委托加工物资 PPT
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拓展延伸 1. 课后练习——任务之5.3 2.登录蓝墨云班课，完成课前预习
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委托加工物资
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请同学们快速地完成自我检测。
合作探究
• 会计主体：浙江百迪电脑有限公司
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合作探究
• 会计主体：浙江百迪电脑有限公司 • 岗位模拟：会计 • 要求：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
【业务1】发出委托加工物资
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【业务2】支付加工费及运费
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【业务3】收回委托加工物资
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课堂小结 1.发出委托加工物资：
借：委托加工物资——（物资名称）
贷：原材料(实际成本)
2.支付加工费及运费等：
借：委托加工物资——（物资名称）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.收回委托加工物资：
借：原材料\库存商品\周转材料
贷：委托加工物资——（物资名称）
委托生产(代加工)行业分析PPT模板
竞争优势分析
ABC公司：规模经济、强大供应链和广泛 分销网络； XYZ公司：高品质产品、创新研发团队和 良好的品牌声誉； DEF公司：低成本策略、灵活生产和快速 响应市场需求。
市场份额分布
ABC公司：占据市场的35%，在各细分市 场中占据领导地位； XYZ公司：市场份额为25%，在高端市场 有较大份额； DEF公司：占据市场的15%，在低成本市 场有竞争力。
主要特点
涉及与外部供应商的合作与协调。 高度依赖供应商的技术实力和生产能力。 风险分摊和合理的利益分配是合作成功的关键。
优势与劣势
优势：降低成本、提高效率、快速响应市场需求。 劣势：技术保密风险、供应链管理挑战、品质控制风险等。
数以上字为化委技托生术产促的进发展委趋托势生的概产要升，级具体情况可能因市场变化而有所调整。
劣势：
有限的产品线：竞争对手的产品线相对较窄，无法提供全面的解决方案，可能无法满足客户的多样化需求。 缺乏创新能力：竞争对手在产品研发和创新方面表现一般，缺乏新颖的产品或服务，难以吸引消费者的注意力。 供应链风险：竞争对手的供应链可能面临一些风险，如供应延迟或不稳定性，这可能影响其交货能力和客户满意度。
6.1 总结主要观点
这里是副标题
委托生产行业分析
市场需求稳定增长，委托生产行业有良好发展前景。 技术升级和创新是委托生产行业的重要竞争优势。 成本控制和质量管理是委托生产企业成功运营的关键因素。
关推行注绿环色保生产和理可念持，减续少发环展境污染和资源浪费
研发环保型产品，满足市场对可持续发展的需求
6.2 提出建议和解决方案
通过降低生产成本和提高效率， 以低价格吸引客户。
运用先进技术和创新方法来降低 成本。
针对特定客户群体提供独特的产 品或服务。
周转材料、委托加工物资和库存商品
贷：库存商品
380000
方案二：收回后加工成卷烟
❖ 共缴纳消费税： 675000 －120000=555000（元）
❖ 共缴纳增值税： 204000 －13600=190400（元）
方案二：收回后加工成卷烟
❖ 缴纳消费税时：
借：应交税费——应交消费税 555000
贷：银行存款
555000
受托方的会计处理
◆摊销完后结转摊销额 借：周转材料——包装物——摊销 ——低值易耗品——摊销 贷：周转材料——包装物——在用 ——低值易耗品——在用
例：
❖ 丁公司的基本生产车间领用专用工具一 批，实际成本为10 000元，分两次进行 摊销。
（1）领用专用工具：
借：周转材料—低值易耗品—在用 10 000 贷：周转材料—低值易耗品—在库 10 000
贷：银行存款
120000
【单选题】甲企业发出实际成本为140万元的原材 料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续 生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一 般纳税人，甲公司根据乙企业开具的增值税专用 发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另 支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费， 甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。
○应交增值税=回后直接出售
❖ 收回委托加工烟丝时：
借：库存商品
400 000
贷：委托加工物资 400 000
方案一：收回后直接出售
❖ 销售烟丝时：
借：银行存款
585000
贷：主营业务收入
500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85000
注：押金的处理
❖ 收到押金时： 借：库存现金/银行存款 贷：其他应付款
委托加工物资
