李巍第二章注册会计师管理
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6 36+5 1
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2013 25 25 10
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6 36+5 1
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最近三年试题的命题规律
• （一）试题始终坚持“全面考核、重点突出、理论结 合实务”的命题原则
• 1.除第一章未直接涉及考题，其他章节已经全面考核；
• 2.简答题重点集中在第2、4、8、13、15、17、20、24 章，重点突出；
• 基于第二阶段的考试侧重于考查考生的 胜任能力，建议考生在参加第二阶段考 试前注意积累必要的实务经验。考生参 加最后一科“综合测试”考试前，建议 其在具有1年实务经历的基础上报考，以 便更好地适应综合测试要求
考试题型
2013年注册会计师《审计》科目已经结束。 考试题型分数分布：单选25题25分;多选10题20分;简答题6题36分;综
• 第二层级，综合阶段考试设1科，考试科 目为综合测试，主要根据《中国注册会 计师胜任能力指南》要求，测试考生是 否具备在注册会计师职业环境中能够合 理、有效地运用专业知识和法律知识的 能力，并测试考生“保持职业价值观、 道德与态度”等综合能力，包括智力技 能、技术和应用技能、个人技能、人际 和沟通技能、组织和企业管理技能等。
合题1题19分。 较2012年题型及分值分布未发生变化。
简答里每年有一题同时可中文也可用英文回答，如果用英文回答最多加5 分，所以满分105分。
考试 年度
单选题
多选题
题量 分数 题量
简答题
综合题
分数 题量 分数 题量 分数
2011 20 20 15
15
6 35+5 2
30
2012 25 25 10
2009年起注册会计师考试新制度 下的考试科目是“6+1”模式
考试条件
• 具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考 试：(1)高等专科以上学历；(2)会计或者相关 专业(指审计、统计、经济)中级以上专业技术 职称。
注册会计师考试制度改革的主要 内容
• (一)将注册会计师考试划分为两个阶段
• 第一层级，专业阶段考试设6科，即在延 续原来考试的5科基础上，增设1科。 6科考试科目为会计、审计、财务成本管理、 经济法、税法、公司战略与风险管理(新增 科目)；
• 2．非执业会员的注册 • （1）取得全科合格证书； • （2）向省级注协申请，由省级注协审批，
报财政部备案。
第一节 注册会计师
• 3．注册会计师会员的注册 • （1）取得全科合格证书； • （2）从事审计业务工作两年以上； • （3）向省级注协申请，由省级注协审批，
报财政部备案。
注册会计师制度改革方案
• 事实上，在“纸笔考试”时期，选择题的命题规律是 “一串串”地考查，而机考环境下，选择题是“一个 点一个点”地“支离破碎”地考查。同时选择题的题 干部分和选项部分的文字大大简化，考查的点更加具 体和细致。
• 很显然，机考模式下，选择题命题方式的变化不仅需 要大家“重点突出”地学习，同时还要求大家“全面 复习。
• 3.综合题始终考查教材P104图6-1“三颗子弹”，重点 突出；
• 4.综合题的资料一是“非财务信息”，模拟被审计单 位某公司所在的行业资料，与审计实务“零距离”， “100%接地气”，审计理论充分结合审计实务。
• （二）试题围绕的核心是“认定、程序与证据” • 1.审计是一个系统化过程； • 2.审计的出发点是认定； • 3.审计证据是核心； • 4.审计程序是实现审计目标的手段； • 5.“认定、程序与证据”体现在风险评估与应对
• 专业阶段单科成绩5年内有效，考生通过 专业阶段全部科目考试后，取得长期有 效的“注册会计师考试专业阶段合格证 书”。
• 考生通过综合阶段科目考试后，取 得“注册会计师考试全科合格证”。取 得全科合格证考生，如5年内申请成为中 注协会员，并满足继续教育要求，全科 合格证长期有效。否则5年内有效。
• 2012年，中国注册会计师执业资格考试 迎应的命题模式同时也对大家学 习《审计》提出了新的要求。
• 机考对选择题的命题带来的变化最大。由于从题库中 选题，并且在计算机终端自动生成题号，因此选择题 命题特点“盯住”的是“点”，不再像以前年度，一 旦考到某一个章节就会出现“一连串”的考题。
