会计制度设计 答案

第二章会计制度设计是指对会计的规范和准则所涉及的会计核算组织体系、会计监督体系及其他涉及会计工作的有关方面进行设计。

它应当包括如下内容：会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员制度、会计工作管理制度。

中小企业会计制度设计也应包括这几个方面的内容。

（1）中小企业会计制度设计应符合它们自身的实际情况，不宜过分繁琐复杂。

为使设计的会计制度具有较强的可操作性，中小企业在进行会计制度设计时，要从实际出发，根据企业的具体情况来进行设计。

考虑到中小企业规模较小、经营管理水平较低、会计人员素质不高等情况，中小企业设计的会计制度应简便易行，不宜过分繁琐、复杂。

（2）中小企业会计制度应以满足管理需要和税收征管为主。

这是由中小企业会计信息使用者的有限性及其会计需求的有限性决定的。

从会计信息使用者方面看，目前我国中小企业的会计信息使用者主要是企业的单一业主或有限的股东以及国家税务部门等。

对于单一业主或企业股东来说，由于他们的个人利益与中小企业的利益高度相关，他们对企业的经济效益和发展前景十分关心。

同时，由于中小企业许多都是所有权与经营权合而为一，业主和股东可直接参与企业的经营管理，他们需要获得相关会计信息，以不断改善经营管理。

因此中小企业会计制度设计要符合企业管理工作的需要，考虑企业的内部信息需求。

（3）中小企业会计制度设计要具有一定的包容性，适应企业未来发展的需要。

中小企业进行会计制度设计还应意识到，尽管目前的会计需求很简单，但随着企业的成长，中小企业有可能转化为大企业，企业的会计需求也会变得越来越复杂。

企业将需要更加详细的内部管理信息，外部使用者也要求将会计信息揭示得更加充分。

因此，设计会计制度时应允分考虑目前会计制度与未来会计制度的衔接，增强制度的灵活性和相对稳定性。

（4）中小企业会计制度设计要符合成本效益原则。

会计制度设计的目的是规范会计行为，保证企业目标的实现，但不能因规范会计行为就不讲运行质量和工作效率。

在进行会计制度设计时，要考虑制度收益和制度成本的关系，选择制度效益最大的方案。

第三章1、上述案例该服务行业会计组织机构设计的特点：该服务业经营规模较大且业务量比较大会计岗位分工比较细按业务内容明细进行了详细划分，总会计师下设财务部经理和采购部经理，各个部门下面又下设各个组，各个组下面又分明细进行核算。

该单位为了管理上明细核算采购与经营下设的各个明细的成本项目及时采取措施节约成本费用因此分工详细，内部分工明确具体但及时反馈信息的速度会相对减慢，相应的对提高工作管理效率会产生一定的阻碍。

2、上述案例制造企业组织机构的特点：该制造企业会计机构内部控制制度较强，该公司除了重要的账务处理采用手工账簿备查或核算方便，手工做账已渐渐退出企业采用电脑账务处理所以下设了会计电算化系统；手工部分按照核算的内容进行了划分分工明确。

核算程序相对上面的较简单使得工作内容相对容易多了提高了工作效率。

3、上述案例的集团公司总部企业组织机构的特点：该企业属于一个规模大负责的业务都是大的业务核算，核算的内容分工明确详细的账务处理不再需要处理只需要总部的账务处理，是对各个分公司的核算内容进行收集与整理编制总的。

该企业采用这样的组织机构不仅效率提高管理上核算更加精确同时也为企业和外界提供了分析的资料，这种机构有利于将核算复杂的企业简单化！第五章11.为该公司设计出与下列业务相关的原始凭证，指出各种原始凭证应设计为几个联次，及每个联次的作用（1）与购货有关的原始凭证1、请购单,一式四联：请购部门、采购部、财务、存根2、订单，一式四联：采购、仓库、财务、销售厂商3、购货取得的发票，财务部保存发票联和抵扣联4、检验单，一式四联：质检、仓库、财务、存根5、入库单，一式四联:存根、会计、统计、保管6、采购合同：采购方和销售方各执一份（2）与销货有关的原始凭证1、销售合同，销售方和采购方各执一份；2、销售发票：一式四联记账联、发票联、抵扣联、存根3、出库单：一式四联仓库、财务、厂商、存根（3）与生产、成本计算有关的原始凭证1、生产领料单：一式四联仓库、车间、财务、存根2、产成品入库单：一式四联仓库、车间、财务、存根3、工时统计单统计、财务、人事、计划4、成本计算单财务自己编制并作为结转生产成本凭证附件留存2.为该公司设计一下会计核算组织程序以及与其相适应的记帐凭证格式和账簿种类采用记账凭证核算组织程序：根据发生的经济业务取得的原始凭证，据实填列记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账、明细账和总账，进而编制财务会计报表。

