内部控制五要素ppt课件
内部控制五要素
❖ 3．财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技
能。
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
❖ (四)治理层的参与程度
❖ 被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影 响。治理层的职责应在被审计单位的章程和政策中 予以规定。治理层（董事会）通常通过其自身的活 动，并在审计委员会或类似机构的支持下，监督被 审计单位的财务报告政策和程序。因此，董事会、 审计委员会或类似机构应关注被审计单位的财务报 告，并监督被审计单位的会计政策以及内部、外部 的审计工作和结果。治理层的职责还包括监督用于 复核内部控制有效性的内政部控策制 和程序设计是否合理，13 执行是否有效。
内部控制
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内部控制五要素之一： 控制环境
❖ （三）对胜任能力的重视
❖ 胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知 识和能力。管理层对胜任能力的重视包括对于特定 工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水 平所必需的知识和能力的要求。注册会计师应当考 虑主要管理人员和其他相关人员是否能够胜任承担 的工作和职责，例如，财务人员是否对编报财务报 表所适用的会计准则和相关会计制度有足够的了解 并能正确运用。
[3]COSO.2011. Internal control-Integrated
Framework
内部控制
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定义
❖ 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可 靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守， 由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及 程序。
内部控制
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内涵
❖ 可以从以下几方面理解内部控制。
❖ 7．董事会、审计委员会或类似机构是否对经营风险的 监控有足够的关注，进而影响被审计单位和管理层的风 险评估过程；
内部控制的5个要素
内部控制的5个要素内部控制是组织中用于管理和监控活动的一套体系，旨在确保组织能够有效和高效地实现其目标。
内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
1.控制环境控制环境是一个组织的基础，它要求组织建立良好的工作道德、敬业精神和职业道德，以及明确和有效的管理层次结构。
这些因素对于建立一个值得信赖的控制环境非常重要。
例如，管理层应该展现出以诚信、激励和行为榜样树立明确的工作道德。
2.风险评估风险评估的目的是识别和评估组织所面临的内外部风险。
这包括评估各种风险因素的可能性和影响程度，并确定适当的措施来减少或管理这些风险。
风险评估是一个持续的过程，组织应该随时调整和改进控制措施以适应不断变化的环境。
3.控制活动控制活动是内部控制体系的核心要素，它是指组织在实现其目标时采取的控制措施和程序。
这些控制活动可以是预防性的、检查性的、纠正性的，它们包括一系列的政策、规程和程序来确保组织的资源得到正确的配置和使用。
例如，审计员可以实施审核和核对程序来确保资金的正确使用和记录。
4.信息和沟通信息和沟通是内部控制的关键要素，它确保组织中的信息能够按时、准确和完整地传达和共享。
信息和沟通要素可以涉及到组织内部的沟通、对外部利益相关者的报告以及内部控制的培训和意识提升。
通过有效的信息和沟通，组织能够及时地了解和回应内外部的变化和需求。
5.监督监督是内部控制体系的最后一个要素，它包括对内部控制系统的评估和监督，以确保其有效性和适应性。
监督可以通过内部审计、管理层的审查和监督以及外部审计等方式进行。
监督要求组织建立一个独立的内部审计部门，负责对内部控制系统进行独立和全面的评估，并提出改进建议。
综上所述，内部控制的五个要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
这些要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助组织有效管理和监控活动，从而实现组织的目标。
企业内部控制五要素
企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素:1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等.2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节.风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动。
控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、对控制的监督。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
内部控制的五个原则与五大要素
内部控制的五个原则与五大要素每个企业都会遇到内控问题，这个问题永远都不会过时，你要自己对照一下，这个企业是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。
内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。
（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
内部控制要素借鉴C O S O（C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d w a y C o m m i s s i o n,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制—整体框架》，提出了五要素的观点。
企业内部控制五要素
企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动。
控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、对控制的监督。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