业务流程
银行存款 300
原材料 10000
企业财务会计\第四章\第六节
材料成本差异 200
委托加工物资 10100
三、委托加工物资的核算
(一)拨付物资及支付运费
业务举例
【例1】甲公司拨付原材料B委托乙公司代为加工成包装箱，B材料的计 划成本10000元，成本差异为节约差异200元，另向运输公司支付运费300 元。
会计分录
借：委托加工物资
1 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170
贷：银行存款
1 170
企业财务会计\第四章\第六节
三、委托加工物资的核算
(三)收回委托加工物资支付的运杂费及入库
业务举例
【例3】上述包装箱加工完毕已运回入 库，企业用银行存款支付运杂费500元。该批包装箱按实际成本入账。
(1)支付运费500元时：
拨付加工物资的实际成本
实际成本
支付的加工费
交纳的有关税金
企业财务会计\第四章\第六节
知识拓展
一、委托加工物资的概述
不计入成本 一般纳税企业；用于增值税应税项目；取得增值税专用发票
增 值 税
计入成本
一般纳税企业 小规模纳税企业
用于非应纳增值税项目或免税项目 未取得增值税专用发票
消 计入成本：用于直接销售 费 税
会计分录
借：委托加工物资 贷：原材料 ——B材料 材料成本差异 银行存款
10 100 10 000 200 300
企业财务会计\第四章\第六节
三、委托加工业务举例
【例2】接上例，包装箱加工完毕，乙公司通知甲公司提货并支付加 工费1000元，增值税170元，款项用银行存款支付。
企业财务会计\第四章\第六节
委托加工物资PPT课件
①同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价 格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账成本； ②同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠存货预计未 来现金流量的现值，作为入账成本。
借：原材料（库存商品）（公允价） 应交税费—增值税（进项） （增值税）
贷：营业外收入（借方之和）
20
特点： 1、消费税征税项目具有选择性。 2、消费税是价内税，是价格的组成部分； 3、消费税征收环节具有单一性；
具体业务处理2：加工（消费税）
纳税环节： 1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。 其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他 方面的，于移送使用时纳税。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
凡属加工物资用于免征增值税项目，以及未取得增值税专用发票 的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资，应将这部分增值税计入 加工物资成本
借：委托加工物资 贷：银行存款
具体业务处理2：加工（消费税）
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转 税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再 征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证 国家财政收入。
10/16/2024
补充例题
新华公司接受捐赠一批商品，捐赠方提供的发票上标明的价 值为250 000元，新华公司支付运杂费1 000元。
借：库存商品 贷：银行存款 营业外收入——捐赠利得
251 000 1 000
250 000
【单项选择题】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委 托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售。甲企业和乙企 业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的专用发票 向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万 元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账 价值为（ ）万元
借：原材料（库存商品）（公允价） 应交税费—增值税（进项） （增值税）
贷：营业外收入（借方之和）
20
特点： 1、消费税征税项目具有选择性。 2、消费税是价内税，是价格的组成部分； 3、消费税征收环节具有单一性；
具体业务处理2：加工（消费税）
纳税环节： 1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。 其中自产自用的用于本企业连续生产应税消费品的不纳税；用于其他 方面的，于移送使用时纳税。
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
凡属加工物资用于免征增值税项目，以及未取得增值税专用发票 的一般纳税人和小规模纳税人的加工物资，应将这部分增值税计入 加工物资成本
借：委托加工物资 贷：银行存款
具体业务处理2：加工（消费税）
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转 税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再 征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证 国家财政收入。
