初级会计师考试培训ppt课件
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初级会计学课件全PPT课件ppt
2023
初级会计学课件全ppt课件 ppt
目 录
• 会计基础知识 • 会计科目与账户 • 借贷记账法 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表的编制与分析 • 会计职业道德与规范
01
会计基础知识
会计的定义与特点
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法对经济活动 进行全面、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随 着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析 的一种经济管理活动。
会计的特点
会计的特点是具有综合性、系统性、连续性和复杂性。会计 综合反映了经济活动的全过程，同时又具有内在的严密性和 科学性。
会计的基本假设
会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位或组织。它 确立了会计核算的空间范围，规定了会计核算的 客体。
会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经 营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告。
财产清查的种类及方法
• 财产清查的种类 • 全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 • 局部清查：根据需要对一部分财产进行盘点和核对。 • 定期清查：在规定的时间内对财产进行盘点和核对。 • 不定期清查：根据需要随时对财产进行盘点和核对。 • 财产清查的方法 • 实地盘点法：通过实地清点数量来核实财产的实存数量。 • 永续盘存法：通过设置明细账簿，根据会计凭证逐笔登记财产的收、发、存数量和金额，并随时结出余额
利润表
反映企业在一定会计期间内的经营成果，包括收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情 况。
财务报表的编制方法
财务报表的编制基础
以会计账簿和会计凭证为基础，按照会计科目和会计要 素进行分类汇总。
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目 录
• 会计基础知识 • 会计科目与账户 • 借贷记账法 • 会计凭证与账簿 • 成本计算与财产清查 • 财务报表的编制与分析 • 会计职业道德与规范
01
会计基础知识
会计的定义与特点
会计的定义
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法对经济活动 进行全面、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随 着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析 的一种经济管理活动。
会计的特点
会计的特点是具有综合性、系统性、连续性和复杂性。会计 综合反映了经济活动的全过程，同时又具有内在的严密性和 科学性。
会计的基本假设
会计主体
会计主体是指会计所服务的特定单位或组织。它 确立了会计核算的空间范围，规定了会计核算的 客体。
会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续不断的生产经 营活动划分为若干个相等的会计期间，以便分期 结算账目和编制财务会计报告。
财产清查的种类及方法
• 财产清查的种类 • 全面清查：对全部财产进行盘点和核对。 • 局部清查：根据需要对一部分财产进行盘点和核对。 • 定期清查：在规定的时间内对财产进行盘点和核对。 • 不定期清查：根据需要随时对财产进行盘点和核对。 • 财产清查的方法 • 实地盘点法：通过实地清点数量来核实财产的实存数量。 • 永续盘存法：通过设置明细账簿，根据会计凭证逐笔登记财产的收、发、存数量和金额，并随时结出余额
利润表
反映企业在一定会计期间内的经营成果，包括收 入、费用和利润。
现金流量表
反映企业在一定会计期间内的现金流入和流出情 况。
财务报表的编制方法
