财政总预算会计报表
为当年收回数和本年核销数之和，可见“待处理财政周转金”的减少， 与本年核销数的增加相关，而“待处理财政周转金”本年核销数的增加 又恰恰是造成当年“财政周转基金”减少的主要项目。所以“财政周转 基金”与“待处理财政周转金”两个科目的变化存在一定的联系。而 “财政局转基金”期末数减“待处理财政周转金”期末数则反映了财政 周转金的实际规模。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公 式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。
▼该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、
“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去 “本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报 本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。 “待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核 销的数额。未经批准，不得自行核销。
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础。
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；
国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资 本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。
国有资本经营预算收支决算表的一般格式如下表所示。
各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支 决算表时，应先编出本级财政的国有资本经营预算 收支决算表，然后将本级财政的国有资本经营预算 收支决算表与经审核无误的所属下级财政的国有资 本经营预算收支决算表进行汇总，编出本级财政汇 总的国有资本经营预算收支决算表。
●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况 制定，并逐级布置。
■年报
财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
●一般预算收支决算总表 ●一般预算收入决算明细表 ●一般预算支出决算明细表 ●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表
●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表
●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
■月报
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
复习题
1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表 主要包括哪些种类？
2．什么是财政总预算会计的资产负债表？ 3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、 月报和年报在编制要求上有什么主要不同？ 4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和 一般预算支出月报？ 5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算 收支决算总表？ 6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算 收支决算总表？ 7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国 有资本经营预算收支决算表？ 8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会 计报表？
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关规定办理。
◆一般预算收支决算总表
一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包 括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。
●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾 期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起 “待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数” 和“本年减少数”两方面因素。
▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求 在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。
◆基本数字表
基本数字表反映行政单位事业单位年末机构、人员情 况、按支出功能分类的类、款科目填列。机构应填列 在主要支出功能下，人员按实际开支基本工资的支出 功能和科目填列，其他科目不再填列。
第三节 财政周转金报表
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、 财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财 政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金” 各账户及其明细账。
“年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列 示贷方发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额； “本期减少数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷 方发生额。
年初数+本期增加数（或放出、借出数）－本期减少数（或回收数） =期末数。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
基金预算收支决算总表的一般格式如下所示。
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。 一般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般 预算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以 项级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
该表包括三个方面的内容： ●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周
转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列； ●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政 部门列示。
■财政周转金收支情况表
本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该 表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入 情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支 应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。
财政周转金收支情况表基本格式如图下表所示：
■财政周转金投放情况表
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
基金预算支出决算明细表是反映各级财政部门管理的政 府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。
该表的数字应根据财政总预算会计登记的基金预算收入 明细账和基金预算支出明细账的数字填列。
该表的具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报 表的规定办理。
