新企业所得税年度纳税申报表有什么特点
浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化吕昕【摘要】新《企业所得税法》已经执行了很多年了,随着经济的发展和社会的进步,08年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务机关的需求.面对不断出台的新的政策,如果对纳税申报表不进行及时修改,纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大,同时,表格在设计上存在的问题,例如表格过于简单,不够合理的结构等等,对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用.另外,税务总局在2014年推行的便民办税春风行动,要求税务机关转变执法意识,这就要求减少或取消行政审批,减少进户执法,申报表将是税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径,因此申报表的重要性更加明显,所以必须对2008年版申报表进行修订.【期刊名称】《价值工程》【年(卷),期】2017(000)017【总页数】4页(P59-62)【关键词】企业所得税;纳税申报表;变化【作者】吕昕【作者单位】淮北职业技术学院财经系,淮北235000【正文语种】中文【中图分类】F810.42已经实施了六年多的08年版企业所得税年度纳税申报表，在组织收入，协调纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，促进企业所得税管理科学化、专业化、精细化等方面起到了积极的作用。
可是随着经济的发展和社会的进步，以及税收征管要求的提高，它已经不能满足纳税人和税务机关的需要了。
1.1 修订背景2007年3月16日，我国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），并且在2008年1月1日正式开始实施，标志着执行了16年的内外资企业所得税并存的制度终结。
为了适应新《企业所得税法》，国家税务总局重新设计了08版所得税纳税申报表，可是随着税收政策的改革和税收管理要求的不断提高，它逐渐不能适应新形势的需要。
1.1.1 无法体现企业所得税政策全貌为适应新《企业所得税法》的颁布，国家税务总局设计了08年版企业所得税申报表，出台较为仓促、笼统、压力大、内容也不够全面，发布以后，政策不断变化，已有的政策不断进行调整和完善，不能全部在原表中清晰列示。
浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
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浅析新企业所得税年度纳税申报表的主要变化
Analysis on the Main Changes of Tax Return for New Enterprise Income Tax
淮北 235000） （淮北职业技术学院财经系， （Department of Finance and Economics， Huaibei Vocational and Technical College， Huaibei 235000， China） 摘要: 新 《企业所得税法》 已经执行了很多年了， 随着经济的发展和社会的进步， 08 年版申报表已经逐渐不能满足纳税人和税务 纳税人在填报过程中出现错误的可能性就会加大， 同时， 机关的需求。 面对不断出台的新的政策， 如果对纳税申报表不进行及时修改， 对于提高税务机关的征管水平起到了明显的制约作用。 另外， 税 表格在设计上存在的问题， 例如表格过于简单， 不够合理的结构等等， 减少进户执法， 申报表将是 务总局在 2014 年推行的便民办税春风行动， 要求税务机关转变执法意识， 这就要求减少或取消行政审批， 税务机关掌握纳税人的涉税信息的唯一途径， 因此申报表的重要性更加明显， 所以必须对 2008 年版申报表进行修订。 