10/16/2024
补充例题
新华公司接受捐赠一批商品，捐赠方提供的发票上标明的价 值为250 000元，新华公司支付运杂费1 000元。
借：库存商品 贷：银行存款 营业外收入——捐赠利得
251 000 1 000
250 000
【单项选择题】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委 托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售。甲企业和乙企 业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的专用发票 向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万 元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账 价值为（ ）万元
第六节 委托加工物资的核算
贷：委托加工物资——××公司(××材料) 注意：①发出加工物资和加工完成收回物资，
有时虽然均同属于“原材料”或“库存商品”等，
但明细项目一定是不一样的；②发出加工物资和加
工完成收回物资，如果采用计划成本或售价计价，
还应结转相应的“材料成本差异”或“商品进销差
价”。
举例见教材83页[例4-39]。
企业财务会计
计价：原则是按实际成本计价，具体包括：①发 出加工物资的实际成本；②支付加工费（不含可以抵 扣的增值税）；③往返的运输费（不含可以抵扣的增 值税）、包装费、装卸费等；④应负担的相关税费等。
企业财务会计
2
第四章
第六节 委托加工物资
二、账户设置——“委托加工物资”账户
借方
“ 委托加工物资”账户
贷方
发出加工物资的实际成本 支付的加工费、运杂费 应负担的税费
第六节 委托加工物资
三、委托加工物资的账务处理
委托加工物资的基本业务流程和成本构成如下图：
发出（委托方）
加工（受托方）
收加（委托方）
发出物 资成本
+
支付 运杂费
+
支付加 工费等
+
支付 运杂费
+
收回加工 物资成本
企业财务会计
4
第四章
第六节 委托加工物资
三、委托加工物资的账务处理
（一）发出委托加工物资 借：委托加工物资——××公司（××材料） 贷：原材料 库存商品等
收回加工完成物资的实际成本 退回剩余物资的实际成本
期末余额：委托外单位加工 但尚未完成物资的成本
性质：资产类账户(列入资产负债表“存货”项目)
明细核算：“委托加工物资”账户，应按加工单 位和加工物资的品种设置明细账。明细账应采用专用 格式，详细反映其成本的形成、结转和结存等情况。
委托加工物资
（1）发出委托加工材料时 ） 200000 借：委托加工物资 200000 贷：原材料 （2）应付加工费用、运杂费等费用 ）应付加工费用、 34500 借：委托加工物资 应交税金—应交增值税 进项税额） 应交增值税（ 5780 应交税金 应交增值税（进项税额） 40280 贷：应付账款 （3）加工完成收回委托加工物资时 ） 234500 借：原材料 贷：委托加工物资 234500
(1)钢材发出时 (1)钢材发出时 借: 委托加工物资 贷: 原材料 材料成本差异 21 000 20 000 1 000
(2)支付发出委托加工材料的运杂费 借: 委托加工物资 贷: 银行存款 (3)支付加工费 (3)支付加工费 借: 委托加工物资 贷: 银行存款 (4)专用工具验收入库时 (4)专用工具验收入库时 借: 原材料 贷: 委托加工物资 材料成本差异 25 000 24 800 200 2 900 2 900 900 900
2、消费税 、
是否记入委托加工物资成本， 是否记入委托加工物资成本，要具体分析 是连续加工还是直接出售。 是连续加工还是直接出售。 如果是直接出售就不能记入“ 直接出售就不能记入 ①如果是直接出售就不能记入“应交税 而是记入委托加工物资成本 费”，而是记入委托加工物资成本 收回以后继续加工 继续加工， ②收回以后继续加工，支付的消费税应该 记入“应交税费——应交消费税” 账户 应交消费税” 记入“应交税费 应交消费税 的借方。 的借方。
（3）交纳消费税 ） 直接销售： ☆直接销售： 借：委托加工物资 贷：银行存款等 继续生产： ☆继续生产： 借：应交税费—应交消费税 应交税费 应交消费税 带：银行存款等
（4）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时： ）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时： 采用实际成本核算： ☆采用实际成本核算： 借：原材料、库存商品等 原材料、 贷：委托加工物资 ☆采用计划成本核算： 采用计划成本核算： 计划成本或售价） 借：原材料、库存商品等 原材料、 （计划成本或售价） 材料成本差异（商品成本差异） 材料成本差异（商品成本差异） 超支差 实际成本） 贷：委托加工物资 （实际成本） 材料成本差异（商品成本差异） 材料成本差异（商品成本差异） 节约差 （实际成本） 实际成本） 实际成本） （实际成本）
(1)钢材发出时 (1)钢材发出时 借: 委托加工物资 贷: 原材料 材料成本差异 21 000 20 000 1 000
(2)支付发出委托加工材料的运杂费 借: 委托加工物资 贷: 银行存款 (3)支付加工费 (3)支付加工费 借: 委托加工物资 贷: 银行存款 (4)专用工具验收入库时 (4)专用工具验收入库时 借: 原材料 贷: 委托加工物资 材料成本差异 25 000 24 800 200 2 900 2 900 900 900