财务报表的编制基础
以会计账簿和会计凭证为基础，按照会计科目和会计要 素进行分类汇总。
《初级会计职称》课件
《初级会计职称》PPT课 件
欢迎来到《初级会计职称》PPT课件，本课程将帮助您系统地学习和掌握会 计知识，提高您的职业能力和竞争力。
课程介绍
本节将介绍《初级会计职称》PPT课件的内容和学习目标，让您对课程有一 个整体的了解。
考试内容概述
详细分析《初级会计职称》考试点知识点讲解
1 会计基础
介绍会计的基本概念、会 计凭证的处理等重要知识 点。
2 财务报表
讲解资产负债表、利润表 等财务报表的编制和分析 方法。
3 成本会计
解释成本的分类和核算方 法，以及成本控制和成本 分析的技巧。
解题技巧分享
备战策略
分享应对考试的有效技巧和备 考要点，帮助您更好地应对考 试压力。
时间管理
教授合理的时间规划和分配方 法，确保您在考试中能更高效 地完成试题。
答题技巧
介绍解题的常用技巧和策略， 帮助您更准确、更快速地解决 各类考试题。
实例分析
财务分析
通过真实案例剖析企业的财务状 况和经营绩效，让您从实际问题 中学以致用。
预算编制
以实际企业的预算编制为例，演 示如何制定和管理财务预算，提 高企业绩效。
税务筹划
探讨企业铺展合法税务避税和税 务规划的案例，为您规避税务风 险提供思路。
备考建议
提供实用的备考建议，包括制定学习计划、选择学习资料和进行模拟考试等 方法，帮助您高效备考。
总结与答疑
总结本课程的要点，并为学员提供答疑解惑的机会，确保您对《初级会计职 称》的学习有一个清晰的认识。
欢迎来到《初级会计职称》PPT课件，本课程将帮助您系统地学习和掌握会 计知识，提高您的职业能力和竞争力。
课程介绍
本节将介绍《初级会计职称》PPT课件的内容和学习目标，让您对课程有一 个整体的了解。
考试内容概述
详细分析《初级会计职称》考试点知识点讲解
1 会计基础
介绍会计的基本概念、会 计凭证的处理等重要知识 点。
2 财务报表
讲解资产负债表、利润表 等财务报表的编制和分析 方法。
3 成本会计
解释成本的分类和核算方 法，以及成本控制和成本 分析的技巧。
解题技巧分享
备战策略
分享应对考试的有效技巧和备 考要点，帮助您更好地应对考 试压力。
时间管理
教授合理的时间规划和分配方 法，确保您在考试中能更高效 地完成试题。
答题技巧
介绍解题的常用技巧和策略， 帮助您更准确、更快速地解决 各类考试题。
实例分析
财务分析
通过真实案例剖析企业的财务状 况和经营绩效，让您从实际问题 中学以致用。
预算编制
以实际企业的预算编制为例，演 示如何制定和管理财务预算，提 高企业绩效。
税务筹划
探讨企业铺展合法税务避税和税 务规划的案例，为您规避税务风 险提供思路。
备考建议
提供实用的备考建议，包括制定学习计划、选择学习资料和进行模拟考试等 方法，帮助您高效备考。
总结与答疑
总结本课程的要点，并为学员提供答疑解惑的机会，确保您对《初级会计职 称》的学习有一个清晰的认识。
初级会计学习课件-总论(ppt 65页)
2、近代会计是从运用复式簿记开始的。
（1）主要特点：
一是商品货币经济在一些国家发展的结果， 使会计有可能以货币作为统一的计量单位；
二是会计核算采用了复式记账，形成了一个 严密的账户体系，从而，复式簿记构成了近代 会计的基础。
（2）主要标志：
1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利出版了 他的《算术、几何、比与比例概要》一书。
第二节 财务报告目标
Who: 谁是会计信息的使用者 What: 使用会计信息的目的 What is it like: 会计信息的质量要求
会计报表目标的分类
1、基本目标
制定经济决策
2、向哪些使用者 提供会计信息
股东
债权人 政府机构 社会公众
3、会计信息所应包 括的主要内容
4、会计信息的 质量要求
1854年， 英国苏格兰的会计师成立了世界 上第一个会计师协会--爱丁堡会计师协会。
3、现代会计是指20世纪50年代以后。
会计技术方法上的两个质的飞跃：
• 一是现代电子技术与会计相结合，逐步由手
写簿记系 统发展为电子数据处理系统；
• 二是生产和管理科学的迅猛发展，使会计分化为两个体系——财务会 Nhomakorabea与管理会计。
唐宋时期发明了“四柱清册”的结帐与报帐方法。
“四柱清册”把一定时期内财物收付记录，通过 “旧管+新收=开除+实在”这一平衡公式加以总结， 即可检查日常会计记录的正确性