独资 无限责任 普通合伙制 无限连带责任
股份有限公司制 有限责任合伙制
二、会计师事务所的设立和审批
根据《注册会计师法》的规定，在我国只准设 立有限责任的会计师事务所和合伙的会计师事务 所，不准个人独资设立会计师事务所。
(一)两种形式 我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计
师事务所两种形式。 (二)债务承担
的审计测试流程中、也体现在循环审计实务中。
• （三）试题从未离开过教材、审计准则及其指 南
• 每年“中注协”专家组编写的《审计》教材都会
“紧跟”当年审计准则及其指南进行修订（如果审计 准则及其指南当年修订的话），执业注册会计师在财 务报表审计实务中也是以修订后生效的审计准则及其 指南为依据执行实际审计工作。可见，无论是从《审 计》课程的考试，还是从注册会计师实际执业，都是 以“相同的标准” 为依据的，即审计准则及其指南。
4.我国注册会计师的注册登记
不予注册的情形有：（1）不具有完全民事行为能 力的；（2）因受刑事处罚的；（3）因在财务、 会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有 严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自 行停止执行注册会计师业务满1年的。
P26
第二节 会计师事务所
一、会计师事务所的组织形式P28
第二章 注册会计师管理
第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师协会 第四节注册会计师的行业管理
第一节 注册会计师
1．中国注册会计师协会会员的划分
注册会计师 中注协会员
注册会计师个人（个人会员） 会计师事务所（团体会员）
非执业会员（个人会员）
图2-1：中国注册会计师协会会员
第一节 注册会计师
合伙会计师事务所的合伙人以各自财产对事务所的债务承 担连带责任。
有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。
三、会计师事务所的业务范围
①审计业务:
会计报表审计;验资;企业合并、分立、清算中的 审计业务；特殊目的审计业务
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审计学 第二章2 注册会计师管理
常见报考州：目前有着最多国际考生前往应
考的州包括California、Hawaii、Guam、 Illinois及 Washington等州，另外包括 Alaska、Montana、New Hampshire、 Maine、Virginia及 Vermont等州每年也有 较多国际考生选择。
CGA
CGA在中国的开考情况
CGA课程自1993年进入中国，先后在对外经济贸易大 学、清华大学、上海财经大学、复旦大学、厦门大学、暨南 大学开设了专业会计师资格培训，目前中国注册学员超过 800名，其中100多名已获得了加拿大注册会计师专衔，同 时100余名将在今年获得资格认证。其课程目前已成为清华 大学国际会计专业本科必修课。
CGA
考试一般安排在每年的3、6、9、12月份，全 球统一安排。初级的课程一般每年都有4 次考试， 中高级课程每年出题次数也不少于两次。 CGA培训每学年分四个学期（10—12月/1—3 月/4—6月/7—9月），学员可在任意一个学期开始 前一个半月申请入学评估报名者必须提交以下文件到CGA中国地区代表处：身份 证、照片1张、学历学位证书、学历学位成绩单，同时报名 者可以提供以下文件以便评审时参考专业资格证书（如中注 协证书会计师证书等）、国际和国内认可的英语考试成绩单 （如大学英语四级考试、六级考试、TOEFL、GRE、 GMAT等），所提交文件皆需要正本及复印件各一份，报名 者在提交文件的同时要交纳人民币200元到CGA报名处。 附：CGA北京代表处：北京亚运村慧苑华侨公寓7号楼 1门103室 电话：（010）64916570 64962183
报名地址
北京报名地址：英国时空有限公司北京代表
处这是ACCA在北京的独家代理。联系电话： 65269776、65266666－2404。
第2讲注册会计师管理
考试科目
专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、 公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；
