元.(3)2017年3月该项目实现全部销售,共计取得不含税收入31000万元.(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素,该项目未预缴土地增值税)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数(1)简要说明房地产开发成本包含的项目.(2)简要说明房地产开发费用的扣除标准.(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额.(4)计算该公司清算土地增值税时允许扣项目金额的合计数.(5)计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税【答案及解析】(1)房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费(包括土地征用费、耕地占用税等)、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等.(2)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支岀并能提供金融机构贷款证明的:允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内.纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的(包含全部使用自有资金没有利息支出的情况）允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本) ×10%以内.本题适用第一种情况.(3)取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用.清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额=17760 (1+5%)×50%=9324(万元）(4)房地产开发费用=600+(9324+6000)×5%=1366、2(万元).加计扣除(9324+6000)×20%=3064、8(万元).扣除项目金额合计数=9324+6000+1366、2+290+3064、8=20045(万元).(本题没有给出计算开发费用的具体比例,默认用5%计算)(5)增值额=31000-20045=10955(万元),增值率=增值额/扣除项目金额=10955/20045×100%=54、65%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%.应纳土地增值税=10955X40%20045×5%=3379、75(万元).4、甲礼花厂2017年6月发生如下业务：(1)委托乙厂加工一批焰火,甲厂提供原材料成本为37、5万元.当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂,开具增值税专用发票注明收取加工费5万元.(2)将委托加工收回的焰火60%用于销售,取得不含税销售额38万元,将其余的40%用于连续生产A型组合焰火.(3)将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售,合同约定不含税销售额36万元,6月28日收取货款的70%.7月28日收取货款的30%.当月货款尚未收到.另将剩余的20%焰火赠送给客户.(其他相关资料:焰火消费税税率为15%)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数.(1)计算业务(1)中乙厂应代收代缴的消费税.(2)判断业务(2)中用于销售的焰火是否应缴纳消费税并说明理由,如果需要缴纳,计算应缴纳的消费税.(3)计算业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额(4)计算业务(3)中准予扣除的已纳消费税税款(5)计算业务(3)应缴纳的消费税.【答案及解析】(1)乙厂应代收代缴的消费税=(37、5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7、5(万元)(2)业务(2)中用于销售的焰火应该缴纳消费税.委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税,委托方以高于受托方的计税价格出售的, 需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税应纳消费税=38×15%7、5×60%1、2(万元)（3）将自产焰火赠送给客户,属于视同销售,应该缴纳消费税,有同类消费品的销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税. 业务(3)中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9(万元). .(4)准予扣除的已纳消费税税款=7、5×40%=3(万元).委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税,因此,委托加工收回后用于连续生产应税消费品,符合抵扣范畴的,可以按照当期生产领用数量抵扣已纳消费税.(5)对于业务(3):6月应纳消费税=36×70%×15%+9×15%-3=2、13(万元);7月应纳消费税=36×30%×15%=1、62(万元).纳税人采取分期收款结算方式的,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天.2013年-2016年注册会计师《税务》历年真题及真题解析2016年一、单项选择题（本题型共24小题,每小题1分,共24分.每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,用鼠标点击相应的选项.）1、下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是（）.A、国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C、省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D、地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚【答案】B【解析】选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定；选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚.【真题新解】本题的考核点是税务行政处罚的设定,属于冷门记忆性考点,考生注意平时做题积累及考前突击.选项A：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚.选项C：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件,在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定.选项D：全国人民代表大会及其常委会可以通过法律的形式设定。
湖北省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试题
湖北省2015年上半年注册税务师《财务与会计》考试试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某单位将使用过的小轿车出售，原价13万元，售价15万元，则下列增值税计算过程正确的是__。
A．15÷(1+2%)×2%B．15÷(1+4%)×4%C．15÷(1+4%)×4%×50%D．(15-13)÷(1+4%)×4%×50%2、下列行政行为中，属于依职权的行政行为是的__。
A．税务登记B．一般纳税人认定C．税务行政许可D．税务行政强制3、下列属于非表意行为的是__。
A．甲通过邮件向乙订购某种货物B．甲没有在合同约定的时间内将货物交付给买方C．甲用普通茶叶冒充特级茶叶与乙签订买卖合同D．甲病重，订立遗嘱处分自己的财产4、根据《物权法》的规定，下列关于按份共有的说法正确的是__。
A．按份共有人对共有的动产按照其份额享有所有权B．在共有期间，不得请求分割共有物C．经过其他共有人的一致同意，可以在自己享有的份额上设定担保物权D．共有人对外按共有的份额享有权利承担义务5、正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。