Abstract: The new "Enterprise Income Tax Law" has been implemented for many years. With the economic development and social progress, 08 version of the return has been gradually unable to meet the needs of taxpayers and tax authorities. In face of the continuous introduction of new policies, if the tax returns do not make timely changes, the possibility of errors for the taxpayer in the filling process will increase at the same time, and the design problems, such as too simple and not reasonable structure, and so on, play a significant role in restricting the improvement of the level of tax collection and management. In addition, the State Administration of Taxation implemented the convenience action of tax in 2014, which required the tax authorities to change the sense of law enforcement, reduce or cancel the administrative examination and approval, reduce the law enforcement, the declaration will be the only way for tax authorities grasping the taxpayer's tax information, so the importance of the declaration is more obvious, so the 2008 version of the declaration must be revised. 纳税申报表； 关键词: 企业所得税； 变化 Key words: enterprise income tax； tax return； change 中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1006-4311 （2017） 17-0059-04
新企业所得税年度纳税申报表看法思考
新企业所得税年度纳税申报表看法思考新企业所得税年度纳税申报是企业所得税管理(汇算清缴)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。
近日，总局出台了新法框架下的企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新表”)，并规定纳税人在20XX年度企业所得税汇算清缴时启用新表。
下面，我结合学习此表谈几点看法。
新表的制定是根据新《企业所得税法》及其实施条例的规定，同时符合并利用企业会计核算结果，既方便纳税人申报，又便于税务机关操作；既符合会计核算的基本要求，又满足税务机关的征收管理。
新表由1张主表和11张附表组成。
主表由“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”三大部分组成并按顺序填列，附表分为两个层次，附表一至附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七至附表十一为二级附表，是纳税调整表的明细反映(附表五既是一级附表，又是二级附表)。
新表的尽早出台，对及时解决基层税务分局对终止经营企业依法进行所得税清算有很大的帮助，更有利广大税务人员和企业及时进行学习、培训等工作，确保20XX年度企业所得税汇算清缴工作的顺利开展。
一、与税法衔接问题(一)报表样式新表主表分“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”、“应纳税额的计算”等三大类填列缺乏科学。
据了解，其设计原则是按照企业会计利润加减纳税调整后计算出应纳税所得额，即在企业会计利润的基础上，加减纳税调整，计算出应纳税所得额（包括加减纳税调整、不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、弥补亏损等），进行税款计算。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性）通过一张附表进行纳税调整来集中体现，并按照重要性原则，明细反映有关项目的会计核算与税法差异。
但具体填报项目及要求存在按会计数和税法数双重标准，如附表一有会计数“主营业务收入”，也有税法数“视同销售收入”，得出的“利润总额”分辨不出是会计利润还是所得额。
建议参考国税发［20XX］56号规定的《企业所得税年度纳税申报表》主表样式，分为“收入总额”、“扣除项目”、“应纳税所得额计算”、“应纳所得税额计算”等四大类。