记账凭证格式统一使用记账凭证一种格式即可。

账簿设置：总账；明细账：三栏式、多栏式（期间费用、成本及增值税）、数量金额式（存货、固定资产、主营业务成本、主营业务收入）日记账：现金日记账和银行存款日记账。

第六章1内部控制的主要缺陷；管理层串通舞弊，导致内部控制制度失灵。

2可以采取以下两种措施;(1)进行职工素质控制。

内部控制的成败关键往往在于职工素质的高低程度，因此通过素质控制以保证职工忠诚，正直。

（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行工作岗位轮换，可及时发现错误情况。

第七章夏园宾馆货币资金管理中的可取之处以及存在的问题：可取之处：记账人员和出纳人员不为同一人，符合内部牵制制度的规定，有利于加强会计人员之间的相互监督。

夏园宾馆实行了会计电算化管理，能有效的管理资金。

大额报销要由部门经理签字，有利于加强对资金的控制，防止会计舞弊。

宾馆将每日营业结束盘点库存现金，可以及时查明账实数，账实不符找出原因。

不可取之处：夏园宾馆的银行印鉴保管复核为同一人违反了银行印鉴不能由同一人保管的规定。

2夏园宾馆现金管理制度设计：1.可使用现金的范围：职工工资、各种工资性津贴；个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金之处；向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员随身携带的差旅费；结算起点在1000元以下的现金支出。

2.现金的保管和审批每日工作结束时对库存现金进行盘点，不能以借据和白条顶库，账实不符时应及时查明原因并处理。

单位一般开支由会计主管审批签字，大额现金支付必须由部门经理审批签字。

3.现金的收付制度：单位应在现金使用范围内使用现金；必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额，单位库存现金限额为开户单位3~5天的日常零星开支2000元；出纳人员不能保管银行印鉴，不得办理记账、复核；当日现金收入应送存银行，不得从收入中支付现金即不得坐支；当日送存有困难的，应及时与开户行取得联系。

4.出纳人员根据会计人员审核无误的收付凭证办理现金业务。

5.单位建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结。

夏园宾馆银行存款的管理制度设计：（一）企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定。

除符合现金使用范围的业务可使用现金结算外，其余均应采用转账方式结算。

（二）严格遵守银行结算纪律。

不得签发空头和远期支票，不得无理拒绝付款、任意占用他人资金不得签发，不得取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金，严格保管和正确使用银行结算凭证，作废的票据应单独保存。

（三）不准出租出借银行帐户公司应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。

（四）签发支票必须盖有公司财务专用章和有关负责人印鉴 (与银行留存的印鉴相同) 方为有效，财务专用章和有关负责人名章应分别指定专人保管，不得由一人统一保管使用。

（五）出纳人员应按照审核无误收付款凭证逐日逐笔的登记银行存款日记账。

（六）单位银行存款日记账每月至少与银行核对一次。

会计人员对未达账项应编制银行存款余额调节表，并交给主管复核，年末应与银行对账单一并存档。

第八章1．控制弱点：（1）仓库只填一张“请购单”，无法核对供销科所订立的材料是否为本公司所需，也不宜发现供销科未经公司领导批准前，自行定货现象。

（2）虽然要求材料采购按计划执行，但对无相应的检查措施，加上对采购业务的批准与执行均由一个部门来负责，因而缺乏必需的控制。

（3）供销科未设立材料明细帐，不便于随时掌握材料的收发动态，不便与确定相适当的采购时间。

2．提出改进意见：（1）仓库填制的“请购单”该为“一式三联”。

3（2）采购业务的审批，应由生产计划科负责，供销科只负责材料的采购业务。

（3）“请购单”的处理程序：A．仓库填写“请购单”后，交生产计划科审批。

B．生产计划科审批后，一联留存，一联退回仓库备查，一联交供销科办理定货和采购手续。

C．仓库将批准的“请购单”内容与原定的采购计划不一致的，由公司领导审查批准。

（4）相应增加一份采购合同副本转给生产计划科，以便与批准的“请购单”相核对。

（5）供销科增加一套材料明细帐（可只记数量），以便随时掌握材料的增减变动。

第九章一、核算方法的选择中小型企业一般指资产规模较小、产品的生产工艺流程和产品结构及所用原材料大部分相同的、管理人员（财务人员少）相对精简的企业，管理结构通常是垂直管理体系。

中小型企业因数量多而在经济结构链中起着不可少的作用。

随着全球经济一体化时代到来，具备先进技术的人员创办新兴的科技型企业将不断的增加。

中小型企业因受到财力、物力和人力的瓶颈，企业内部管理水平、财务决策能力、成本核算制度、财务控制制度等基本制度一般不完整、不系统带来会计基础工作薄弱、会计信息数据采集不准确。

在生产过程中具体表现为：①没有专职的成本核算人员；②辅助核算部门没有独立核算；③车间物流划分不明显、传递手续不完善而导致数据失真；④车间生产管理人员与行政管理人员不区分。

中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能符合其管理的需要；也同时决定了他们大多数使用的是实际成本法，而不会采用标准成本法或其他的成本核算方法。

二、中小企业的管理模式决定其应使用简易的成本核算方法中小型企业，无论其生产什么类型的产品，也不论管理标准如何，最终目标都是要按照产品品种算出产品成本。

按产品品种计算成本，是产品成本计算最基本要求，品种法是最基本的成本计算方法。

若有需要或管理上要求按订单生产，也可采用分批法。

同时因小企业一般不对外筹集资金或者筹借金额较小，一般不要向金融机构报送报表而只需向税务部门报送税务报表，所执行的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《小企业会计制度》，执行的将是符合税法规定的一种简易的能满足税法要求的会计政策，从而达到不违法税法规定，避免涉嫌偷税漏税。

三、基本科目设置和成本核算思路1．不分别设置基本生产成本和辅助生产成本两大科目，将其合并为一个生产成本科目，不再按产品设明细账，直接设原材料、工资薪酬、动力费用、制造费用等几个二级明4细科目对大项费用进行归集。