存货业务处理
存货核算步骤
存货核算逻辑及步骤一、逻辑存货核算用于企业存货出入库核算，存货出入库凭证处理，原理是先赋予库存成本（入库核算）,再定义出库成本（出库核算）。
整个业务处理流程和实际业务是想符的。
从业务流程考虑就比较简单。
即:外购入库核算(当月采购入库有发票）—存货估价入账（当月采购入库无发票）———材料出库核算(领料单，其他出库单）——自制入库核算(产品入库）--产成品出库核算(销售出库）.整个存货核算流程和企业实际业务流程一致，即先采购原材料,再领用原材料，产成品入库，销售出库.出入库单据在存货核算完成之后才会有相对准确的库存成本,所以不需要也要杜绝手工输入库存成本。
二、账务处理（存货核算因为是系统自动进行预算所以)1、特别说明:外购入库核算可以在发票到时就可以进行。
但也建议在月底统一进行.根据整个业务处理,在根据外购入库单生成发票审核后进行勾稽,然后在外购入库核算里进行分配(费用）核算（入库成本）。
2、核算流程详解。
A、检查是否满足核算要求,关账:在期末时首先保证所有库存单据都要审核。
所有当月开票的发票必须审核且与入库单勾稽。
此时进行关账处理，确保当月业务单据不再发生变化。
（如能保证在自然月前结账完成，且业务单据日期录入到下个月，同时不会有人对业务单据修改的,可以不进行关账）a、检查不复核存货核算的各种情况方法供应链→存货核算→期末处理→期末结账打开之后有个页面可以点左下角的查看按钮。
每个菜单点进去查看一下。
如果能查询出结果对应去审核或者修改一下。
b、关账操作路径:供应链→存货核算→期末处理→期末关账B、入库核算（对应采购流程）：供应链→存货核算→入库核算下面可以找到以下功能a、先做外购入库核算，即当月到发票的。
如果是以前期间入库当月到票的，做凭证时要先生成外购入库暂估冲回凭证（红字冲回）,再做外购入库的凭证.b、存货估价入账：建议在外购入库核算之后做，因为除了当月开发票的,剩下的就是估价入账的了（有点废话）注意：因为我们的外购入库单一般是根据订单下推生成的，而订单都是有单价的，所以入库单也都有价格。
基于小企业会计准则与企业会计准则业务处理之比较
基于小企业会计准则与企业会计准则业务处理之比较作者：付冬梅来源：《商业会计》2013年第09期摘要：财政部于2011年10月18日颁布了新的《小企业会计准则》，要求小企业在2013年1月1日起施行。
对于掌握了《企业会计准则》的会计人员来说，能否尽快运用《小企业会计准则》开展企业会计工作，是个值得关注的问题。
为此，本文对两准则业务处理的不同之处通过案例详细加以解析。
关键词：小企业会计准则企业会计准则一、资产——存货业务处理例1：甲企业为增值税一般纳税人，2×11年至2×12年发生以下业务：（1）2×11年12月1日，购入售价为2 000元的原材料一批，准备用于B产品生产。
（2）2×11年12月5日，盘盈乙材料一批，市值为100元。
（3）2×11年12月10日，用于生产A产品的生产线停工一天进行维护，领用500元材料。
（4）2×11年12月31日，企业进行年度会计结算，发现B产品市价下跌，无利可图，决定停产B产品，拟将剩余价值为1 500元的B材料出售。
当日该材料市价1 200元。
（5）2×12年1月10日，甲企业出售B材料，售价为1 100元。
增值税税率为17%。
[解析]（1）盘盈的存货，《小企业会计准则》计入营业外收入，《企业会计准则》冲减管理费用。
（2）用于生产的固定资产的日常维修费，《小企业会计准则》计入制造费用，《企业会计准则》计入管理费用。
（3）存货于期末发生减值，《企业会计准则》需要计提减值准备，《小企业会计准则》不用计提。
1.《小企业会计准则》存货业务处理。
业务（1）：借：原材料——B材料 2 000应交税费——应交增值税（进项税额） 340贷：银行存款 2 340业务（2）：借：原材料——乙材料 100贷：待处理财产损溢——流动资产 100借：待处理财产损溢——流动资产 100贷：营业外收入 100业务（3）：借：制造费用 500贷：原材料——B 500业务（4）：不进行账务处理。
存货核算系统日常业务处理
操作步骤
“入库调整单”窗口
任务
三、调整业务
（2）单击“增加”按钮，录入入库调整单相关信息。 单击“保存”按钮，再单击“记账”按钮，完成入 库调整单记账。
（3）执行“财务核算”|“生成凭证”命令，打开 “生成凭证”窗口。
操作步骤
任务
三、调整业务
（5）单击“确定”按钮，返 回“生成凭证”窗口，选择 需要记账的单据，单击“确 定”按钮。
大师巨匠
会计宗师潘序伦
潘序伦先生是中国现代杰出的会计学家和教育家，他创立的立信会计事务所是中国第一家会计师事务所。 在从事会计事业的60余年中，潘序伦先生致力于会计革新与会计人才培养，为中国现代会计事业和社会经济 发展做出了不可磨灭的贡献，被誉为“中国现代会计之父”。
1．矢志不渝开现代会计先河 潘序伦先生出身书香门第，出国留学时就选定会计专业为终身职业，先后获得哈佛大学企业管理学硕士和 哥伦比亚大学政治经济学博士学位，是当时中国少有的在美国取得经济学博士学位的留学生。学成归国后， 他怀揣“教育救国”和“实业救国”的理想，在上海创办了“潘序伦会计师事务所”（后改为“立信会计事 务所”），并且在事务所内设立了会计补习夜校。作为“中西簿记之争”改革派的代表人物，潘序伦先生主 张对不适应时代发展的中式簿记进行彻底革新，他积极引进西方先进会计制度，统一会计名词，主编会计丛 书，开展会计学术研究，培养专业人才，开中国现代会计事业之先河。
存货核算系统与库存管理系统集成使用时，在库存管 理系统中填制的调拨单经审核后，系统会生成相应的其他 入库单和其他出库单，此时需要在存货核算系统中需要对 调拨单进行特殊记账。需要注意的是，如果调拨单在特殊 单据记账功能中已经记账，则由其生成的其他出入库单不 允许再进行正常单据记账。
存货业务会计核算处理