明末，出现了比“四柱清册”更加完备的“龙门 账”。通过“进-缴=存-该”计算公式，从两方面计 算盈亏，使其相符（称为“合龙门”）。
会计对象的内容是预算资金及其收支 资金拨入— 资金付出
另一类具体的会计对象是会计核算的基本要素
初级会计学课件全PPT课件ppt
组成
包括房屋建筑物、机器设 备、运输设备和办公设备 等。
特点
具有实物形态，需要进行 折旧和减值测试。
无形资产
概念
无形资产是指企业持有的无实物形态的非货币性资产。
组成
包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。
特点
不具有实物形态，需要进行摊销和减值测试。
其他非流动资产
概念
其他非流动资产是指除流动资产以外的其他资产。
方法
根据会计准则规定，采用权责发生制进行收入 确认与计量。
特点
需要严格遵守会计准则和法规要求，确保收入确认与计量的准确性和合规性。
成本与费用
概念：成本与费用是指企业在生产经营过程中发 生的各种耗费。
方法：采用权责发生制进行成本与费用的归集和 分配。
组成：包括直接材料、直接人工、制造费用和期 间费用等。
历史成本原则、可比性原则、一贯 性原则、相关性原则、配比原则、 权责发生制原则、谨慎性原则、重 要性原则。
会计记录
含义
会计记录是运用一定的记账方法，按规定的会计 科目和会计要素，在账簿上进行登记的过程。
会计账户
是根据会计科目开设的，用于分类核算和监督各 项经济业务增减变动及其结果的一种核算装置。
会计科目
账户
对会计科目进行分类核算的方法，每个账 户都有一个名称和相应的结构，以便记录 和反映各会计科目的增减变动和结余情况 。
03
第三章 会计方法
会计确认
含义
01
会计确认是会计人员对发生的经济事项是否应当纳入会计核算
体系，以及如何进行记录和报告的过程。
确认标准
02
可定义性、可计量性、可确认性、可靠性、相关性、实质重于
02
初级会计学培训教材(ppt 79页)
➢ 会计信息系统
➢ 五个阶段: ➢ 搜集 加工 处理 维护 输出
返回
❖会计职能 ❖会计的基本职能 ➢会计核算 内容
确认 计量 记录 报告
返回
特点 主要用价值量反映经济活动及其结果。 具有完整性、连续性、系统性。 对经济活动全过程反映。
返回
➢会计监督 方法： 预测、决策、控制、分析、考 评 目的：控制经济活动按照预定目标进行 标准： 合法性、合理性 特点:
帐户、复式记账法
难点：借贷记账法
返回
会计核算方法体系（一）
第一节 会计恒等式 第二节 会计科目与账户（归纳） 第三节 复式记账法 （归纳）
返回
第一节 会计恒等式
一、会计恒等式 大华公司投资100万元。
100万元资产=100万元权益
大华公司为扩大生产借款20万元。
120万元资产=120万元权益 = 20万元负债+ 100万元所有者权益
费 用: 指企业在生产经营过程中发生的各 项耗费。
利润：指企业在一定期间的经营成果。
返回
第四节 会计学科的分类
❖按会计信息的提 供对象分类 财务会计与管理会计
❖按活动的目的分类 营利组织会计（企业）与非营利组织会计
❖按会计对象的范 围分类 宏观会计与微观会计
返回
➢宏观会计： 社会会计 社会责任会计 环境会计
新余额 110000=55000+ 55000
返回
9、负债减少所有者权益增加 例9、研究院代大华公司偿还10000元的短期
借款，作为研究院对大华公司追加投资。 资产= 负债 + 所有者权益
原有余额 110000=55000 + 55000 -10000 +10000
➢ 五个阶段: ➢ 搜集 加工 处理 维护 输出
返回
❖会计职能 ❖会计的基本职能 ➢会计核算 内容
确认 计量 记录 报告
返回
特点 主要用价值量反映经济活动及其结果。 具有完整性、连续性、系统性。 对经济活动全过程反映。
返回
➢会计监督 方法： 预测、决策、控制、分析、考 评 目的：控制经济活动按照预定目标进行 标准： 合法性、合理性 特点:
帐户、复式记账法
难点：借贷记账法
返回
会计核算方法体系（一）
第一节 会计恒等式 第二节 会计科目与账户（归纳） 第三节 复式记账法 （归纳）
返回
第一节 会计恒等式
一、会计恒等式 大华公司投资100万元。
100万元资产=100万元权益
大华公司为扩大生产借款20万元。
120万元资产=120万元权益 = 20万元负债+ 100万元所有者权益
费 用: 指企业在生产经营过程中发生的各 项耗费。
利润：指企业在一定期间的经营成果。
返回
第四节 会计学科的分类
