注册会计师考试试题及答案：审计(练习题7)
注册会计师考试试题及答案：审计（练习题7）
1、单选题
下列各项中，属于具体审计计划核心的是( )。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围
B.确定具体审计程序的性质、时间和范围
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围
D.确定其他审计程序的性质、时间和范围
【参考答案】B
【解析】确定具体审计程序的性质、时间和范围是具体审计计划的核心。
具体审计程序包括风险评估程、进一步审计程序和其他审计程序。
2、单选题
下列情况中，表明2015年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是( )。
A.2015年度某笔销售交易发生后，没有确认营业收入
B.2015年末在建工程完工并投入使用后，没有转入固定资产
C.2016年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款
D.2016年1月初发生重大火灾后，没有在2015年度财务报表中披露
【参考答案】D
【解析】情况A表明销售交易违反了交易和事项的完整性认定，情况B违反了列报和披露的分类和可理解性认定，情况C与2015年度财务报表无关，情况D违反了列报和披露的完整性认定。
3、单选题
以下有关注册会计师与治理层沟通的形式的说法中，错误的是( )。
A.特定事项是否已得到满意的解决会影响沟通的形式
B.应当以书面方式与治理层沟通值得关注的控制缺陷
C.必须以书面形式与治理层沟通注册会计师的独立性
D.治理层成员是否发生重大变化不应影响沟通的形式
【参考答案】D
【解析】治理层成员发生了重大变化，注册会计师对相关事项的沟通就应当更加详细。
4、多选题
如果集团财务报表的明显微小错报临界值为5000元，甲组成部分财务报表的明显微小错报临界值为300元。
则甲组成部分注册会计师需要将在甲组成部分财务信息中识别出的( )的错报通报给集团项目组。
A.5000元至l0000元
B.300元至5000元
C.300元以下
D.10000元以上
【参考答案】A,D
【解析】组成部分注册会计师是基于集团财务报表审计的目的对组成部分财务信息实施相关工作的，需要将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组。
5、多选题
测试银行存款内部控制时，注册会计师应当关注被审计单位的银行存款内部控制是否满足以下( )要求。
A.银行存款收支与现金收支职务分离
B.银行存款收支要有合理、合法的凭据
C.定期和不定期地编制银行存款余额调节表
D.全部银行存款支出都要有核准手续
【参考答案】B,D
【解析】银行存款与现金收支业务无法进行职务分离;不定期地编制银行存款余额调节表需要不定期地取得银行对账单，很难得到银行的支持。
6、多选题
在X公司审计项目组成员存在的以下情形中。
违反职业道德的有( )。
A.项目组成员甲在审计报告日通知其朋友抛售所持有的X公司股票
B.项目组成员乙在审计报告日协助其他公司在竞标中击败了X公司
C.项目组成员丙在加入项目组之前出售了持有的X公司股票
D.项目合伙人丁决定在审计报告中披露X公司无力偿还债务的情况
【参考答案】A,B
【解析】A、B表明注册会计师利用自己知悉的被审计单位信息为他人谋取利益，违反了保密原则;C：审计之前出售持有的被审计单位股票是保持独立性的基本要求。
D：按审计准则的要求在审计报告中陈述有关事实属于正常的专业行为。
注册会计师试题-综合阶段性测试(审计)(专题7—专题8)(审计部分)
2014年综合阶段性测试（审计）（专题7—专题8）1.A注册会计师受托审计甲集团的集团年度财务报表，在审计过程中A了解到：甲集团已经连续亏损2年并且被所在的证券交易所冠以ST警示，如果今年继续亏损则会被处以股票暂停交易。
根据目前宏观环境及经济形势的了解，今年的整体经济环境有下滑趋势。
在审计交流中，A发现甲集团整体均表现得十分谨慎，针对审计项目组的提问调查和了解，其员工均不做回答，而是只由集团安排好的特定人员进行应对，并且所要的审计资料不是迟迟不给就是现去编制，要不就是说没有或是丢失了。
同时，集团项目组安排了其他注册会计师作为组成部分注册会计师协助其完成集团审计的工作。
要求：请根据以上整体背景及条件，代A做出以下相关审计判断：（1）注册会计师对于发现并纠正舞弊的责任是什么？发生舞弊的风险因素是什么？（2）针对舞弊的总体应对措施是什么？针对舞弊的认定层次重大错报风险实施的审计程序是什么？（3）如果在检查财务以及其相关的数据时，发现确实存在舞弊，注册会计师应当采取什么措施？（4）如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解哪些事项？（5）集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度受哪些因素影响？（6）集团项目组应该如何参与组成部分注册会计师的工作？2.X注册会计师是Z集团的多年审计项目负责人，集团由4家子公司构成，子公司A负责生产和销售相关的产品，其营业收入占集团营业总收入的70%，子公司B负责对A公司生产及销售的产品进行售后服务，营业收入占集团营业总收入的10%。
子公司C负责对A所在领域的技术和产品进行跟进和研发，以保持较好的技术水平。
同时向同行提供技术咨询服务。
营业收入占集团营业总收入的5%。
子公司D则专门致力于金融市场的资本运作，进行相应的筹资及投资活动，并且根据相关的汇率利率等进行套期保值等的金融交易。
营业收入占集团营业总收入的15%。
2014年注册会计师考试审计第七章练习题及答案
一、单项选择题1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。
A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。
A、银行存款函证回函B、购货发票C、产品入库单D、应收账款明细账3、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。
A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据4、注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（）。
A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B、对应收账款余额或银行存款的函证C、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察5、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。
A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账6、下列有关函证的说法正确的是（）。
A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证7、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体8、下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（）。
2023年注会全国统一考试《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年注会全国统一考试《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据2.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的是（）。
A.对组成部分财务信息实施审计B.对组成部分财务信息实施审阅C.对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序D.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计3.下列选项中有关函证的说法正确的是（）。
A.函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据B.被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量C.注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式D.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险4.下列关于书面声明的说法中，错误的是（）。