对新企业所得税年度纳税申报表的思考.doc
对新企业所得税年度纳税申报表的思考新企业所得税年度纳税申报表是企业所得税管理(结算和缴纳)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。
最近，国家税务总局发布了新税法框架下的企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新表格”)，要求纳税人在20年企业所得税的最终结算中使用新表格。
接下来，我将结合研究这张表谈一些看法。
新表格的制定符合新《企业所得税法》及其实施细则的规定，同时符合并利用了企业的会计核算结果，便于纳税人申报和税务机关操作。
它不仅符合会计的基本要求，也符合税务机关的征管要求。
新表由1个主表和11个附表组成。
主表由“利润总额计算”、“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”组成，并按顺序填写。
时间表分为两个层次。
附表1至6是与主表中的项目相对应的第一级附表。
附表7至11是二级附表，详细反映了税收调整表(附表5既是一级附表，也是二级附表)。
新形式的尽快出台，将有助于基层税务分局及时解决被终止企业的所得税结算问题，更有利于广大税务人员和企业的及时学习和培训，确保20年企业所得税结算的顺利实施。
一、与税法的衔接(a)报告风格新表的主表分为“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”，这三类都缺乏科学性。
据了解，设计原则是根据企业纳税调整后的会计利润计算应纳税所得额，即在企业会计利润的基础上，计算应纳税所得额(包括纳税调整、非税收入、免税收入、减免税收入、减免税、损失赔偿等)。
)，并计算税收。
会计与税法之间的差异(包括收入、扣除、资产、一次性和暂时性)主要通过附表中的税收调整来体现，而会计与税法之间的差异则根据重要性原则来具体体现。
但是，要填写的具体项目和要求是基于会计编号和税号的双重标准。
例如，附表1将会计编号“主营业务收入”和税号“视为销售收入”。
获得的“利润总额”不能区分会计利润和收入额。
建议参照国税发20 _ _ _]56号文规定的主表《企业所得税年度纳税申报表》，将其分为四类:总收入、扣除项目、应纳税所得额的计算和应纳税所得额的计算。
新版企业所得税纳税申报表亮点分析
新版 企业所得税纳税 申报表 亮点分析
口 刘 晓凤 司 宇佳
【内容摘要 】企业所得 税汇算清缴工作作 为纳税人 一年 一度重 中之重的一项 工作 ，作为政策加 以体现 的载体—— 所得 税 申报表 的规 范和格式非常 关键 ，近期 发生 了重大调整 。本 文将针 对新版企 业所得税年 度纳税 申报表修 订背景 、原 则和要 点进 行 分 析 。
（二）对部分表单进行 了精 简。为减 轻纳税人 填报负 担 ， 取消原有 的《固定资 产加 速 折 旧、扣除 明细 表 》（Ａ１０５０８１）、 《资 产 损 失 （专 项 申报 ）税 前 扣 除 及 纳 税 调 整 明 细 表 》 （Ａ１０５０９１）、《综 合 利用 资源 生产 产 品取得 的收入 优 惠 明细 表》（Ａ１０７０１２）和《金融 、保 险 等机构 取 得 的涉农 利 息 、保 费 收入优惠 明细表》（Ａ１０７０１３）等 ４张表单。
【关键 词 】企 业所得税 ；纳税人 ；填报 亮点 【作者单位 】刘晓凤 ，财达证券股份有 限公 司；司宇佳 ，石 家庄信 息工程职 业学院
一 、 报 表 修 订 背 景 《年度 纳税 申报表 （Ａ类 ，２０１４年版 ）》发 布 以来 ，对 协助 纳税 人履行纳税 义务 ，提 高纳税 遵从 度 ，加 强企 业所 得税 科 学化 、专业 化 、精细 化管 理发挥 了积极作 用。但是 ，随着 企业 所 得税相关政策不 断完 善 ，新政策 不断 出台 ，税务 系统 “放管 服 ”改革不断 深化 ，《年度纳 税 申报表 （Ａ类 ，２０１４年版 ）》已 不能 满足纳税 申报需要 。为全 面落实企 业所得 税相 关政策 ， 进一 步优化税收环 境 ，减轻 纳税 人办 税 负担 ，税 务总 局在 广 泛征 求各方意 见的基础上 ，对企业所得 税年 度纳税 申报 表进 行 了优化 、简化 ，发布《中华人 民共和 国企业所得税 年度 纳税 申报 表 （Ａ类 ，２０１７年版 ）》（以下 简称 《年 度纳 税 申报表 （Ａ 类 ，２０１７年版 ）》），也即 国家税务总局公告 ２０１７年第 ５４号。 二 、报 表 修 订原 则 为符 合纳税人填报 习惯 ，《年 度纳 税 申报 表 （Ａ类 ，２０１７ 年版 ）》在保持《年度 纳税 申报表 （Ａ类 ，２０１４年版 ）》整体架 构不 变的前 提下 ，遵循 “精简表单 、优化 结构 、方便填报 ”的原 则 ，进一步优化纳税人填报体 验 ，在填报难 度上做 “减法 ”，在 填报 质量上做“加法 ”，在填报 服务 上做 “乘法 ”。 （一 ）报表 结构更合理。为便利纳税人 申报 ，缩 减 申报 准 备 时间 ，《年度 纳税 申报表 （Ａ类 ，２０１７年版 ）》精 简 了表单 ， 表单数量减 少 １０％ ，进一步减轻 了纳税 人填报负担 。 （二 ）落实政 策更精 准。２０１７年 ，党 中央 、国务 院作 出一 系列重大 决策 部署 ，助力 供 给侧结 构 性改 革 ，鼓 励 企业 创新 发展 ，为了贯彻落实好相关所 得税优惠 政策 ，《年度 纳税 申报 表 （Ａ类 ，２０１７年 版）》对 相应 附表或表 单栏 次进行 了优化 与 调 整 。 （三 ）填报过 程更便捷 。为使纳 税人 能够准 确填 报 ，《年 度纳税 申报表 （Ａ类 ，２０１７年版 ）》进一 步优化 了报表钩 稽关 系 ，为智 能填报创造条件 。例 如 ，网上 申报 的纳税 人 ，小 微企 业优惠金 额 、项 目所得减免优 惠金额等 事项均可 根据纳 税人 填报 的基础数 据 自动计算 、填写 。 三 、报 表 主 要 变 化 《年度 纳税 申报 表 （Ａ类 ，２０１７年版 ）》主要 在 以下 几方 面进行 了优化。 （一）根据政 策变化 对 部 分表 单 和数 据 项 进行 了调 整。
细说新企业所得税申报表的变化
２新企业所得税申报表有哪些特 点 新企业 申报表采取 以企业会 计核算为基础 ，对税收与企业差异进 行 纳 税 调 整 ， 并 对 其进 行 三 级 明细 表 的解 析 。４ １ 张 表 包 括 有 企 业基 础 信 息表 、主 表 以及 收入 费用 明细 表 、 纳 税调 整 表 、亏 损 弥 补 表 、税 收 优 惠表 、境外所得抵免表 、汇总纳税表等附表 。新 申报表结构更加科 学合理 ，信息更为丰富完整 ，能够较为全面反 映企业 的财务与税收情 况，有利于纳税人加强财务核算 、控制财务风险，也为税务部门开展 后续 管 理 和风 险 管 理 、税 收政 策 评估 提 供 了基 础 信 息 。 新 申报表数量增加 ，是否会增加纳税人负担 ？这也是很多小微企 业担心的事情 ，新 申报表虽有４ １ 张，但纳税人仅需根据 自身适用税收 政策情况选择填报 ，无需全部填报 。新 申报表发布前的纳税人模拟填 报情况显示，平均每一纳税人填报的表格为 １ ２ 张，与现行申报表 １ ６ 张 相 比，略有下降，但信息量却大幅增加 。同时 ，借鉴国际经验 ，对新 申报表的每张报表都进行 了编号，有 一定的开放性，将来企业所得税 政策发生调整，可以在不破坏 申报表完整性 的前提下 ，通过适当调整 附表解决 ，减少因政策调整频繁调整 申报表 ，从而给纳税人和基层税 务 机 关 带来 不 必要 的负担 。
１ 申报表为什么要修改 ２ ０ ０ ８ 版企业所得税 申报表发布 以来，至今己实施６ 年 ，对于组织 收入 ，协助纳税人履行纳税义务 ，强化企业所得税汇算清缴，推进 企 业所得税科学化、专业化 、精细化管理都发挥 了积极 的作用 。但随着 新 的企业所得税法的深入落实 ，现行 申报表己不能满足纳税人和基层 税 务机关 的要求 。一方面，新 的政策不断出台，现行 申报表没有及时 修改，纳税人很难准确履行纳税义务 ，导致纳税人填报差错率较高， 税 收 风 险加 大 。另 一 方 面 ，过 于简 单 的 表 格 、 结 构 的不 合 理 ，导 致 申 报信息采集 量不足 ，在新形势下难 以满足税务机关加 强所得税风险管 理 、后 续 管 理及 税 收 收 入 分 析 等 需求 ，严 重 制 约 了税 收 管理 水 平 的 提 高 。这 些 都 对 申报 表 的 功 能 提 出 了更 高要 求 ，为 此 ， 对 申报 表 进 行 修
新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策
乐税智库文档财税文集策划 乐税网新企业所得税申报表解读：与旧申报表相比明晰的企业所得税政策【标 签】企业所得税汇算清缴,企业所得税申报表【业务主题】企业所得税【来 源】赵国庆 国家税务总局税务干部学院前两天抽空花了两个多小时把新发的企业所得税41张新申报表和填表说明粗略的翻看了一下。
总体感觉新表对于税务机关加强风险管理提供了强有力的信息。
在看的过程中发现，表格中有些术语的概念比较模糊，必须要对照填表说明才能知道准确含义，这些细节需要大家关注，这些就不详细说了但是，根据以往经验，总局在颁布新的企业所得税申报表时，很多在实践中执行有颇多争议的企业所得税政策都会通过申报表的填报规则给予明细，从而减少企业所得税政策执行中的税企争议。
这里，就从这个角度写一下总局最新发布的新企业所得税申报表究竟进一步明确了哪些企业所得税税收政策，也算对新申报表学习的一点心得。