❖按会计信息的提 供对象分类 财务会计与管理会计
❖按活动的目的分类 营利组织会计（企业）与非营利组织会计
❖按会计对象的范 围分类 宏观会计与微观会计
返回
➢宏观会计： 社会会计 社会责任会计 环境会计
新余额 110000=55000+ 55000
返回
9、负债减少所有者权益增加 例9、研究院代大华公司偿还10000元的短期
借款，作为研究院对大华公司追加投资。 资产= 负债 + 所有者权益
原有余额 110000=55000 + 55000 -10000 +10000
《初级会计》课件
会计要素和会计科目
会计要素：资产、负 债、所有者权益、收
入、费用和利润
会计科目：资产类、负 债类、所有者权益类、
成本类、损益类等
资产类科目：现金、 银行存款、应收账款、
存货等
负债类科目：应付账 款、预收账款、短期 借款、长期借款等
所有者权益类科目： 实收资本、资本公积、
盈余公积等
成本类科目：生产成 本、制造费用、销售
公正公平：对待客户、同事、 公司一视同仁
诚实守信：遵守法律法规， 不弄虚作假
保密原则：保护客户和公司 的商业秘密，不泄露信息
社会责任：关注社会问题， 积极参与公益活动
持续学习：不断学习新知识， 提高自身素质
会计人员职责和权限
遵守会计法 规和职业道 德
负责会计核 算和财务报 告
参与企业决 策和经营管 理
添加副标题
初级会计PPT课件大纲
汇报人：
目录
础知识
02 课件简介 04 初级会计实务
05 财务报表编制
06 会计法规与职业道 德
07 初级会计考试备考 指导
添加章节标题
课件简介
课件目的和适用人群
目的：帮助初级会计人员掌握会计基础知识和技 能
适用人群：会计专业学生、会计从业人员、会计 爱好者等
社会影响：可能影响个 人声誉和职业发展
初级会计考试备考指导
考试大纲解析
考试科目：初级会计实务、经济法基础 考试题型：单选题、多选题、判断题、不定项选择题 考试时间：每年5月份 考试内容：会计基础知识、会计核算、会计报表、经济法等 备考建议：制定学习计划、多做练习题、参加模拟考试等
考试题型和分值分布
维护企业利 益和形象
提高会计工 作效率和质 量
《初级会计学》课件
《初级会计学》PPT课件
学习《初级会计学》将帮助您了解财务会计的基本概念和原理，为实际应用 打下坚实的基础。
课程目标
1 掌握会计基本概念
学习会计定义、财务报表 和会计等式，以便能够正 确理解和应用。
2 了解会计核算要素
掌握资产、负债和所有者 权益的概念和特点，为日 后的会计核算打下基础。
3 掌握会计分录和账户
根据经济业务的实际情况，调整会计账户的余额，确保会计核算的准确性和合规性。
学习会计分录的建立和使 用，了解资产、负债和所 有者权益账户的功能与作 用。
课程内容
财务会计基础
了解会计的定义、财务报表以及会计等式的原理与应用。
会计核算要素
学习资产、负债和所有者权益的概念和核算方法。
会计分录和账户
掌握会计分录的建立和使用，熟悉资产、负债和所有者权益账户。
课程安排
1
第一讲
财务会计基础
会计方程是会计核算的基本规则，通过它可 以保持会计核算的平衡。
Байду номын сангаас
2 会计凭证的定义和要素
会计凭证是记录会计分录的凭证，包括日期、 摘要、借贷方和金额等信息。
会计账簿与账户的调整
1 会计账簿的分类和使用
会计账簿按照功能的不同可以分为总账、明细账、以及日记账等，用于记录和汇总经济 业务。
2 调整会计账户
第二讲
2
会计核算要素
3
第三讲
会计分录和账户
资产
1 定义
资产是企业拥有的具有经济价值的资源，有望为企业带来未来的经济利益。
2 特点
资产应该能够量化、可评估、可预期未来收益和有确定的所有权。
3 举例
现金、存货、固定资产、应收账款等都属于企业的资产。
学习《初级会计学》将帮助您了解财务会计的基本概念和原理，为实际应用 打下坚实的基础。
课程目标
1 掌握会计基本概念
学习会计定义、财务报表 和会计等式，以便能够正 确理解和应用。
2 了解会计核算要素
掌握资产、负债和所有者 权益的概念和特点，为日 后的会计核算打下基础。
3 掌握会计分录和账户
根据经济业务的实际情况，调整会计账户的余额，确保会计核算的准确性和合规性。
学习会计分录的建立和使 用，了解资产、负债和所 有者权益账户的功能与作 用。
课程内容
财务会计基础
了解会计的定义、财务报表以及会计等式的原理与应用。
会计核算要素
学习资产、负债和所有者权益的概念和核算方法。
会计分录和账户
掌握会计分录的建立和使用，熟悉资产、负债和所有者权益账户。