第二章-内部控制理论演进及五大要素
▪ （组织架构、发展战略、人力资源、企业文
化和社会责任） 编辑版pppt
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▪ 案例： “哲商”张瑞敏与海尔文化
▪ 张瑞敏认为企业的成败不仅仅取决于市场占有率 及利润水准等有形的东西，而更在于是否有着高度一 致的内部价值认同和众口一词的外部形象评价。“人 心齐，泰山移”。
▪ 当他在美国GE考察时，发现GE的一个生产120 万台电冰箱的总厂只有质量工程师而没有质量检查员 的时候，受到了极大的冲击，强烈地意识到发挥人的 自觉性与创造性的极端重要性，更加坚定了用文化、 理念来领导企业的决心与信心。在海尔，“企业文化 中心”是一个与“财务中心”、“资产管理中心”等 平起平坐的功能机构，它有职有权，独立承担责任， 这在国内众多企业中恐怕是凤毛麟角。
▪ 3.控制程序 (Control Procedure)
▪ 指管理当局制定的政策和程序，以保证达到
一定的目的。
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▪ 四 内部控制框架论阶段——20世纪90年代后
▪
1 1992年，美国“反对虚假财务报告委员会”下属的由
美国会计学会AAA、注册会计师协会AICPA、国际内部审计
人员协会IIA、财务经理协会FEI和管理会计学会MAA等组织参
▪ （1）实物性牵制 ▪ （2）机械牵制（程序性牵制） ▪ （3）体制牵制 ▪ （4）薄记牵制
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▪ 二 内部控制论阶段——20世纪40年代至70年代 之间
▪ 1 20世纪40年代
1949年，美国会计师学会的审计程序委员会在《内 部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计 人员的重要性》报告中，第一次对内部控制进行了比较权 威的定义，标志内部牵制时代的结束。
《企业风险管理—整合框架》
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
内部控制的五要素
内部控制的五要素内部控制是指组织为实现其目标而制定和实施的一系列控制措施和制度。
它是管理层对组织运作进行规范、监督和评估的重要手段。
内部控制的五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
本文将对这五个要素进行详细介绍。
一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为的总体影响。
一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。
以下是一些构建良好控制环境的要点：1.1 领导层的承诺领导层应当展示对内部控制的重视，并承诺为内部控制的建立和维护提供支持。
领导层的承诺可以激励员工积极参与内部控制的实施，并树立一个良好的榜样。
1.2 透明度和诚信透明度和诚信是建立良好控制环境的重要因素。
组织应当建立一个开放、透明的沟通氛围，鼓励员工提出问题和意见，并保证其不会因此受到不公正对待。
此外，组织还应当建立一套诚信的行为准则，要求员工在工作中遵守道德和法律规定。
1.3 人员素质和能力人员素质和能力对于内部控制的有效性至关重要。
组织应当重视员工的培训和发展，提高其专业知识和技能水平。
同时，组织还应当建立一个明确的岗位职责和权限分配制度，确保员工能够胜任自己的工作。
二、风险评估风险评估是指组织对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。
通过风险评估，组织可以及时发现和应对风险，减少风险对组织目标的影响。
以下是一些风险评估的方法和工具：2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它是指确定可能对组织目标产生不利影响的因素。
组织可以通过制定风险清单、开展风险调查和分析等方式来进行风险识别。
2.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分类的过程。
组织可以根据风险的概率和影响程度来评估风险的严重程度，并对不同风险进行分类，以便制定相应的控制措施。
2.3 风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的控制措施和应对策略。
组织可以通过风险转移、风险避免、风险减轻等方式来应对风险，以减少风险对组织目标的影响。
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内部控制的构成要素（coso）
企业的基调、氛围 其他一切要素的核心
管理层的管理哲学和经营风格 管理层对内部控制的态度
员工的诚信、价值观和能力 人力资源管理政策 公司治理结构等
青岛输油管道爆炸事件：
• 2013年11月22日，青岛输油管道爆炸造成62人死亡、136 人受伤，直接经济损失75172万元。
内部控制的构成要素（coso）
感谢各位专家 批评指导！
内部控制审计 主 讲：李 曼
问题：
内部控制包括哪些内容？ 组织层面？ 交易层面？
合同如何签订？
中航油新加坡公司：
• 中航油内部控制流程设计完善，规定了相应的审 批程序和各级管理人员的权限
• 2002年3月，中航油新加坡公司总裁擅自扩大业 务范围，从事石油衍生品期权交易。
• 造成巨额损失，最终导致破产。
• 直接原因： • 原油泄漏：
• 输油管道与排水暗渠交汇处管道腐蚀减薄、管道 破裂，流入排水暗渠及反冲到路面。
• 现场处置出现火花引发爆炸：
• 原油泄漏后，现场处置人员在暗渠盖板上打孔破 碎，产生撞击火花，引发油气爆炸。
青岛输油管道爆炸事件：
• 管理层对安全相关的内部控制的意识淡薄 • 管道巡护人员专业知识不够 • 现场处置人员专业知识不够
企业的风险有哪些？ 影响是什么？
外部风险 内部风险
青岛输油管道爆炸事件：
• 对事故风险评估出现严重错误： • 风险大小？影响后果 • 没有及时下达启动应急预案的指令
针对风险采取的 制约措施和手段
职责分工 培训 核 管道保护职责划分不清、责任不明： • 管道质量的定期检查、维护职责
评估内部控制执行质量 监督、控制其有效性
日常监控 定期监控
青岛输油管道爆炸事件：
• 制定的管道抢维修制度、安全操作规程针对性 、操作性不强
• 管道巡护制度不健全：巡护时间、巡护要求、 巡护人员的素质
辨识和取得适当信息 并进行适当沟通
外部信息与沟通 内部信息与沟通
青岛输油管道爆炸事件：
• 未按要求及时全面报告泄漏量、泄漏油品等 信息，存在漏报问题