综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目 考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能
参加综合阶段考试。 具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，
可以申请免予专业阶段考试1个专长科目的考 试。
时间要求
专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有 效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段 考试全部科目考试合格成绩的考生，财政部 考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶 段考试合格证书。
经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以 上处分，自处罚、处分决定生效之日起至申请注册 之日止不满2年的； （四）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定 生效之日起至申请注册之日止不满5年的；
（五）因以欺骗、贿赂等不正当手段取 得注册会计师证书而被撤销注册，自撤 销注册决定生效之日起至申请注册之日 止不满3年的；
综合阶段考试科目应在取得注册会计师全国 统一考试专业阶段考试合格证书后5个年度 考试中完成。对取得综合阶段考试科目考试 合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会 计师全国统一考试全科考试合格证书。
证书领取
注册会计师全国统一考试专业阶段考试 合格证书由考生向参加专业阶段考试最 后一科考试所在地的地方考办领取。注 册会计师全国统一考试全科考试合格证 书由考生向参加职业能力综合测试科目 考试所在地的地方考办领取。
少有五名注册会计师； 三、国务院财政部门规定的业务范围和其
他条件。
负有限责任的会计师事务所以其全部 资产对其债务承担责任。
申请设立会计师事务所，申请者 应当向审批机关报送下列文件：
一、申请书； 二、会计师事务所的名称、组织机构和业务场所； 三、会计师事务所章程，有合伙协议的并应报送合
02.2008年度注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》第02章注册会计师管理
第二章注册会计师管理第一节注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记制度是注册会计师管理制度的重要内容之一。
为了选拔优秀人才加入注册会计师队伍，我国于1991年起施行了注册会计师全国统一考试制度。
从1994年起，通过注册会计师全国统一考试成为取得注册会计师资格的前提。
通过考试，一大批优秀人才加入注册会计师队伍。
建立我国注册会计师考试与注册登记制度有利于提高注册会计师的业务素质和执业水平，有利于规范注册会计师队伍，有利于吸收更多的中青年人才从事注册会计师事业，也有利于扩大注册会计师的影响，提高注册会计师的社会地位。
一、报考条件根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试》的规定，具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：（1）高等专科以上学校毕业的学历；（2）会计或者相关专业（相关专业是指审计、统计、经济。
下同）中级以上专业技术职称。
根据《港澳台地区居民和外国籍公民参加中华人民共和国注册会计师法统一考试办法》的规定，中国香港、澳门、台湾地区居民及按对等原则确认的外国籍公民具有下列条件之一者，可申请参加考试：（1）具有财政部注册会计师考试委员会（以下简称全国考试委员会）认可的境内外高等专科以上学校毕业的学历；（2）已取得境外法律认可的注册会计师资格（或其他相应资格）；（3）已取得中国注册会计师统一考试的单科成绩合格凭证。
这里所指对等原则，是指外国籍公民所在国允许中国公民参加该国注册会计师（或其他相应资格）考试，中国政府亦允许该国公民参加中国注册会计师统一考试。
公民公民报名时须提供交学历证书或专业技术职称证书件，经报名点工作人员审核无误后，交近期免冠照片若干张，并填报相关报名信息。
港澳台地区居民及外国籍公民报考者应提供如下有效证明：（1）报名人员合法身份的有效证件（护照、身份证等）；（2）全国考试委员会认可的报名人员境内外高等专科以上学校的有效学历证书或境外法律认可的注册会计师资格（或其他相应资格），或有效的中国注册会计师统一考试单科成绩合格凭证。