2、消费税 、
是否记入委托加工物资成本， 是否记入委托加工物资成本，要具体分析 是连续加工还是直接出售。 是连续加工还是直接出售。 如果是直接出售就不能记入“ 直接出售就不能记入 ①如果是直接出售就不能记入“应交税 而是记入委托加工物资成本 费”，而是记入委托加工物资成本 收回以后继续加工 继续加工， ②收回以后继续加工，支付的消费税应该 记入“应交税费——应交消费税” 账户 应交消费税” 记入“应交税费 应交消费税 的借方。 的借方。
（3）交纳消费税 ） 直接销售： ☆直接销售： 借：委托加工物资 贷：银行存款等 继续生产： ☆继续生产： 借：应交税费—应交消费税 应交税费 应交消费税 带：银行存款等
（4）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时： ）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时： 采用实际成本核算： ☆采用实际成本核算： 借：原材料、库存商品等 原材料、 贷：委托加工物资 ☆采用计划成本核算： 采用计划成本核算： 计划成本或售价） 借：原材料、库存商品等 原材料、 （计划成本或售价） 材料成本差异（商品成本差异） 材料成本差异（商品成本差异） 超支差 实际成本） 贷：委托加工物资 （实际成本） 材料成本差异（商品成本差异） 材料成本差异（商品成本差异） 节约差 （实际成本） 实际成本） 实际成本） （实际成本）
委托加工物资
委托加工物资
（三）加工完成验收入库 用银行存款支付往返运杂费10000元 运杂费10000 （3）3月4日，用银行存款支付往返运杂费10000元。 借：委托加工物资 10000 贷：银行存款 10000 （4）3月5日，上述商品100000件（每件计划成本为65 上述商品100000件 每件计划成本为65 100000 加工完毕，公司已办理验收入库手续。 元）加工完毕，公司已办理验收入库手续。 借：库存商品 6500000 贷：委托加工物资 5950000 材料成本差异——库存商品 贷：材料成本差异 库存商品 550000
Hale Waihona Puke 委托加工物资（三）加工完成验收入库 20日 支付商品加工费140400 140400元 （2）2月20日，支付商品加工费140400元，支付应当 交纳的消费税660000 660000元 该商品收回后用于连续生产， 交纳的消费税660000元，该商品收回后用于连续生产， 消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为一般纳税人， 消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为一般纳税人，适 用增值税税率为17％。应作如下会计处理 17％。应作如下会计处理： 用增值税税率为17％。应作如下会计处理： 借：委托加工物资 120000 应交税费—应交消费税 借：应交税费 应交消费税 660000 应交税费—应交增值税 进项税额） 应交增值税（ 借：应交税费 应交增值税（进项税额） 20400 贷：银行存款 800400
委托加工物资
应负担的增值税： 应负担的增值税： 凡属加工物资用于应交增值税项目并取得专用发 票的一般纳税企业，可将其作为进项税额， 票的一般纳税企业，可将其作为进项税额，不计入加 工物资的成本； 工物资的成本； 凡属加工物资用于非应纳增值税(或免税)项目， 凡属加工物资用于非应纳增值税(或免税)项目， 以及未取得专用发票的一般纳税企业和小规模纳税企 应将这部分增值税计入加工物资成本。 业，应将这部分增值税计入加工物资成本。
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☆继续生产：
借：应交税费—应交消费税 带：银行存款等
大家好
8
（4）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时： ☆采用实际成本核算：
借：原材料、库存商品等 贷：委托加工物资
（实际成本） （实际成本）
☆采用计划成本核算：
借：原材料、库存商品等
（计划成本或售价）
材料成本差异（商品成本差异） 超支差
贷：委托加工物资
大家好
3
委托加工物资的成本包括加工中 实际耗用物资的成本、支付的加工 费用及应负担的运费等，以及支付 的税金。
大家好
4
委托加工物资成本中包括税的部分，可能 包括：
1、增值税
①如果双方都是一般纳税企业，则增值税 计入进项税额，进行抵扣
②如果委托方是小规模纳税企业，开来的 增值税专用发票，此时的增值税应该记 入委托加工物资成本。
委托加工物资
大家好
1
委托加工物资，是指企业现有的材料物资 不能直接用于产品生产或出售，需要送 到外单位进行加工的物资。
账户设置：委托加工物资（资产类）
大家好
Hale Waihona Puke 2委托加工物资外加工物资的实际成本 （料费、加工费、税金
、运杂费等）
①加工完毕入库物资的 实际成本
②退回物资的实际成本
未完工物资的实际成本
明细账：按加工合同和受托单位设置。
贷：原材料（或库存商品） （实际成本）
☆采用计划成本核算：
借：委托加工物资
(实际成本)
贷：原材料
(计划成本)
材料成本差异
(差异)
（超支用蓝字,节约用红字）
（2）支付加工费及运杂费等时
借：委托加工物资
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