库存业务会计核算处理一、U8总账设置：1、设置“固定资产”科目2、设置“周转材料-低值易耗品”科目，下设四个三级科目：维修材料、安保材料、办公材料、工服劳保（若有其他项目可适当增加）二、仓库处理：1、固定资产处理：购进固定资产时，仓库填写《固定资产验收单》，经各相关部门签字后，仓库、财务、使用部门各留存一份。
购进固定资产以发票、送货单、固定资产验收单作为付款的附件。
2、其他物品处理：1）购进其他物品时，仓管员开具一式三联《入库单》，各联用途如下：A、存根联：仓管员留做登记库存材料明细账。
B、财务联：仓管员在每月22日将当月购进物品的所有入库单财务联及当月购进物品的明细表转交会计记账。
C、客户联：仓管员将入库单客户联、购货发票、供应商送货单一起作报销付款附件。
2）物品出库时，仓管员开具一式三联出库单，各联用途如下：A、存根联：仓管员留做登记库存材料明细账。
B、财务联：仓管员在每月25日将当月所有出库单财务联及物品出库明细表转交会计记账。
C、客户联：仓管员将出库单客户联交物品领用部门做领用登记。
3）月末处理：每月28日，仓管员将当月物品的库存月报表交会计存档，会计对物品进行抽查盘点。
每季末28日，仓管员督促各部门提供物品领用存明细表，各部门经理组织对领用物品进行自盘，出具盘点表，仓管员与会计共同对仓库及各部门重要物品进行盘点，了解各部门物品使用情况。
每半年，仓管员与会计对各部门所有物品进行盘点，出具盘点报告。
三、会计处理：1、购进固定资：若当月购进当月报账，根据已审批的转账付款通知单（附购货发票、供应商送货单、固定资产验收单）和支票或银行回单记账：借：固定资产贷：银行存款若当月购进且已验收当月未报账，根据各部门已签字的《固定资产验收单》记账：借：固定资产贷：应付账款报账付款时：借：应付账款贷：银行存款2、其他物品：会计根据入库单财务联及当月购进物品的明细表记账：借：周转材料-低值易耗品—维修材料—安保材料—办公材料—工服劳保贷：应付账款—供应商报销结账付款时，会计根据已审批的现金或转账付款通知单（附入库单客户联、购货发票、供应商送货单）和支票或银行回单记账：借：应付账款—供应商贷：现金或银行存款物品出库时，根据出库单财务联及物品出库明细表记账：借：管理费用-办公费贷：周转材料-低值易耗品—办公材料借：主营业务成本—维修及材料费贷：周转材料—低值易耗品—维修材料借：管理费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品—安保材料—工服劳保2011年___月物品入库明细表2011年___月物品出库明细表2011年___月库存月报表及固 定 资 产 验 收 单出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
存货核算的日常业务处理
02
仓库存货对照表
仓库存货对照表
步骤7：单击【过滤】按钮，即可打开【过滤条件选择-仓库存货对照】对话框，在其中输入要查看的“存货编码”的范围和“存货名称”，如图8-42所示。单击【过滤】按钮，即可按照设置的筛选条件重新显示存货。
仓库存货对照表
存货货位对照表和期初余额
1
2
产（商）品入库业务
1
01
基本设置创建完毕之后，就可以根据这个设置进行存货核算的日常业务，为存货核算的进行打下坚定的基础，使之更符合使用的需要。
02
本章小结
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产（商）品出库业务
2
产（商）品假退料业务
3
产（商）品调整业务
4
对产（商）品进行单据查询
5
存货核算的日常业务
具体的操作步骤如下：
产（商）品入库业务
产（商）品入库业务
如果要增加新的空白的入库单，只用在库存管理系统的入库业务中即可增加，在输入数据进行保存之后，即可增加新的入库单。
01
如果要修改某些入库单，只用单击【修改】按钮，即可处于修改状态，单击【定位】按钮，即可打开【过滤条件选择-入库单列表】对话框，如图8-64所示。在其中输入相应的内容，单击【过滤】按钮，即可显示定位的相应的入库单。
用友ERP-U8财务软件应用实务 （第2版）
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财务软件应用教程
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第8章 存货核算的日常业务处理
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存货核算的初始设置
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存货的会计账务处理
存货的会计账务处理实际成本法1. 发票与材料同时到达或材料已到、发票未到，但结算凭证已到借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2．发票已到、材料未到借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等3．材料已到、发票未到，也无结算凭证（1）暂不入账，等待发票。
（2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价值入账借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款（3）下月初予以冲回借：应付账款—暂估应付账款贷：原材料（4）发票到达时根据发票登记入账借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4．发出材料的会计处理（谁受益，谁负担）借：生产成本—基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）—辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（生产车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）贷：原材料计划成本法1. 采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。