课程安排
1
第一讲
财务会计基础
会计方程是会计核算的基本规则，通过它可 以保持会计核算的平衡。
Байду номын сангаас
2 会计凭证的定义和要素
会计凭证是记录会计分录的凭证，包括日期、 摘要、借贷方和金额等信息。
会计账簿与账户的调整
1 会计账簿的分类和使用
会计账簿按照功能的不同可以分为总账、明细账、以及日记账等，用于记录和汇总经济 业务。
2 调整会计账户
第二讲
2
会计核算要素
3
第三讲
会计分录和账户
资产
1 定义
资产是企业拥有的具有经济价值的资源，有望为企业带来未来的经济利益。
2 特点
资产应该能够量化、可评估、可预期未来收益和有确定的所有权。
3 举例
现金、存货、固定资产、应收账款等都属于企业的资产。
《初级会计讲义》课件
持财务管理和决策。
5
会计信息系统的组成和作用
介绍会计信息系统的各个组成部分和其
会计信息系统的规划和实施
6
在财务管理中的作用。
讨论会计信息系统的规划和实施过程， 以实现良好的财务信息管理。
《初级会计讲义》PPT课件
第一章：会计基础知识
会计的定义和职责
解释会计的概念和职能，涵盖会计在财务领域中 的作用。
会计的分类和特点
探讨会计按照不同标准进行分类，并介绍会计的 独特特点。
会计准则与规定
介绍会计准则和规定对会计实践的指导作用，以 确保财务报告的准确和一致。
会计信用和会计关系
讨论会计信用以及会计与其他业务部门之间的关 系。
第二章：会计核基础
1
会计凭证和账簿
2
介绍会计凭证和账簿的用途和管理方法，
以记录和跟踪财务交易。
3
会计等式和会计科目
解释会计等式的概念和作用，以及会计 科目的分类和使用。
会计分录和账户
讨论会计分录和账户的重要性，用于记 录和汇总财务信息。
第三章：资产负债表
资产和负债的 定义和特点
解释资产和负债的概 念及其在资产负债表 中的重要性。
资产负债表的 基本构成
介绍资产负债表的基 本结构和各个部分的 含义。
资产负债表的 编制方法
讨论编制资产负债表 的步骤和方法，以确 保准确和可靠的财务 报告。
分类核算和调 整方法
解释如何对资产和负 债进行分类核算，并 讨论调整过程和方法。
第四章：利润表
利润和损失的定义和特点 利润表的基本构成 利润表的编制方法 利润分配和税金核算
第五章：现金流量表
现金流量和非现金流量的定义和特点
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A.将购进的货物用于扩建职工食堂
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其它单位
【答案】BCD
【解析】（1）选项AD：将外购的货物用于非应税项 目和集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果 将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销 售；（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投 资、分配、赠送、非应税项目和集体福利、个市）的除
外。
.
9
4）纳税人将自产或委托加工收回（不包括购买 的货物）的货物用于自身基本建设、专项工程 等非应税项目。
5）纳税人将自产或委托加工收回（不包括购买 的货物）的货物用于集体福利或个人消费
6）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 作为投资，提供给其他单位或个体工商户的对 外投资行为。
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各 项中，不缴纳增值税的是（ ）。
A.电力公司销售电力
B.银行销售金银
C.邮局销售邮票
D.典当行销售死当物品
【答案】C
【解析】（1）选项A：纳税人销售货物（包括电力、
热力和气体在内），应当征收增值税；（2）选项C：
小规模纳税人实行按征收率计算的简
易计征方法，不得使用增值税专用发票
。
.
7
2、一般纳税人
凡是从事货物生产或提供应税劳务， 以及从事货物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发或零售，年应征增值税 的销售额在50万元以上的企业和企业性 单位；除此以外的纳税人，年应征增值 税的销售额在80万元以上的，同时会计 核算健全，都为一般纳税人。
.
