第五章建设项目财务收支审计
四川省国家建设项目审计办法-四川省人民政府令[第127号]
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四川省国家建设项目审计办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省人民政府令（第１２７号）《四川省国家建设项目审计办法》已经１９９９年６月２４日省人民政府第２５次常务会议通过，现予发布施行。
代省长张中伟一九九九年六月二十八日四川省国家建设项目审计办法第一章总则第一条为加强国家建设项目审计监督，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》等法律、法规和国家有关规定，结合四川实际，制定本办法。
第二条在四川省行政区域内进行的国家建设项目以及有关建设、设计、施工、采购、工程监理等单位与国家建设项目直接有关的财务收支，应当依法接受审计监督。
审计机关对前款所列财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。
第三条本办法所称国家建设项目，是指以国有资产投资为主或者以国有资产融资为主的基本建设项目和技术改造项目，包括使用国家财政性资金、政府设立的专项建设资金、国家统一借贷的外资款项等进行的基本建设项目、技术改造项目。
第四条各级审计机关应当按照国家有关规定编制年度审计计划，依照法定职责权限和本办法规定，对本行政区域内的国家建设项目的总概算（预算）、年度预算的执行情况以及年度决算、项目竣工决算，依法进行审计监督。
审计机关履行审计监督职责所需经费，列入每年年初编制的财政预算，由本级人民政府予以保证。
第五条审计机关对国家建设项目实施审计监督时，可根据工作需要，聘请具有特殊专业知识和技能的人员参予相关审计事项的审计工作。
第六条审计机关开展国家建设项目审计，应当向有关部门通报审计事项，提出审计意见和建议；项目审计后要向同级人民政府报告审计结果。
审计机关有权向社会公布有关建设项目的审计结果。
工程项目财务审计制度
工程项目财务审计制度一、总则为规范工程项目的财务管理，保障资金使用的安全性和有效性，维护工程项目的正常运作，特制定本审计制度。
二、审计范围1. 工程项目的全部资金收支；2. 工程项目的各项费用支出；3. 工程项目的资产负债状况；4. 工程项目的绩效评价。
三、审计机构本审计制度由工程项目财务部门负责执行，委托专业审计机构进行审计，确保审计程序的独立性和公正性。
四、审计原则1. 审计程序必须按照法律法规要求执行；2. 审计过程必须严格按照程序进行，不得有违规操作；3. 审计结果必须真实客观，不得有造假或隐瞒情况。
五、审计程序1. 制定审计计划：确定审计对象、审计范围和审计时间，并报相关部门审核批准；2. 收集审计证据：搜集有关资料文件和信息资料，形成审计证据；3. 进行审计核实：对各项财务数据进行核实和比对，确定财务状况；4. 进行风险评估：对可能存在的风险进行评估分析，确保审计结果准确性；5. 出具审计报告：将审计结果以书面形式呈现，报送相关部门审批。
六、审计结果处理1. 合规情况：如审计结果符合法规要求，则予以通过；2. 异常情况：如审计结果发现异常情况，需及时报告相关部门并进行整改；3. 复审程序：对整改情况进行复审，确认问题已经得到解决；4. 结案程序：经过复审合格后，交由有权机构结案。
七、保密原则1. 审计过程中所有相关资料和信息均属机密，不得外泄；2. 审计结果也属机密信息，不得擅自公开；3. 保障审计人员和审计对象的个人信息安全。
八、法律责任1. 对于违反审计制度的行为，将按照法律法规进行处理；2. 对于故意造成损失的行为，将追究法律责任。
九、其他事项1. 如有需要调整审计制度内容，需经相关部门批准；2. 本制度自公布之日起生效，如有疑义，按相关法律法规解释。
以上即为工程项目财务审计制度，所有相关人员必须严格按照本制度执行，确保工程项目的财务安全和正常运作。
财务收支审计实施方案7篇
财务收支审计实施方案7篇财务收支审计实施方案【篇1】第一章总则第一条：为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》、《濠江区教育系统单位财务内控制度》、《濠江区教育系统会计工作职责》和《濠江区教育系统出纳工作职责》以及其他有关财经法规与教育法律法规的规定，结合我校办学特点，制定本学校财务管理制度。