借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款2. 验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。
借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（表示节约，或借方表示超支）3. 平时发出材料时，一律用计划成本。
借：生产成本等（实际成本）材料成本差异（结转节约差）贷：原材料（计划成本）材料成本差异（结转超支差）周转材料-包装物1. 生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物借：生产成本贷：周转材料—包装物2. 随同商品出售而不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物3. 随同商品出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料—包装物4. 出租给购买单位使用的包装物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：周转材料—包装物5. 出借给购买单位使用的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物周转材料-低值易耗品1.领用专用工具时：借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料—低值易耗品——在库2.每次领用时：借：制造费用等贷：周转材料—低值易耗品——摊销3.摊销完成时：借：周转材料—低值易耗品——摊销贷：周转材料—低值易耗品——在用委托加工物资（一）计入委托加工物资成本1. 加工中实际耗用物资的成本借：委托加工物资贷：原材料2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款3. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的借：委托加工物资贷：银行存款（二）不计入委托加工物资成本1. 加工费的增值税进项税额借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费×16%）2. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的借：应交税费—应交消费税贷：银行存款金额计算如下：（原材料成本+加工费用）÷（1-消费税税率）×消费税税率存货盘亏发现时：借：待处理财产损溢贷：库存商品或原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质）导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。
存货会计岗位业务操作指南,存货会计核算方法与账务处理
存货核算与账务处理〔一〕存货的概述存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
【提示】商品流通企业外购存货的进货费用，分两种状况： 一种是金额较小，发生时直接计入销售费用；另一种状况是金额较大，计入存货成本。
既可以在发生时计入，也可以先可以进行归集，期末再进行分摊〔已售商品的进货费用摊入当期损益—主营业务成本，未售商品的进货费用摊入期末存货成本〕。
注意与制造企业的区别。
4．发出存货的计价方法存货发出既可以采纳实际成本核算，又可以采纳计划成本核算。
实际成本法核算，企业可以采纳的存货发出的计价方法包括先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、各别计价法等方法。
计划成本核算，则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算，最终将计划成本调整为实际成本。
下面先就实际成本核算说明存货发出的计价。
〔1〕各别计价法 〔2〕先进先出法在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出存货成本偏低，利润偏高。
反之，利润偏低。
〔3〕全月一次加权平均法本期购入存货数量期初存货结存数量本期购入存货金额期初存货结存金额存货单位成本++=存货单位成本本月发出存货数量本月发出存货成本⨯=存货单位成本月末库存存货数量本月月末库存存货成本⨯=或者：本本月发月发出存货的实本本月收入存货月收入存本月初库初库存存货的实本月月末库月月末库存-+=〔4〕移动加权平均法本次进货数量原有库存存货的数量本次进货的实际成本本原有库存存货的实际成存货单位成本++=成本本次发货前存货的单位本次发出存货数量本次发出存货的成本⨯=本月月末存货单位成本月末库存存货的数量本月月末库存存货成本⨯=〔二〕原材料1．原材料按实际成本核算〔1〕投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
换入存货以公允价值为基础进行计量的会计处理 〔1〕不存在补价时：换入存货的入账成本＝换出资产的公允价值＋应付的相关税费－可抵扣的增值税进项税额 或＝换入存货的公允价值＋应支付的相关税费 换出资产的公允价值与其账面价值之差的处理：○1换出资产为存货的，应当作为销售处理，即以公允价值作为收入，涉及增值税的作出相应处理，同时结转成本； ○2换出资产为固定资产、无形资产的，其差作为营业外收入或营业外支出处理； ○3换出资产为长期股权投资的，其差计入投资收益。
存货的会计处理分录