A. 书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录B.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息C.书面声明是审计证据的重要来源D.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
2019年注册会计师考试审计备考试题及答案七含答案
2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（七）含答案（一）单选题1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关『正确答案』B『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多），并受审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。
然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。
A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的口.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的『正确答案』C『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响；选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D 描述太绝对。
3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。
A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多『正确答案』A『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。
4.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪『正确答案』C『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
注会考试审计练习题答案
注会考试审计练习题答案一、单选题1、[答案] C[点评] 对审计含义的考查，考点均为关键要点。
2、[答案]C[点评]对审计保证程度的考查，涉及代编财务信息、执行商定程序等超纲考点，但正确答案的选项可以一眼识别，不影响解题。
3、[答案]D[点评]本题考查对三方关系和鉴证对象的理解。
责任方不仅应当对鉴证对象负责，还应当同时对鉴证对象信息负责。
4、[答案]D5、[答案]B[点评]以上两题考查审计证据的范围，审计证据将在第三章详述。
此处同学们需要建立宏观概念，并对重要的观点予以把握。
6、[答案]C[点评]同学们需要借助本题，树立一个意识，凡涉及期末的交易、资产负债表日前后的事项，要立即考虑是否与截止认定相关。
7、[答案]A[点评]同学们需要借助本题，树立一个意识，凡涉及客户经营不善、存货周转缓慢、生产线更新淘汰，都与坏账准备、减值准备相关，涉及计价与分摊认定。
8、[答案]B9、[答案]D[点评]此题非常经典，同学们要对每个选项均加以分析，举一反三，选项A属于违反“分类和可理解性”认定，选项B属于违反“准确性和计价”认定，选项C属于违反“分类和可理解性”认定。
10、[答案]A[点评]选项A中，职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，并非与所有职业道德基本原则相关；选项BCD均为保持职业怀疑的作用和意义，同学们要注意根据随堂讲解进行理解。
11、[答案]B[点评]选项A参见上题解释；选项C中，职业怀疑是一种思维和态度，审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整个审计过程中保持了职业怀疑，但是，审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据；选项D 中，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查，这是易考点。
12、[答案]C[点评]选项A中，因错误使用审计程序产生的风险属于检查风险。
[财经类试卷]注册会计师审计(审计证据)模拟试卷7及答案与解析
![[财经类试卷]注册会计师审计(审计证据)模拟试卷7及答案与解析](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/abdb2e3f0508763230121258.webp)
注册会计师审计（审计证据）模拟试卷7及答案与解析0 A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。
在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1 在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是( )。
（A）错报风险越大，需要的审计证据可能越多（B）审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少（C）审计证据的质量存在缺陷．可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补（D）通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量2 在确定审计证据的相关性时，下列表述中不正确的是( )。
（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力（C）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（D）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据3 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中不正确的是( )。
（A）以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠（B）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（C）从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠（D）直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠3 A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
4 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。
（A）甲公司连续编号的采购订单（B）甲公司编制的成本分配计算表（C）甲公司提供的银行对账单（D）甲公司管理层提供的声明书5 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。
（A）从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性（B）实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权（C）对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性（D）复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性6 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)第七章审计证据一、单项选择题1. 注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录以外的信息的是( )。
A.支票存根B.合同记录C.银行存款单D.注册会计师编制的分析表2. 在审计过程中，注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的是( )。