第二条：财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；规范财务和会计行为；坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝奢侈浪费；正确处理国家、集体和个人三者利益的关系。
第三条：财务管理的任务是：合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资金管理，建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。
第二章财务组织管理制度第一节财务管理体制第一条：校长对本校财务管理、会计核算和会计资料的合法性、真实性及完整性负领导责任。
第二条：本校财务工作接受上级主管部门以及财政、审计、纪检、监察、税务、物价等部门的领导、检查、监督和业务指导。
第二节校长对财会工作的领导职责第一条：贯彻党和国家的财经方针、政策、法律和法规，执行上级业务主管部门的文件精神，遵守各项财会法规和财经纪律。
第二条：对财会人员进行政治思想和职业道德的教育，定期进行专业业务培训，提高专业人员的业务素质，提高理财水平。
第三条：领导财会人员建立健全本校财务规章制度，规范学校财务行为，对学校重点经济活动制定财务控制和监督办法。
第四条：坚持民主集中制原则，根据学校班子集体决定，对学校的重大经济事项作出决策，审阅学校各类报表，对财务管理提出指导性意见。
第三节会计工作职责第一条：贯彻执行《会计法》、国家统一的会计制度及财务部门的各项财务政策、法规和制度。
第二条：负责工会财务、帐目等会计档案的监督、使用、管理工作。
第五章审计的对象
审计三大分支的区别：
独立审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿
对象
会计报表的合 财政收支及公 内部管理制度 法公允一贯 共资金的合理 的执行
第三节 审计的分类
按照一定的标准，将性质相同或相近的审计活动归属于 一种审计类型的做法，即为审计分类。
按审计主体分类 按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
经济责任审计
一、按照审计主体的分类
（一）按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计 及社会审计
根据《审计法》的规定，我国国家审计的 总体目标是对财政收支和财务收支的真实、合法、 效益进行审查和评价。
三、审计具体目标
审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的程度 不同，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。
（一）一般审计目标 在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下七个方面： 1、总体的合理性 2、金额的真实性 3、金额的完整性 4、资产的所有权
（三）有关的经济活动
现代审计监督活动在评价受托者的经济责任方面不断扩 大，不仅包括财政、财务收支方面的经济责任，也包括与绩 效高低有关的经营管理方面的经济责任。所以现代审计的对 象，既包括会计资料及其所反映的财政、财务收支活动，也 包括其他经济资料及其所反映的与财政、财务收支有关的经 济活动，如经营活动和管理活动。
一、被审计单位的会计资料及其有关的经济资料 （一）会计报表
会计报表是重要的会计资料之一，会计报表 的内容不外乎两个方面，即常规性审查和实质性 审查。会计报表常规性审查即报表形式的审查； 会计报表实质性审查即报表内容的审查，主要包 括报表内容真实性、合法性审查和报表内容合理 性、有效性审查。
建设单位财务制度范本
建设单位财务制度范本第一章总则第一条为加强建设单位的财务管理，规范财务行为，保障建设单位利益，依据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于建设单位的财务管理工作，具体内容包括收支管理、资金管理、会计核算、财务监督等方面。
第三条建设单位应当遵守国家有关财务管理法律法规，加强内部财务控制，健全财务制度，规范财务行为，保障财产安全。
第四条建设单位应当建立健全财务管理制度，建立专门的财务管理部门，配备专业的财务管理人员，确保财务管理工作正常开展。
第五条建设单位应当加强财务信息披露，及时公布财务信息，接受社会监督，提高财务管理的透明度和效率。
第六条建设单位应当建立健全财务审计制度，定期对财务工作进行审计，确保财务数据的真实性、合法性和可靠性。
第七条建设单位应当建立健全风险管理制度，识别、评估和应对各类风险，保障财务安全和稳定。
