财政学之税收收入(PPT 47页)

我们为什么要纳税
二、税收的特征P162
税收的三个特征： 强制性、无偿性、固定性
强制性——政治权力，征税没商量，宪法 第56条有规定；
无偿性——不同于商品销售与服务收费； 固定性——依法征收，无法则无税（税收
法定主义）
纳税观念
由于税收具有强制性、无偿性， 是对纳税人利益的一种强制剥夺， 因此纳税人会想办法逃避纳税义 务。
（二）定额税率
定额税率亦称固定税额，是按单位征税 对象，直接规定固定税额的一种税率形式。 如原盐税
在我国，目前定额税率主要在财产课税、 资源课税中使用。
（三）累进税率
按征税对象数额大小划分为若干等级，每 个等级由地到高规定不同的税率，征税对象 数额越大，对应的税率越高。
累进税率又分为全额累进税率和超额累进 税率两种。
纳税观念
经常可以看到这样的宣传标语： 依法纳税光荣，偷税漏税可耻。 有人指出，这仅是将纳税放在道 德领域讨论问题，而实际上纳税 是法律领域的问题，决不能混为 一谈。
三 、税收的分类 P208
税收有多种分类，主要是按课税对象分为流转 税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为 税类。
我国1994年改革后形成以流转税类、所得税 类为双主体的税制。
全额累进税率是将课税对象的全部数额按 照与之相适应等级的累进税率征税。
超额累进税率是把征税对象划分为若干等 级，对每个等级部分分别规定相应税率，分 别计算税额，各级税额之和为应纳税额 。
全额累进税与超额累进税比较
税级
税率 （％）
适用全额累 进税率的应 税所得
适用超额 累进税率 的应税所 得
全额累 进税额
表8-1 全额累进税与超额累进税比较 （单位：元）
起征点与免征额：
起征点：税法规定的开始征税的 最低界限。
免征额：税法规定的征税对象中 免于征税的数额
课税基础（税基）：
税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的 全部数量。 法定税基是经济税基减去税法规定的税前 减免或扣除项目后的剩余数量。 税基与课税对象不同。
税率：
税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额／ 征税对象数量。 税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率
税
率
累进
比例
定额
O
税基
图8－1定额税率、比例税率和累进税率
（一）比例税率
比例税率是应征税额与征税对象数量为等 比关系。
比例税率的优点是：具有计算简便、利于 征管、促进效率
比例税率的缺点：比例税率调节收人的效 果欠佳，且有悖于量能纳税的原则，还显示 出累退的性质
超额累 进税额
25000以下
20
25001～50000
30
50001～75000
40
75001～100000
50
25000 50000 75000 100000 100000
25000 25000 25000 25000 100000
5000 15000 30000 50000 50000
5000 7500 100ห้องสมุดไป่ตู้0 12500 35000
税收制度要素包括：纳税义务人、征税对象、 税率、纳税期限、纳税环节等等，其中前三 个是最核心的要素。
纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对 什么东西征税的问题，税率解决征多少的问 题。纳税人是纳税主体，征税对象是征税的 客体，税率是税收制度的中心环节。
四、税收要素构成
纳税人：
纳税人亦称为纳税主体 ：它是指税法规定的直接 负有纳税义务的单位和个人。 纳税人和负税人有时一致，有时不一致。如对所 得和财产征税，是一致的，对商品和劳务征税，是 不一致的
课税对象（税收客体）：
课 税 对 象 是 指 税 法 规 定 的 征 税 标 的 物 ， 是 征税的根据，说明对什么课税。 （1）税目 ：是征税对象的具体内容。 （2）计税依据（课税标准）
有的税种征税对象和计税依据是一致的， 如各种所得税 （3）税源：税源是税收收入的来源，即各种 税收收入的最终出处
第五章 税收收入 P160
第一节 税收的特征
一、税收的内涵 “税”字由“禾”与“兑”两字组成，古已有之，与租、
赋、捐经常共用。郭沫若曾有诗云：自古未闻粪有税， 如今只有屁无捐。 国家征税的目的是为了实现其职能、满足社会公共需要 税收征税主体是国家，征税的依据是政治权力 税收分配的客体是国民收入
案例二十一、我在美国国 税局工作
案例二十三、「鹅叫最少」的税种
案例二十五、关于纳税观念
插图：“追星族”反映什么经济现 象？
1996年到 2001年间， 晓庆文化艺 术有限公司 及其总经理 靖军以各种 方式、手段 不履行依法 纳税的义务， 涉嫌偷税犯 罪52起，偷 税共计人民 币848万余 元。
内容提要：税收是政府为实现其职能需要，凭借其政治 权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入 的一种主要形式。本章从税收原则，税负转嫁与归宿， 税收经济效应三个方面介绍了税收的基本理论。首先介 绍税收的分类方法及税制体系；其次，从税种、税源和 税率三方面简介税制结构设计问题；最后，按照课税对 象的分类办法，分别阐述和介绍有关税类，其内容包括 商品课税、所得课税和财产课税。
为实现征税的目的，征税一方一 方面以法治税，另一方面加强税 法宣传，增强人们的纳税观念。 总体而言，我国目前的纳税观念 还比较薄弱。
税收离我们有多近
是奖你 否学是 需金纳 要、税 纳助人 税学吗 ？金？
、你 副依 食法 品纳 补税 贴了
吗 ？
依法治税 服务人民
案例
视频——税收史画 思考——为什么需要税收？
格言快递
Life is but a horse,either you ride it or it rides you. 人生就象一匹马，你不驾驭它， 它就驾驭你。
There's no harm in trying. 试试总没有坏处。
Knowledge is power. 知识就是力量。
第五章 税收收入
注释：流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、 流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为 征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的 产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税 等）是政府财政收入的重要来源。
税收分类P208
税制要素 P164
第三节 税收要素构成 P164