一、 尽量按照会计口径填表企业的营业收入和营业成本虽然我们在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。
但是，无论是修改前的企业所得税申报表还是新的企业所得税申报表，设计思路都是一致的，即申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。
既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。
这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。
因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。
企业所得税年度纳税申报表变化浅析
企业所得税年度纳税申报表变化浅析作者：王玉娟来源：《财会通讯》2007年第04期每年1月到4月是企业所得税汇算清缴的时间，各企业都必须依据国家颁布的相关法规进行企业所得税纳税申报，因此每个财务人员都必须熟知纳税申报表的规定。
根据国家税务总局“关于修订企业所得税纳税申报表的通知”[国税发(2006)56号]，2007年企业将首次使用新的企业所得税年度纳税申报表(以下简称新申报表)，所以各企业财务人员必须及时了解其变化和特点。
一、新申报表的结构变化新企业所得税纳税申报表分为企业所得税预缴纳税申报表和企业所得税年度纳税申报表。
本文主要讨论新企业所得税年度纳税申报表的变化。
(一)简化了主表的结构，增加了附表数量新企业所得税年度纳税申报表主表(简称新主表)共35行，旧企业所得税年度纳税申报表主表(简称旧主表)共81行。
新企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和十四种附表，而旧企业所得税年度纳税申报表包括一张主表和九种附表。
新主表行数减少的原因主要在于其只反映期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的总数，具体明细项目由附表列示，而旧主表则列示期间费用、纳税调整增加额和纳税调整减少额的具体明细项目。
可以看出，新主表的项目同属于一个级次，逻辑关系更加明晰。
新增加的5种附表，分别是附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》和附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。
(二)年度纳税申报表主表、附表的勾稽关系更加清晰新主表按照表间数据的勾稽关系可以分为三级：第一级是企业所得税年度纳税申报表主表，第二级和第三级是企业所得税年度纳税申报表附表。
第二级的附表包括：附表一《销售(营业)收入及其他收入明细表》、附表二《成本费用明细表》、附表三《投资所得(损失)明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表九《技术开发费加计扣除额明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》。
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新企业所得税年度纳税申报表有什么特点
近日，国家税务总局发布公告，调整修改企业所得税年度纳税申报表，将申报表由原来的17张增加到41张。
此次修改调整的原因是什么?新申报表是否会增加纳税人填报负担?日前，税务总局所得税司有关负责人回答了记者提问，解读修改背景，回应社会关切。
问：新企业所得税年度纳税申报表有哪些特点?
答：新申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整，并计算企业应纳税款的方法，包括企业基础信息表、主表，以及收入费用明细表、纳税调整表、亏损弥补表、税收优惠表、境外所得抵免表、汇总纳税表等附表。
主要特点有：
一是结构更加科学合理。
新申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得。
每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。
总体上看，新申报表层级分明、内容完整、逻辑严密，更加科学合理。
二是信息更为丰富完整。
新申报表中既有财务会计信息，又有税会差异情况，还包括税收优惠、境外所得等信息，能够较为全面反映企业的财务与税收情况，有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险，也为税务机关开展所得税后续管理和风险管理、税收政策评估提供了基础信息。
三是繁简适度、开放性强。
新申报表虽有41张，但并非每个纳税人都需要填报全部申报表，而是纳税人根据自身的适用税收政。