第八条建设单位应当加强对财务管理人员的培训和考核，提高其专业素养和责任意识，保障财务管理工作的质量和效率。
第二章财务管理第九条建设单位应当建立健全收支管理制度，规范资金的收入和支出行为，确保资金使用的合理性和合法性。
第十条建设单位应当建立健全资金管理制度，合理安排和使用资金，确保各项支出符合预算和财务计划。
第十一条建设单位应当建立健全会计核算制度，规范会计核算行为，确保财务数据的真实性和准确性。
第十二条建设单位应当建立健全内部控制制度，建立完善的内部控制机制，加强对财务活动的监督和管理。
第十三条建设单位应当建立健全财务报告制度，定期编制和公布财务报告，确保财务信息的准确和完整。
第十四条建设单位应当建立健全财务监督机制，履行财务监督职责，发现和纠正财务管理工作中的问题。
第三章财务制度第十五条建设单位应当根据实际情况，制定相关财务制度，确保财务管理工作的有序开展。
第十六条建设单位应当制定资金管理制度，规范资金的收支和使用行为，提高资金使用效率。
第十七条建设单位应当制定会计核算制度，规范会计核算活动，确保财务数据的真实性和准确性。
大学高校工程项目审计实施办法规定
大学高校工程项目审计实施办法规定第一章总则第一条为进一步规范我校工程项目审计工作，加强工程项目的监督与管理，提高建设资金使用效益，根据《教育部关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》（教财[2000]16 号）、财政部建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369 号）和《X 省政府投资建设项目审计监督办法》（X省人民政府令第 277 号）等法律法规，结合学校实际，特制定本办法。
第二条本办法所称工程项目，是指学校使用各类资金投资的基建及维修工程项目，包括土建、安装、装饰、修缮、市政、园林绿化等工程。
第三条本办法所称工程项目审计，是指学校审计部门对工程项目建设和相关管理活动的合法性、适当性、有效性进行审查和评价，有效控制和合理确定工程造价，规范工程管理的内部审计活动。
第四条工程项目审计由学校审计部门根据内部审计资源和建设工程实际，确定自行审计或委托审计；选择社会中介机构采取招标等公平竞争方式；工程项目审计费用，按照学校与中标社会中介机构合同费率计算确定，列入工程项目建设成本。
第五条学校的工程项目竣工结算实行必审制度，未经审计的，学校有关部门不得办理工程价款结算、财务决算手续。
第二章工程项目审计内容第六条前期事项审查：基本建设立项程序和工程设计、招标代理以及监理单位确定的合规性；经济合同内容的有效性、真实性。
第七条预算审核：招标工程项目清单控制价的准确性，是否存在虚报虚列工程项目、清单漏项、工程量计算错误、计价依据错误等。
第八条竣工结算审计：竣工结算资料的完整性；工程施工内容是否符合合同、招标文件及图纸要求；工程变更的真实性、变更程序的合法性；隐蔽工程勘验记录；工程设备和材料采购的合规性；工程量计算、计价依据、工程款支付、工程索赔、暂估价结算是否正确、合规等。
第三章竣工结算审计程序第九条工程项目竣工验收后，工程建设管理部门督促施工单位对验收中发现的问题进行整改，完善书面材料，在合同约定期限内完成竣工结算编制。
财务收支审计实施办法(试行)
财务收支审计实施办法(试行)第一章总则第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据《中华人民共和国审计法》规定和《XXX公司内部审计管理办法》实施要求，制定本办法。
第二条本办法所称财务收支审计，是指XXXXX公司（以下简称“公司”）内部审计机构和审计人员依据财经法律法规和内部规章制度对公司所属单位（以下简称“所属单位”）在经济活动中发生的收入、支出、资产、负债、权益和损益等会计要素的真实性、合法性和效益性以及相关的内部控制制度建设、执行情况所进行的审计评价活动。
第三条本办法所称的所属单位包括全资、控股以及占主导地位的公司制企业，公司所属分公司、管理处、建设项目办公室。
第四条财务收支审计目标是规范所属单位财务收支活动，保证财务预算执行和财务决算编制真实、合法、有效，促进所属单位认真贯彻执行国家的财经法律法规和公司内部规章制度，促进所属单位规范、合规运营，提高公司整体经济效益。
第五条所属单位财务收支审计由公司审计部（以下简称“审计部”）组织和管理。
第二章审计立项第六条财务收支审计将依据所属单位股权结构，遵循谁控制谁审计。
原则上下审一级，特殊情况下所属单位的下级单位也可由审计部组织、实施审计。
第七条所属单位财务收支审计由审计部制定计划。