第二章注册会计师管理
其实，世上最温暖的语言，“ 不是我爱你，而是在一起。” 所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以诚相待，彼此尊重， 相互包容，相互懂得，才能走的更远。 相遇是缘，相守是爱。缘是多么的妙不可言，而懂得又是多么的难能可贵。否则就会错过一时，错过一世！ 择一人深爱，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牵，一路笑对风雨。在平凡的世界，不求爱的轰轰烈烈；不求誓 言多么美丽；唯愿简单的相处，真心地付出，平淡地相守，才不负最美的人生；不负善良的自己。 人海茫茫，不求人人都能刻骨铭心，但求对人对己问心无愧，无怨无悔足矣。大千世界，与万千人中遇见，只是相识的 开始，只有彼此真心付出，以心交心，以情换情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。 然而，生活不仅是诗和远方，更要面对现实。如果曾经的拥有，不能天长地久，那么就要学会华丽地转身，学会忘记。 忘记该忘记的人，忘记该忘记的事儿，忘记苦乐年华的悲喜交集。 人有悲欢离合，月有阴晴圆缺。对于离开的人，不必折磨自己脆弱的生命，虚度了美好的朝夕；不必让心灵痛苦不堪， 弄丢了快乐的自己。擦汗眼泪，告诉自己，日子还得继续，谁都不是谁的唯一，相信最美的风景一直在路上。 人生，就是一场修行。你路过我，我忘记你；你有情，他无意。谁都希望在正确的时间遇见对的人，然而事与愿违时， 你越渴望的东西，也许越是无情无义地弃你而去。所以美好的愿望，就会像肥皂泡一样破灭，只能在错误的时间遇到错的人。 岁月匆匆像一阵风，有多少故事留下感动。愿曾经的相遇，无论是锦上添花，还是追悔莫及；无论是青涩年华的懵懂赏 识，还是成长岁月无法躲避的经历……愿曾经的过往，依然如花芬芳四溢，永远无悔岁月赐予的美好相遇。 其实，人生之路的每一段相遇，都是一笔财富，尤其亲情、友情和爱情。在漫长的旅途上，他们都会丰富你的生命，使 你的生命更充实，更真实；丰盈你的内心，使你的内心更慈悲，更善良。所以生活的美好，缘于一颗善良的心，愿我们都能 善待自己和他人。 一路走来，愿相亲相爱的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不离不弃，相惜相守，共度人生的每 一个朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的宝，感恩一路有你！
审计学(第二、三章)课件
[详见下表]
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
14
第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所
审计学(第二、三章)
5
2007年度会计师事务所综合评价前百家信息*
事务所名称
排名
2007年度总收入 注册会计师 从业人员 合伙人(股东)
(万元)
人数
人数
人数
普华永道中天会计师事务所
1
安永华明会计师事务所
2
德勤华永会计师事务所
3
毕马威华振会计师事务所
4
中瑞岳华会计师事务所
5
立信会计师事务所
审计学(第二、三章)
2.6 外国会计师职业组织
• 美国注册会计师协会 • 英国会计职业组织 • 加拿大会计职业组织 • 日本公认会计士协会 • 亚太会计师联合会 • 欧洲会计师联合会 • 国际会计师联合会 • 国际会计师公会
审计学(第二、三章)
2.7 中国注册会计师的行业管理
（一）管理体制概述
1.政府干预型：指对注册会计师行业的管理， 在充分发挥注册会计师协会的自仁节理的基础上， 由政府进行较大范围和程度干预的一种管理模式。 实行政府干预理管理体制的国家以德国、荷兰、 日本最为典型。
监督管理委员会 • 行业自我管理：注册会计师协会
审计学(第二、三章)
14
第三章 注册会计师执业准则
[本章学习目的]
• 理解审计准则的内容和含义 • 理解审计质量控制准则的内容和含义
审计学(第二、三章)
15
一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则
审计准则发布.htm
审计学(第二、三章)
审计学(第二、三章)
• 行业面临的风险有日益增大趋势 • 现行审计实务不能有效应对财务报表重大错报
6
信永中和会计师事务所
7
大信会计师事务所