会计经验：提前报废的固定资产账务处理
固定资产提前报废账务处理
固定资产提前报废账务处理1.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔xx〕170号)第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
2. 条例第十条内容如下：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.会计处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款(发生的清理费用)应交税费——应交增值税(进项税额转出)借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入。
未提完折旧的固定资产提前报废怎样做账务处理2016-8-16 15:24 提问者：漂沫| 浏览次数：1915次2016-8-16 15:34 最佳答案先把净值转入“固定资产清理”科目。
借：固定资产清理累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原值)变卖残值：借：现金贷：固定资产清理清理中发生的费用：借：固定资产清理贷：现金将固定资产清理的净损失最后转入营业外支出：借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产账上已做提前报废处理，但实物仍在用或者仍未进行处理，应经税务机关审批后才能税前扣2016年01月28日咨询问题：《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2016〕88号)第二十四条规定“固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失”，请问这里的残值是指按预计残值率计算出来的残值，还是实际处置后残料收入如果固定资产账上已做提前报废处理，但实物仍在用或者虽然不在用，仍未进行处理，这部分的损失可否申请税前扣除答复：根据《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2016]88号)规定：“第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
固定资产清理的账务处理和会计分录
固定资产清理的账务处理和会计分录(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税借：固定资产清理贷：应交税金，应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外收入，处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失借：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外支出，非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出，处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理「问」基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，企业需要缴纳增值税1360元。
均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
清理固定资产过程如何进行账务处理?「答」借：固定资产清理200000累计折旧1800000贷：固定资产2000000借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：银行存款9360贷：固定资产清理8000应交税费，应交增值税1360借：营业外支出――处置固定资产净损失197000贷：固定资产清理197000账务处理第1笔：固定资产转入清理的账务处理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产第2笔：支付清理费用的账务处理：借：固定资产清理贷：银行存款第3笔：销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-简易计税第4笔：计提增值税附加的账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-附加税费第5笔：企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：借：应交税费-简易计税贷：营业外收入-减免税费第6笔：企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的`账务处理：借：固定资产清理贷：应交税费-印花税第7笔：固定资产清理结果转入损益的账务处理：借：固定资产清理贷：资产处置收益或者反过来。
企业集团内部固定资产提前报废的会计处理
内部固定资产交易在合并报表中的抵消处理编者语：合并会计报表是以整个企业集团为一会计主体，以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础，抵消内部交易或事项对个别会计报表的影响后编制而成的。
在编制合并会计报表时应当将母公司和所有的子公司作为整体来看待，母公司和子公司之间发生的经营活动都应当从企业集团这一整体的角度进行考虑。
因此，在编制合并会计报表时．对于母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务，应当视同一个会计主体下的不同核算单位的内部业务。
企业内部交易固定资产即属于应予抵消的内容之一。
内部固定资产交易的抵销，分为三个期间：交易当期、使用期间和清理期间。
由于每一个期间会计主体固定资产的核算中，既涉及到内部核销售利润的问题，又涉及到固定资产的折旧问题，还涉及到期末固定资产减值的问题，并且减值的发生，又将影响到以后各期折旧的计提，所以，在编制合并会计报表时，对于内部交易的固定资产相对比较复杂，应从以下几个方面考虑。
一、交易发生当期1、内部交易固定资产未实现的销售利润的抵消分以下两种情况，如下图：2、内部交易固定资产当期多计提折旧的抵消借：固定资产——累计折旧贷：管理费用等3、内部交易固定资产当期多计提的减值准备的抵消借：固定资产——固定资产减值准备贷：资产减值损失二、使用期间1、内部交易固定资产未实现的销售利润的抵消借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价2、内部交易固定资产以前期间多计提折旧和减值准备的抵消借：固定资产——累计折旧/固定资产减值准备贷：未分配利润——年初3、内部交易固定资产当期多计提折旧和减值准备的抵消借：固定资产——累计折旧贷：管理费用等借：固定资产——固定资产减值准备贷：资产减值损失三、固定资产清理出售期间的抵消处理固定资产清理时可能出现三种情况：（1）提前清理；（2）期满清理；（3）超期清理。
无论是哪种情况，清理当期的抵销处理都相同。
清理期末，账面已经不存在内部固定资产，而其包含的未实现利润已经转入营业外收支（固定资产处置损益），因此，抵销分录比照使用期间，用营业外收支替代固定资产（含累计折旧）项目即可。
固定资产报废时的账务处理和税金计算【会计实务操作教程】
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固定资产报废时的账务处理和税金计算【会计实务操作教程】 A 公司为一般纳税人，于 2009年 12月购入一台设备，于 2012年 7 月因 损失经批准报废，该设备原价 38461.54元，进项税额已全额抵扣，截止 到 2012年 7 月累计拆旧 9439.19元。残料变卖 7680元。 借：累计折旧 9439.19固定资产清理 29022.35贷：固定资产 38461.54 借：现金 7680贷：固定资产清理 7680 1、应交税费：借：固定资产清理 1115.90贷：应交税费－应交增值税 （销项税额）1115.90（7680÷（1+17%）×17%） 2、缴交税费；借：应交税费－应交增值税（销项税额）1115.90贷： 银行存款 1115.90 3、结转清理损益：借：营业外支出 22458.25贷：固 定资产清理 22458.25 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
固定资产报废处置的账务处理
固定资产报废处置的账务处理【问题】新的会计准则及税法，对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。
但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢？具体税务与会计上怎么处理？【解答】1.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定：纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
2. 条例第十条内容如下：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
4.会计处理如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理贷：银行存款（发生的清理费用）应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出贷：固定资产清理发生收益转入营业外收入。
固定资产报废有两种情况：一是由于磨损或陈旧，使用期满不能继续使用；二是由于技术进步，必须由先进设备替代。
固定资产报废，一方面由于固定资产退出企业引起企业固定资产的减少，另一方面在清理过程中还会发生一些清理费用，同时还可能取得一定的变价收入。
因此，固定资产报废的核算应按以下程序进行：（1）注销报废固定资产的原值和已提折旧额。
固定资产提前报废的账务处理
固定资产提前报废的账务处理
【例题】某企业现有一台设备由于性能问题提前报废，原价50万元，相关增值税税额为6.5万元，已提折旧45万元，未提减值准备，报废时的残值变价收入为2万元，增值税税额为0.26万元。
报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。
有关收入、支出均通过银行办理结算。
该公司应编制如下会计分录：
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理 50000
累计折旧450000
贷：固定资产500000
（2）收回残料变价收入时
借：银行存款 22600
贷：固定资产清理 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）2600
（3）支付清理费用时
借：固定资产清理 3500
贷：银行存款 3500
（4）结转固定资产清理净损失
借：营业外支出——非流动资产处置损失33 500 贷：固定资产清理33 500。
事业单位固定资产报废账务处理流程
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固定资产清理的账务处理会计分录
固定资产清理的账务处理会计分录Last updated on the afternoon of January 3, 2021固定资产清理的账务处理（会计分录）固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
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提前报废的固定资产账务处理
固定资产报废，是指固定资产由于长期使用中的有形磨损，并达到规定使用年限，不能修复继续使用；由于技术改进的无形磨损，必须以新的、更先进的固定资产替换等原因造成的对原有固定资产按照有关规定进行产权注销的行为。
新的会计准则及税法，对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。
但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢?具体税务与会计上怎么处理?
1.《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财
税〔2008〕170号)第五条规定：
纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产
净值x适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。
2.条例第十条内容如下：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;。