审计计划要根据公司总体部署，合理安排财务收支审计和领导人员任期经济责任审计，确保所属单位每三年接受一次全面审计。
第八条财务收支审计由审计部组织和实施，也可委托符合条件的社会审计机构进行审计。
第三章审计内容第九条财务收支审计内容一般应包括：1.审查内控制度建立和执行情况；2.审查预算执行情况；3.审查审计期间各项资产、负债、损益、净资产的真实性和合法性以及会计核算的规范性；4.审查企业资产质量；5.审查重大经济活动的合规性、有效性；6.审查专项资金管理、使用及效果；7.审查遵守财经法规及廉政建设规定情况。
第十条内控制度建立和执行情况审查审查是否建立了必要的规章制度，建立的规章制度是否符合法律法规要求和公司规定，各项制度是否得到有效执行，内部职责分工是否明确，是否执行了不相容职务分离原则。
建设项目财务管理制度
第一章总则第一条为加强建设项目财务管理，规范财务行为，确保建设项目资金合理使用，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位所有建设项目，包括新建、改建、扩建和技术改造项目。
第三条建设项目财务管理应遵循以下原则：1. 合法合规原则：建设项目财务活动必须遵守国家法律法规，严格执行财务制度；2. 专款专用原则：建设项目资金必须按照批准的用途使用，不得挪用、挤占；3. 严谨规范原则：建设项目财务管理工作应严谨规范，确保财务信息的真实、准确、完整；4. 效率效益原则：提高资金使用效率，确保建设项目投资效益最大化。
第二章组织机构与职责第四条成立建设项目财务管理工作领导小组，负责建设项目财务管理的组织、协调和监督工作。
第五条建设项目财务管理工作领导小组职责：1. 制定建设项目财务管理制度，并组织实施；2. 审核建设项目资金预算，监督资金使用情况；3. 组织建设项目财务审计，确保财务活动合规；4. 分析建设项目财务状况，提出改进措施；5. 处理建设项目财务纠纷，维护单位合法权益。
第六条建设项目财务部门负责建设项目财务管理的具体工作，包括：1. 编制建设项目财务预算，报领导小组审批；2. 根据预算，办理建设项目资金拨付手续；3. 监督建设项目资金使用，确保专款专用；4. 负责建设项目财务核算、报表编制和财务分析；5. 参与建设项目财务审计，提供财务资料。
第三章资金管理第七条建设项目资金管理应严格执行预算管理，按照批准的预算执行。
第八条建设项目资金预算编制应充分考虑项目需求，合理确定资金使用计划。
第九条建设项目资金拨付应按照预算执行，不得擅自改变用途。
第十条建设项目资金使用应实行专款专用，确保资金安全。
第四章财务核算与报告第十一条建设项目财务核算应按照国家会计制度执行，确保财务信息的真实、准确、完整。
第十二条建设项目财务报告应按照规定格式编制，及时报送领导小组审批。
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第五章建设项目财务收支审计测试卷
（本卷总分60 分）
一、单项选择题（每题1分，共9分）
1、下列（）不属于设备投资审计的内容。
A.审计设备采购计划
B.审计采购成本
C.审计设备投资完成额
D.审计设备投资来源
2、下列（）不属于基建收入审计要点。
A.审计建设单位的资金来源是否恰当
B.审计建设单位的基建收入是否符合国家规定的基建收入的范围
C.审计基建收入的账务处理是否正确
D.审计基建收入是否依法缴纳所得税
3、下列（）不是建设项目会计报表。
A.资金平衡表
B.基建投资表
C.待摊投资明细表
D.项目评价表
4、下列（）不是待摊费用明细表的审计内容。
A.待摊投资明细表
B.贷转存利息收入
C.汇总损益
D.业务招待费
5、工程管理目标是工期目标.投资目标和（）。
A. 真实性目标
B. 合法性目标
C. 有效性目标
D. 质量目标
6、建设项目主要包括基本建设项目和（）。
A.改建项目
B.续建项目
C.恢复建设项目
D.技术改造项目
7、由建设单位编制反映全部项目全部实际建设成本的技术经济文件是（）。
A.竣工结算
B.设计概算
C.竣工决算
D.投资估算
8、项目可行性的指标是（）。
A.NPV≤0
B.NPV＜0
C.NPV≥0
D.NPV＜ic
9、施工许可证的申请者是（）。
A.建设单位
B.施工单位
C.设计单位
D.审计机关
二、判断改错题（每题2分，共12分）
1、基建投资借款是指建设单位按规定条件向有关方面借入的无偿使用的基本建设资金。
（）
2、审计业务招待费时，注意业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的5%。
（）