13
3、混合销售行为
混合销售行为是指既涉及货物销售又 涉及非应税劳务提供的一项行为。
非应税劳务是指不属于征收增值税， 而属于营业税征税范围的劳务活动。
.
14
纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的 销售额和非应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营 业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的 销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业务劳务的行为 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形
难点内容：增值税应纳税额计算和出口退税。 本章考察分值在10分左右
.
3
第一节 增值税法律制度概述
一、概念
增值税是对商品在生产和流通过程中或提供劳务时实 现的增值额征收的一种税收。
二、增值税类型
生产型增值税
生产型增值税以纳税人销售收入减除用于生产、经营的外购原材料 、燃料、动力等物质资料价值后的余额为法定增值额，但对购入的固定 资产及其折旧不予扣除。
除上述规定以外，从事货物的生产、批发或零售的 企业、企业性单位和个体工商户（包括从事货物的生 产、批发或零售为主并兼营非应税劳务的单位和个体 工商户在内）的混合销售行为视为销售货物，应当缴 纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为非 应税劳务，不缴纳增值税。
.
15
4、特殊规定
5、非增值税应税项目
一般纳税人实行凭增值税专用发票扣 税的计征方法。
.
8
二、增值税的征收范围
1、销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物
视同销售货物 p326
1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销） 以及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2）代销货物
3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税
人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销
A.将外购的货物分配给股东
B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物用于集体福利
D.将外购的货物无偿赠送他人
【答案】C
【解析】（1）选项ABD：将外购的货物用于 投资、分配、赠送，视同销售；（2）选项C： 将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福 利、个人消费，不视同销售。
.
12
【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业 发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。 （2011年）
中级会计师考试培训
主讲人：宋洁
.
1
目录
第一章 总论 第二章 公司法律制度 第三章 其他主体法律制度 第四章 金融法律制度 第五章 合同法律制度
第六章 增值税法律制度
第七章 企业所得税法律制度 第八章 相关法律制度
.
2
第六章
增值税法律制度
2013年教材新增营改增试点规定
重点内容：纳税人及扣缴义务人的确定，征税范 围及税目，计税依据的一般规定与具体规定，减免税 优惠，纳税义务发生时间、期限、地点等。
7）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
8）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 无偿赠送给他人的对外捐赠行为。
.
10
【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一 核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物 行为的是（ ）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售乙市某商场的代销货物
C.将货物移送B店销售
D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者
【答案】C
【解析】A店将货物转移到“本市”的B店， 不属于视同销售行为。
.
11
【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定 ，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是 （ ）。
收入型增值税
收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值外，对于购置用于生 产、经营的固定资产，允许将已提折旧扣除。
消费型增值税
消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定 资产的价值允许在购置当期全部一次扣除。
三、增值税计税方法
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第二节 增值税法律制度主要内容
一、增值税纳税人 二、增值税征税范围 三、增值税税率和征收率 四、增值税应纳税额的计算 五、增值税税收优惠 六、增值税征收管理 七、增值税专用发票 八、增值税的出口退免税制度
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一、增值税的纳税人
（一）纳税义务人和扣缴义务人
1、纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
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（二）纳税人分类
1、小规模纳税人
从事货物生产或提供应税劳务，以及 从事货物生产或提供应税劳务为主并兼 营货物批发或零售的纳税人，年应征增 值税的销售额在50万元以下的；除此以 外的纳税人，年应征增值税的销售额在 80万元以下的，均视为小规模纳税人。
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其它单位
【答案】BCD
【解析】（1）选项AD：将外购的货物用于非应税项 目和集体福利、个人消费，增值税不视同销售；如果 将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销 售；（2）选项BC：将自产、委托加工的货物用于投 资、分配、赠送、非应税项目和集体福利、个市）的除
外。
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4）纳税人将自产或委托加工收回（不包括购买 的货物）的货物用于自身基本建设、专项工程 等非应税项目。
5）纳税人将自产或委托加工收回（不包括购买 的货物）的货物用于集体福利或个人消费
6）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 作为投资，提供给其他单位或个体工商户的对 外投资行为。
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各 项中，不缴纳增值税的是（ ）。
A.电力公司销售电力
B.银行销售金银
C.邮局销售邮票
D.典当行销售死当物品
【答案】C
【解析】（1）选项A：纳税人销售货物（包括电力、
热力和气体在内），应当征收增值税；（2）选项C：
小规模纳税人实行按征收率计算的简
易计征方法，不得使用增值税专用发票