1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。
假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。
A．16.4B．20.4C．20D．06、涉税鉴证及其他鉴证业务工作底稿的归档期限为__。
A．业务报告日后60天内B．接受业务委托后90天内C．业务报告日D．业务报告日后30天内7、第一次债权人会议由__负责召集并主持。
A．清算组B．债权人会议主席C．人民法院D．企业上级主管部门8、按照企业所得税法的现行规定，对企业接受捐赠的非货币性资产，下列表述正确的是__。
2015年会计从业资格考试试题及答案
2015年会计从业资格考试试题及答案财经法规预测试题真题（答案附后）一、单项选择题(在每小题给出的四个备选答案中，只有一个正确的答案，请将所选答案的字母填在题后的括号内。
)1、根据《会计档案管理办法》的规定，现金和银行存款日记账保管( )年A、3B、5C、15D、25[答案]：D[解析]：现金和银行存款日记账属于定期保管中期限最长的，其保管年限为25年2、会计机构负责人办理交接手续，由( )负责监交A、单位负责人B、其他会计人员C、会计机构负责人D、单位档案管理人员[答案]：A[解析]：一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交;会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
3、某企业购买一批材料，会计人员在审核原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。
该凭证应当属于()。
A、变造的原始凭证B、伪造的原始凭证c、不准确的原始凭证D、不完整的原始凭证[答案]：A[解析]：变造会计凭证的行为是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为，原始凭证金额有改动痕迹，属于变造。
4、我国《会计法》规定，会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证认真审核，对记载不准确、不完整的会计凭证处理方法是()。
A、予以退回，依法要求更正、补充b、先接受，再进行仔细审核。
C、予以接收，依法追究责任D、提交给本单位负责人，会计机构和会计人员无权处理予以退回，依法要求更正、补充[答案]：A【解析】对于记录不准确、不完整的会计凭证，处理方法是退回，并要求依法更正、补充。
5.书明号123规定，单位有关负责人应当对财务会计报告()。
A、签名B、盖章C、签名或盖章D、签名并盖章[答案]：D【解析】:注意这里的签名是签字盖章。
6.下列项目中属于会计行政法规的是( )A《企业财务会计报告条例》B《中华人民共和国会计法》C《企业会计准则-基本准则》D《企业会计准则-应用指南》[答案]：A[解析]：B属于会计法律、C属于会计部门规章、D属于会计规范性文件7.持有会计从业资格证书的人员，应当自从事会计工作之日起()日内办理注册手续。
注册税务师[2015年]税法二考试真题与答案解析
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注册税务师[2015年]税法二考试真题与答案解析一、单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。
该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为（ ）元。
A.0B.2543.5C.30D.353.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是（ ）。
A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金4.（根据2018年教材本题知识点已过时）2015年某农业公司占用土地面积为30万平方米。
属三等地段，其中种植用地15万平方米，生活区占地0.5万平方米，湖泊占地1万平方米。
公司所在地的三等地段年税额3元/平方米，该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税（ ）万元。
A.42B.45C.505.中国公民刘某，2015年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月。
刘某每月应缴纳个人所得税（ ）元。
A.195B.295C.445D.2906.（根据2018年教材本题知识点已删除）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（ ）。
A.房地产坐落地的上一级税务机关B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳D.分别为房地产坐落地各方的税务机关7.根据企业所得税的规定，下列资产的税务处理不正确的是（ ）。
2016上半年湖北注册税务师《财务和会计》考试试题
2015年上半年湖北省注册税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、张某因虚开增值税专用发票犯罪被判处无期徒刑，后被决定减刑，则__。
A．张某实际执行的刑期不能少于15年，减刑由执行机关决定B．张某实际执行的刑期不能少于10年，减刑由检察机关决定C．张某实际执行的刑期不能少于15年，减刑由基层人民法院裁定D．张某实际执行的刑期不能少于10年，减刑由中级以上人民法院裁定2、某独立铁矿山，2001年8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为__元。
A．22400B．33600C．56000D．700003、Y公司本月销售某产品情况如下：(1)现款销售110台，售价1 000万元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售2台，售价300万元，款项已部分收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装任务已完成60%；(3)分期收款(3年以上)销售4台，售价400万元，折现值200万元；(4)附有退货条件的销售2台，售价250万元，已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。
Y公司本月应确认的销售收入是__万元。
A．1 200B．1 400C．1 700D．1 9504、工程师李某一次性获得设计费30000元，从其收入中支付中介费5000元，李某应缴纳的个人所得税为__元。
A．4000B．4650C．5200D．35005、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。
A．继受取得B．善意取得C．孳息收取D．添附取得6、在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在__缴纳。
A．西安市按当地适用税率计算B．北京所在地按北京所在地适用税率计算C．西安缴纳但按北京所在地的适用税率计算D．北京所在地但按西安的适用税率计算7、某企业为增值税一般纳税人，在营业外支出账户中反映：本月库存产成品被盗120件，单位成本为158元，单位成本中外购货物和应税劳务所占比重为65%；将本企业生产的同类产品500件用于公益救济性捐赠，同类产品的不含税出厂价格为160元/件；本月从小规模纳税人购进的材料被水浸泡无法使用(取得普通发票)，账面成本为6500元；从一般纳税人购进材料丢失(进项税额已申报抵扣)，账面成本9600元。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案
税务师考试《财务与会计》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是以商品（含应税劳务）在中华人民共和国境内销售或进口时实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B、增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
C、增值税实行价外税，即增值税专用发票上注明的增值税税额是价外税额。
D、增值税的基本税率为17%，小规模纳税人适用3%的征收率。