大家好
7
（3）交纳消费税
☆直接销售：
借：委托加工物资 贷：银行存款等
(1)钢材发出时
借: 委托加工物资
21 000
贷: 原材料
20 000
材料成本差异
大家好
1 000
11
(2)支付发出委托加工材料的运杂费
借: 委托加工物资
900
贷: 银行存款
900
(3)支付加工费
借: 委托加工物资
2 900
贷: 银行存款
2 900
(4)专用工具验收入库时
借: 原材料
25 000
贷: 委托加工物资
24 800
材料成本差大家异好
200 12
Bye Bye
大家好
13
（实际成本）
材料成本差异（商品成本差异） 节约差
大家好
9
某企业委托B企业加工材料一批。发外加 工原材料实际成本为200000元，加工费 34000元，增值税5780元，运杂费500元
等尚未支付。加工完成后的材料及余料已
运达企业并已验收入库。
（1）发出委托加工材料时
借：委托加工物资
200000
贷：原材料
大家好
5
2、消费税
是否记入委托加工物资成本，要具体分析 是连续加工还是直接出售。
①如果是直接出售就不能记入“应交税 费”，而是记入委托加工物资成本
②收回以后继续加工，支付的消费税应该 记入“应交税费——应交消费税” 账户 的借方。
大家好
6
账务处理
（1）发出外加工物资时：
☆采用实际成本核算：
借：委托加工物资
200000
（2）应付加工费用、运杂费等费用
借：委托加工物资
34500
应交税金—应交增值税（进项税额） 5780
贷：应付账款
40280
（3）加工完成收回委托加工物资时
借：原材料
贷：委托加工物资
大家好
234500
234500
10
企业发出钢材10吨，计划成本20 000元, 材料成本差异率为5％，委托大华工具厂 加工专用工具，通过银行支付发出材料 的运杂费900元，企业支付加工费共 2900元。当月加工完毕验收入库, 共 100件, 每件计划成本250元。
借：应交税费—应交消费税 带：银行存款等
大家好
8
（4）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时： ☆采用实际成本核算：
借：原材料、库存商品等 贷：委托加工物资
（实际成本） （实际成本）
☆采用计划成本核算：
借：原材料、库存商品等
（计划成本或售价）
材料成本差异（商品成本差异） 超支差
贷：委托加工物资
大家好
3
委托加工物资的成本包括加工中 实际耗用物资的成本、支付的加工 费用及应负担的运费等，以及支付 的税金。
大家好
4
委托加工物资成本中包括税的部分，可能 包括：
1、增值税
①如果双方都是一般纳税企业，则增值税 计入进项税额，进行抵扣
②如果委托方是小规模纳税企业，开来的 增值税专用发票，此时的增值税应该记 入委托加工物资成本。
委托加工物资
大家好
1
委托加工物资，是指企业现有的材料物资 不能直接用于产品生产或出售，需要送 到外单位进行加工的物资。
账户设置：委托加工物资（资产类）
大家好
Hale Waihona Puke 2委托加工物资外加工物资的实际成本 （料费、加工费、税金
、运杂费等）
①加工完毕入库物资的 实际成本
②退回物资的实际成本
未完工物资的实际成本
明细账：按加工合同和受托单位设置。
贷：原材料（或库存商品） （实际成本）
☆采用计划成本核算：
借：委托加工物资
(实际成本)
贷：原材料
(计划成本)
材料成本差异
(差异)
（超支用蓝字,节约用红字）
（2）支付加工费及运杂费等时
借：委托加工物资
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
大家好
7
（3）交纳消费税
☆直接销售：
借：委托加工物资 贷：银行存款等
(1)钢材发出时
借: 委托加工物资
21 000
贷: 原材料
20 000
材料成本差异
大家好
1 000
11
(2)支付发出委托加工材料的运杂费
借: 委托加工物资
900
贷: 银行存款
900
(3)支付加工费
借: 委托加工物资
2 900
贷: 银行存款
2 900
(4)专用工具验收入库时
借: 原材料
25 000
贷: 委托加工物资
24 800
材料成本差大家异好
200 12
Bye Bye
大家好
13
（实际成本）
材料成本差异（商品成本差异） 节约差
大家好
9
某企业委托B企业加工材料一批。发外加 工原材料实际成本为200000元，加工费 34000元，增值税5780元，运杂费500元
等尚未支付。加工完成后的材料及余料已
运达企业并已验收入库。
（1）发出委托加工材料时
借：委托加工物资
200000
贷：原材料
大家好
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2、消费税
是否记入委托加工物资成本，要具体分析 是连续加工还是直接出售。
①如果是直接出售就不能记入“应交税 费”，而是记入委托加工物资成本
②收回以后继续加工，支付的消费税应该 记入“应交税费——应交消费税” 账户 的借方。
大家好
6
账务处理
（1）发出外加工物资时：
☆采用实际成本核算：
借：委托加工物资
200000
（2）应付加工费用、运杂费等费用
借：委托加工物资
34500
应交税金—应交增值税（进项税额） 5780
贷：应付账款
40280
（3）加工完成收回委托加工物资时
借：原材料
贷：委托加工物资
大家好
234500
234500
10
企业发出钢材10吨，计划成本20 000元, 材料成本差异率为5％，委托大华工具厂 加工专用工具，通过银行支付发出材料 的运杂费900元，企业支付加工费共 2900元。当月加工完毕验收入库, 共 100件, 每件计划成本250元。