存货一、存货的初始计量（一）外购的存货，初始计量由“价+税+费（入库前的合理支出）”借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：（1）若是不能抵扣的增值税进项税额或是未取得增值税的，无须列“应交税费—应交增值税（进项税额）”。
（2）企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用）借：预付账款贷：银行存款借：销售费用贷：预付账款（二）投资者投入存货的成本按投资合同或协议约定的价值确定借：原材料（约定价值或公允价值）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本（份额）资本公积—资本溢价（倒挤）二、存货成本的结转（一）对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品（二）对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料（三）包装物的会计处理1、生产领用的包装物借：制造费用等贷：周转材料—包装物2、出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物借：销售费用贷：周转材料—包装物3、出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物借：其他业务成本贷：周转材料—包装物三、期末存货的计量1、存货按照成本与可变现净值孰低计量。
2、成本高于可变现净值的，应当计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备可以在已计提的金额内转回。
3、存货跌价准备的结转借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品/原材料四、存货清查的会计处理（一）盘盈1、批准前借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢2、批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）盘亏或毁损1、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
批准前①计量收发差错等借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等②管理不善借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额转出）批准后借：管理费用（净损失）其他应收款（应收的赔款）银行存款（残料变现）原材料等（残料入库）贷：待处理财产损溢2、属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
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1 项目一 存货业务核算 2 任务一 存货收人业务 3 任务二 存货发出业务 4 任务三 其他存货业务 5 任务四 存货清杳业务
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模块二 账户设置和记账方法
6 任务五 存货减值业务 7 项目二 存货业务的管理 83 任务一 存货资金需要量核定 9 任务二 存货控制 10 任务三 存货日常管理—ABC分类控制法
外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。企业设计产品发 生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设产品所发生的、 可直接确定的设计费用应计入存货成本。
（５）商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的 各种商品。
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任务一 存货收入业务
（６）周转材料———包装物，指为了包装本企业的商品而储备的各种 包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其主要作用是盛装、装潢产品或 商品。
（７）周转材料———低值易耗品，指不能作为固定资产核算的各种用 具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程 中周转使用的容器等。其特点是单位价值较低，或使用期限相对于固定 资产较短，在使用过程中保持其原有实物形态基本不变。
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项目一 存货业务核算
【任务布置】
任务一 存货收入业务 任务二 存货发出业务 任务三 其他存货业务 任务四 存货清查业务 任务五 存货减值业务
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任务一 存货收入业务
一、存货定义
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过 程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包 括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品以及包装物、低值易耗品、 委托代销商品等。为了使企业的生产经营过程能连续不断地进行，企业 必须不断地购入、耗用或销售存货。因此，存货具有鲜明的流动性，是 企业流动资产的重要组成部分。
（８）委托代销商品，指企业委托其他单位代销的商品。
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任务一 存货收入业务
五、存货的初始计量