2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入3、题干：根据《企业会计准则》的规定，以下哪项不属于负债？A、应付账款B、应收账款C、应交税费D、实收资本4、题干：某公司2021年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
该设备2021年12月31日的账面价值为：A、80万元B、90万元C、95万元D、100万元5、根据企业会计准则，下列哪项费用应当在发生时确认为费用？A. 预付的租金B. 预付的保险费C. 预付的工资D. 预付的材料费6、下列各项中，不属于流动资产的是：A. 现金B. 存货C. 应收账款D. 长期投资7、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A. 增值税一般纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额可以直接抵扣销项税额B. 增值税小规模纳税人销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方C. 增值税一般纳税人在销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方D. 增值税小规模纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额不得抵扣销项税额8、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
该企业当月销售产品一批，不含税售价为20万元，适用的增值税税率为13%。
2015年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2015年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A.93.87B.676.07C.339.79D.921.992.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲方案风险大于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
A.800B.1120C.933D.16005.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%6.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%7.甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
新设备购买价为36000元，预计使用寿命10年，预计净残值为4000元（与最终报废残值一致），采用年限平均法计提折旧（与税法要求一致），每年营运成本为8000元，假设当期贴现率为10%。
2015年税务师考试《财务与会计》真题
2015年税务师考试《财务与会计》真题财务与会计(2015)历年真题一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
?A.93.87?B.676.07?C.339.79?D.921.992.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
?A.甲方案风险小于乙方案风险?B.甲方案风险大于乙方案风险?C.甲乙两方案风险相同?D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
?A.预期收益率?B.基本获利率?C.风险补偿率?D.内含报酬率4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，净利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
?A.800?B.1120?C.933?D.16005.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
?A.5.3%?B.8.0%?C.7.5%?D.7.1%6.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
?A.0.67%?B.2.00%?C.1.00%?D.2.40%7.甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
2015年注册税务师考试试题及答案：税法一（第三套）
⼀、单项选择题 1. 下列关于领⽤化妆品的消费税处理，正确的是()。
A.外购已税化妆品的消费税可以按购进⼊库数量在应纳消费税税款中扣除 B.外购已税化妆品的消费税可以按⽣产领⽤数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税化妆品的消费税可以按出⼚销售数量在应纳消费税税款中扣除 D.外购⼰税化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除 2. 纳税⼈委托个体经营者加⼯应税消费品，消费税应()。
A.由受托⽅代收代缴 B.由委托⽅在受托⽅所在地缴纳 C.由委托⽅收回后在委托⽅所在地缴纳 D.由委托⽅在受托⽅或委托⽅所在地缴纳 3. 某化妆品⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，2011年10⽉上旬从国外进⼝⼀批散装化妆品，关税完税价格为150万元，关税税率为40%。
本⽉内企业将进⼝的散装化妆品的70%⽣产加⼯为成套化妆品8800件，对外批发销售8000件，取得不含税销售额360万元;向消费者零售600件，取得含税销售额58.5万元。
该企业国内⽣产缴纳的消费税为()万元。
A.60 B.123 C.87 D.62.55 4. 某轮胎⼚系增值税⼀般纳税⼈，2011年11⽉销售汽车轮胎，开具的增值税专⽤发票上注明的价款为100万元，销售农⽤拖拉机专⽤轮胎，开具普通发票取得收⼊50万元，将成本价为30万元的机动车轮胎销售给⾮独⽴核算的门市部，当⽉全部出售，开具普通发票注明价款为58.5万元。
已知轮胎的消费税率3%，则该⼚本⽉应纳的消费税为()万元。
A.3.9 B.4.5 C.5.18 D.5.78 5. 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。
A.⽣产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.⾃产⾃⽤应税消费品的，为应税消费品的⽣产数量 C.委托加⼯应税消费品的，为纳税⼈收回的应税消费品数量 D.进⼝应税消费品的，为海关核定的应税消费品进⼝征税数量 6. 某化妆品⼚受托加⼯⼀批化妆品，委托⽅提供原材料成本300000元。
注册税务师《财务与会计》5年真题(选择题汇总)
注册税务师《财务与会计》5年真题（选择题汇总）15年一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A.93.87B.676.07C.339.79D.921.99【答案】C【解析】该项目的净现值=-800+230×（P/A，9%，10）×（P/F，9%，3）=339.79（万元），选项C正确。
参考教材P81。
2.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲方案风险大于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定【答案】B【解析】因为甲、乙两方案的期望投资收益率相同，我们可以直接通过标准离差来比较其风险的大小，甲方案的标准离差大于乙方案，所以甲方案风险大于乙方案风险，选项B 正确。
参考教材P19。
3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率【答案】C【解析】利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投入资金的价值比。
名义利率=纯利率+风险补偿率，票面利率属于名义利率，因此受纯利率和风险补偿率的影响。
参考教材P10。
4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
A.800B.1120C.933D.1600【答案】B【解析】2016年追加的资金需求量=50000×20%×（16000/50000-8000/50000）-50000×（1+20%）×8%×10%=1120（万元），选项B正确。