A.对于特定的审计程序，可以为所有的认定提供相关的审计证据B.针对某项认定从不同的来源获取的两个审计证据存在矛盾，则说明至少有一项不存在说服力C.与特定认定相关的审计证据能够替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定获取的审计证据是唯一的3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。
A.审计证据的充分性和适当性B.从确定的总体中选取的项目C.何时执行审计程序D.选用何种审计程序4. 关于观察程序，下列说法中错误的是( )。
A.观察程序所提供的审计证据是时期证据B.观察程序所提供的审计证据是时点证据C.观察程序可以证明期末固定资产的存在D.注册会计师可以对被审计单位人员执行的存货盘点实施观察程序5. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。
A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性B.询问获取的证据可以形成审计结论C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助6. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。
A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定C.重新执行就是重新计算D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序7. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.函证程序所证明的认定D.实施其他审计程序获取的审计证据8. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。
[财经类试卷]注册会计师审计(审计业务对独立性的要求)模拟试卷7及答案与解析
注册会计师审计（审计业务对独立性的要求）模拟试卷7及答案与解析1 项目组成员A注册会计师的堂兄继承其外祖父遗产，持有审计客户X公司的原始职工股2 000股，则所述情况对A注册会计师的独立性( )。
（A）不会产生不利影响（B）是否产生严重不利影响取决于A与其堂兄关系的亲疏（C）产生严重不利影响（D）不利影响是否严重取决于堂兄所持股份对X公司是否重要2 以下关于独立性的说法中，错误的是( )。
（A）实质上的独立性是一种内心状态（B）形式上的独立性使得一个理性且掌握充分信息的第三方完全信任注册会计师（C）在执行审计业务时只需要保持形式上的独立即可（D）对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立3 在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是( )。
（A）自行编制财务报表（B）在客户确定账户分类的基础上记录交易（C）将记录的交易过入总分类账（D）将客户批准的会计分录过人试算平衡表4 下列会计师事务所应确定为A会计师事务所的网络事务所的是( )。
（A）B事务所与A事务所共同聘请专家编制审计手册，并共同分担成本（B）基于合作，C事务所与A事务所相互介绍业务（C）基于合作，D事务所与A事务所共同使用相同的名称与标志（D）E事务所和A事务所以联合方式应邀提供专业服务5 X银行是W会计师事务所的审计客户。
假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立性产生不利影响的是( )。
（A）W会计师事务所在X银行开立存款账户（B）项目合伙人从X银行取得住房贷款（C）W会计师事务所从X银行取得大额贷款（D）项目组成员在X银行取得汽车贷款6 下列实体属于公众利益实体的是( )。
（A）上市公司（B）个体户（C）合伙企业（D）个人独资企业7 X公司是W会计师事务所的审计客户。
在涉及X公司的下列商业关系中，( )最可能对审计独立性产生严重的不利影响。
2019年注册会计师考试《审计》精选试题(7)含答案
2019年注册会计师考试《审计》精选试题（7）含答案一、单项选择题1.下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是()。
A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游C.被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭D.审计客户许诺如果出具无保留意见的审计报告，下一年的审计业务也由该会计师事务所负责2.A会计师事务所应甲公司的要求，在前任已经发表了审计意见后提供第二次意见，A会计师事务所采取的防范措施不正确的是()。
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通B.向管理层提供第二次意见的副本C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本3.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对()原则产生不利影响。
A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性C.诚信D.客观和公正4.以下关于保密原则的表述中，不恰当的是()。
A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密B.如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性D.在没有经过客户授权的情况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息二、多项选择题1.下列各项中，属于职业道德基本原则的有()。
A.良好职业行为B.谨慎性C.客观和公正D.独立性2.注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在()问题，则不得与其发生牵连。
A.含有缺乏充分依据的陈述或信息B.含有严重虚假的陈述C.存在遗漏或含糊其辞的信息D.含有误导性的陈述3.注册会计师应该保持专业胜任能力和应有的关注，以下关于专业胜任能力和应有的关注的表述中正确的有()。
A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.注册会计师应该持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平C.应有的关注要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度D.通过获取和保持专业胜任能力和应有的关注可以消除审计固有局限性4.下列情形中，属于可以披露涉密信息的情形的有()。
注册会计师考试审计备考试题及答案7
注册会计师考试审计备考试题及答案7（一）(一)单选题1.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度『正确答案』A『答案解析』舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
2.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。
A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明『正确答案』D『答案解析』管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。
无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
3.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在下列情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致的错报的风险大大增加的是( )。
A.存在大额现金被经手或处理的情形B.不相容职务的分离不充分，或独立审核不力C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱『正确答案』C『答案解析』选项ABD通常提醒注册会计师怀疑客户与侵占资产相关的舞弊风险大大增加。
来源：经典题解179页—5题4.下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是( )。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』本题考查销售与收款环节中对收入确认存在的舞弊风险的评估。