１.存贷成本的分类 应当按照存货成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和
其他成本。 （１）存货的采购成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、
运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的
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任务一 存货收入业务
（２）存货的加工成本。存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生 的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
直接人工是指企业在生产产品和提供劳务过程中发生的直接从事产品生 产和劳务提供人员的职工薪酬。
制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 （３）存货的其他成本。存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以
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任务一 存货收入业务
四、存货的内容
企业的存货通常包括以下内容： （１）原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产
品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件（备 品备件）、包装材料、外购半成品（外购件）等。 （２）在产品，指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产 工序加工的产品和已加工完毕尚未检验或检验但尚未办理入库手续的产 品。
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任务一 存货收入业务
（３）半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管， 但尚未制造完工，仍需进一步加工的中间产品。
（４）产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并已验收入库，可以 按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和 修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。
的一个重要标志。一般情况下，根据销售合同已经售出（取得现金或收 取现金的权力），所有权已经转移的存货，因其所含经济利益已不能流 入本企业，因而不能再作为企业的存货进行核算，即使该存货尚未运离 企业。企业在判断与该存货有关的经济利益能否流入企业时，通常应结 合考虑该存货所有权的归属，而不应当仅仅看其存放的地点等。
商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其 他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本， 也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。
已售商品的进货费用计入当期损益，未售商品的进货费用计入期末存货 成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当 期损益。
价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。
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任务一 存货收入业务
存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和 不能抵扣的增值税进项税额等，应计入存货采购成本的税费。
其他可归属于存货采购成本的费用，是指采购成本中除上述各项以外的 可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、 运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
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任务一 存货收入业务
二、存货的特征
存货区别于固定资产等非流动资产的最基本特征是，企业持有存货的最 终目的是出售，不论其是可供直接出售物，如企业的产成品、商品等， 还是需经过进一步加工后才能出售物，如原材料等。
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任务一 存货收入业务
三、存货的确认条件
存货必须在符合定义的前提下，同时满足下列两个条件，才能予以确认。 １.与该存货有关的经济利益很可能流入企业 通常，拥有存货的所有权是与该存货有关的经济利益很可能流入本企业
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任务一 存货收入业务
２.该存货的成本能够可靠地计量 成本或者价值能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。存货作为企
业资产的组成部分，要予以确认也必须能够对其成本进行可靠的计量。 存货的成本能够可靠地计量必须以取得的确凿证据为依据，并且具有可 验证性。如果存货成本不能可靠地计量，则不能确认为一项存货。如企 业承诺的订货合同，由于并未实际发生，不能可靠确认其成本，因此就 不能确认为购买企业的存货。