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2、一般纳税人
凡是从事货物生产或提供应税劳务， 以及从事货物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发或零售，年应征增值税 的销售额在50万元以上的企业和企业性 单位；除此以外的纳税人，年应征增值 税的销售额在80万元以上的，同时会计 核算健全，都为一般纳税人。
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3、混合销售行为
混合销售行为是指既涉及货物销售又 涉及非应税劳务提供的一项行为。
非应税劳务是指不属于征收增值税， 而属于营业税征税范围的劳务活动。
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纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的 销售额和非应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营 业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的 销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业务劳务的行为 （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形
难点内容：增值税应纳税额计算和出口退税。 本章考察分值在10分左右
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第一节 增值税法律制度概述
一、概念
增值税是对商品在生产和流通过程中或提供劳务时实 现的增值额征收的一种税收。
二、增值税类型
生产型增值税
生产型增值税以纳税人销售收入减除用于生产、经营的外购原材料 、燃料、动力等物质资料价值后的余额为法定增值额，但对购入的固定 资产及其折旧不予扣除。
除上述规定以外，从事货物的生产、批发或零售的 企业、企业性单位和个体工商户（包括从事货物的生 产、批发或零售为主并兼营非应税劳务的单位和个体 工商户在内）的混合销售行为视为销售货物，应当缴 纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为非 应税劳务，不缴纳增值税。
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4、特殊规定
5、非增值税应税项目
一般纳税人实行凭增值税专用发票扣 税的计征方法。
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二、增值税的征收范围
1、销售货物 2、提供加工、修理修配劳务 3、进口货物
视同销售货物 p326
1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销） 以及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2）代销货物
3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税
人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销
A.将外购的货物分配给股东
B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物用于集体福利
D.将外购的货物无偿赠送他人
【答案】C
【解析】（1）选项ABD：将外购的货物用于 投资、分配、赠送，视同销售；（2）选项C： 将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福 利、个人消费，不视同销售。
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【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业 发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。 （2011年）
中级会计师考试培训
主讲人：宋洁
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目录
第一章 总论 第二章 公司法律制度 第三章 其他主体法律制度 第四章 金融法律制度 第五章 合同法律制度
第六章 增值税法律制度
第七章 企业所得税法律制度 第八章 相关法律制度
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第六章
增值税法律制度
2013年教材新增营改增试点规定
重点内容：纳税人及扣缴义务人的确定，征税范 围及税目，计税依据的一般规定与具体规定，减免税 优惠，纳税义务发生时间、期限、地点等。
7）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
8）纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物 无偿赠送给他人的对外捐赠行为。
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【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一 核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定， A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物 行为的是（ ）。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售乙市某商场的代销货物
C.将货物移送B店销售
D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者
【答案】C
【解析】A店将货物转移到“本市”的B店， 不属于视同销售行为。
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【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定 ，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是 （ ）。
收入型增值税
收入型增值税除允许扣除外购物质资料的价值外，对于购置用于生 产、经营的固定资产，允许将已提折旧扣除。
消费型增值税
消费型增值税是将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定 资产的价值允许在购置当期全部一次扣除。
三、增值税计税方法
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第二节 增值税法律制度主要内容
一、增值税纳税人 二、增值税征税范围 三、增值税税率和征收率 四、增值税应纳税额的计算 五、增值税税收优惠 六、增值税征收管理 七、增值税专用发票 八、增值税的出口退免税制度
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一、增值税的纳税人
（一）纳税义务人和扣缴义务人
1、纳税义务人 凡在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
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（二）纳税人分类
1、小规模纳税人
从事货物生产或提供应税劳务，以及 从事货物生产或提供应税劳务为主并兼 营货物批发或零售的纳税人，年应征增 值税的销售额在50万元以下的；除此以 外的纳税人，年应征增值税的销售额在 80万元以下的，均视为小规模纳税人。