3、待核销基建支出是指基本建设非经营性项目发生的能形成交付使用资产而等待核销的特殊支出，如江河清障、航道清淤等。
（）
4、竣工决算财务报表审计时，需重点审计尾工工程是否超过项目投资总额概算的5%，若超过，则不能编制项目竣工财务决算。
（）
5、按照我国有关文件要求，甲乙双方必须在工程的竣工决算审计之后，才能办理竣工结算。
（）
6、评标方法分为综合评标法和最低报价法。
（）
三、名词解释（每题3分，共9分）
1、投资项目资本金
2、待摊投资支出
3、待核销基建支出
四、简答题（每题5分，共20分）
1、简述预算内基建拨款审计的内容。
2、基建投资借款审计应从哪几个方面进行？
3、如何理解交付使用资产？
4、简述建设项目会计报表审计的主要内容。
五、案例分析题（本题10分）
1、某审计小组对某市住宅试点小区一幢住宅楼已经选定的设计方案的适当性进行审计，相关资料如下：该项目有三个设计方案以供选择，已知A方案成本为每平方米2000元，B方案成本为每平方米2300元，C方案为每平方米1900元。
对比资料如下表所示：
试针对上述资料进行最优方案选择。
第五章建设项目财务收支审计答卷
一、单项选择题（每题1分，共8分）
DADDD DCCA
二、判断改错题（每题2分，共8分）
1、错。
“无偿使用”改为“有偿使用”。
2、错。
“5%”改为“10%”。
3、错。
“能”改为“不能”。
4、对。
5、对。
6、错。
“最低报价法”改为“最低有效报价法”。
三、名词解释（每题3分，共9分）
1、投资项目资本金：是指在投资项目总投资中，由投资者认缴的出资额，对投资项目来说是非债务性资金，项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务；投资者可以按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资，但不得以任何方式抽回。
2、待摊投资支出：是指建设单位按项目概算内容发生的、按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费等。
3、待核销基建支出：是指基本建设非经营性项目发生的不能形成交付使用资产而等待核销的特殊支出，如江河清障、航道清淤等。
四、简答题（每题5分，共20分）
1、简述预算内基建拨款审计的内容。
答：（1）审计建设单位是否符合预算拨款的范围；
（2）审计建设项目是否已经纳入批准的年度基本建设计划；
（3）审计建设单位取得预算拨款的依据是否完备合法；
（4）进口设备转账拨款的审计；
（5）器材转账拨款审计。
2、基建投资借款审计应从哪几个方面进行？
答：（1）审计借款的对象、范围和条件；
（2）审计借款的依据是否真实、齐全；
（3）审计借款合同的签订；
（4）审计基建投资借款的使用情况；
（5）审计基建投资借款的偿还情况。
3、如何理解交付使用资产？
答：交付使用资产是指建设单位已经完成了建设与购置的过程，并已办理了验收交接手续，交付给生产单位或其他使用单位的各项资产。
它包括固定资产；为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产；土地使用权、专利权、专有技术等无形资产；未计入固定资产、流动资产价值的各项递延资产。
交付使用资产是建设单位进行基本建设工作的最终物质成果，是用货币形式反映的交付使用资产的实际成本，是综合反映基本建设投资效果的一项主要指标。
4、简述建设项目会计报表审计的主要内容。
答：（1）建设项目会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合会计准则、会计制度的规定。
（2）审计各种建设项目会计报表的编制依据，如各种统计汇总资料、会计账簿、会计凭证等是否充分、真实、合规，数字是否准确有效。
（3）审计建设项目会计报表的各项内容是否按会计制度的要求填写，所填列的数字是否准确，说明是否清楚，补充资料是否齐全。
（4）审计建设项目会计报表所填列的内容中反映同一经济业务的经济指标是否相同。
（5）审计建设项目会计报表与统计表、计划表等其他报表之间的相互关系。
（6）在建设项目会计报表审计工作中应注意从总体上掌握以下内容：审计基建拨款、贷款使用效果是否良好；审计投资完成情况；审计在建工程和交付使用资产是否正常；审计基建结余资金是否真实、合理。
五、案例分析题（本题10分）
1、某审计小组对某市住宅试点小区一幢住宅楼已经选定的设计方案的适当性进行审计，相关资料如下：该项目有三个设计方案以供选择，已知A方案成本为每平方米2000元，B方
试针对上述资料进行最优方案选择。
（见第二章）。