该表的一般格式可参照基金预算收支月报。
◆国有资本经营预算收支决算表
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表
第一节 资产负债表
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入”的平衡公 式
◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、 负债、净资产类账户的期末余额填列。
▼该表中的“财政周转基金年初数”加上“本年预算安排救”、
“本年占用费及利息转入数”、“上级拨入数”和“其他增加数”减去 “本年核销（待处理周转金）数”即为财政周转基金“年末数”。填报 本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。 “待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核 销的数额。未经批准，不得自行核销。
第八章 财政总预算会计报表
财政总预算会计报表，是反映各级政府财 政预算收支执行情况及其结果的定期书面 报告，是各级政府、上级财政部门、各级 人民代表大会和社会公众了解情况、掌握 政策、指导和监督预算执行工作的重要资 料，也是编制下年度政府财政预算的基础。
财政总预算会计报表可以划分为不同的种类。
●按其性质分类：资产负债表、预算执行情况表、财政周 转金报表；
国有资本经营预算收支决算表是反映各级政府财政国有资 本经营预算决算收入、决算支出以及决算结余情况的报表。
国有资本经营预算收支决算表的一般格式如下表所示。
各级财政总预算会计在编报国有资本经营预算收支 决算表时，应先编出本级财政的国有资本经营预算 收支决算表，然后将本级财政的国有资本经营预算 收支决算表与经审核无误的所属下级财政的国有资 本经营预算收支决算表进行汇总，编出本级财政汇 总的国有资本经营预算收支决算表。
●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况 制定，并逐级布置。
■年报
财政总预算会计编制的预算执行情况表的年报是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
●一般预算收支决算总表 ●一般预算收入决算明细表 ●一般预算支出决算明细表 ●基金预算收支决算总表和基金预算收支决算明细表
●国有资本经营预算收支决算总表和国有资本经营预算收支决算明细表
●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
■月报
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
复习题
1．什么是财政总预算会计报表？财政总预算会计报表 主要包括哪些种类？
2．什么是财政总预算会计的资产负债表？ 3．什么是预算执行情况表？预算执行情况表的旬报、 月报和年报在编制要求上有什么主要不同？ 4．财政总预算会计应当如何编制一般预算收入月报和 一般预算支出月报？ 5．什么是一般预算收支决算总表？如何编制一般预算 收支决算总表？ 6．什么是基金预算收支决算总表？如何编制基金预算 收支决算总表？ 7．什么是国有资本经营预算收支决算表？如何编制国 有资本经营预算收支决算表？ 8．财政总预算会计应如何编制与财政周转金相关的会 计报表？
财政总预算会计编制预算执行情况表年报，要求根据财政部届 时制定的有关规定办理。
◆一般预算收支决算总表
一般预算收支决算总表是反映各级政府一般预算预决 算收入和预决算支出总体情况的会计报表，它是各级 政府财政收支决算的主体报表。
一般预算收支决算总表的参考格式如表所示。
●各级财政总预算会计在编报一般预算收支决算总表时， 应先编出本级财政的一般预算收支决算总表，然后将本 级财政的一般预算收支决算总表与经审核无误的所属下 级财政的一般预算收支决算总表进行汇总，编出本级财 政汇总的一般预算收支决算总表。
●“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包 括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。
●“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾 期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起 “待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数” 和“本年减少数”两方面因素。
▼其中“本年增加数”为放款逾期继续转入数，“本年减少数”
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报 后，应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后 的月报上报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求 在月后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。
◆基本数字表
基本数字表反映行政单位事业单位年末机构、人员情 况、按支出功能分类的类、款科目填列。机构应填列 在主要支出功能下，人员按实际开支基本工资的支出 功能和科目填列，其他科目不再填列。
第三节 财政周转金报表
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、 财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财 政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金” 各账户及其明细账。
“年初数”列示年初时上年转入数；“本期增加数”列 示贷方发生额；“本期借（放）出数”列示借方发生额； “本期减少数”列示借方发生额；“本期回收数”列示贷 方发生额。
年初数+本期增加数（或放出、借出数）－本期减少数（或回收数） =期末数。
其一般格式可参考一般预算支出月报。具体内容与编制 方法，应根据财政部有关决算报表的规定办理。
◆ 基金预算收支决算总表和基金预算收支明细表
●基金预算收支决算总表 基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府 性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。
基金预算收支决算总表的一般格式如下所示。
旬报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定，并 逐级布置。地方政府使用的旬报的一般格式如下表所示：
在图表 9—3中:
● “一般预算收入合计”栏反映一般预算收入实现的总数。 一般预算收入得具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般 预算收入科目为依据，大多数以款级科目来反映，也有少数以 项级科目来反映。 ● “一般预算支出合计”栏反映一般预算支出发生总数。一 般预算支出的具体项目，以《政府收支分类科目》中的一般预 算支出科目为依据，直接以一般预算支出的类级科目来反映。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
财政周转金投放情况表是反映年度财政周转金规模、 周转金放款、借出及回收情况的报表。财政周转金投 放情况表的格式如图表 9—12所示。
该表包括三个方面的内容： ●一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周
转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作 周转的资金，均在本表的左方列示；
●财政周转金的放款数，要求按归口部门分列； ●借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政 部门列示。
■财政周转金收支情况表
本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该 表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入 情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支 应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。
财政周转金收支情况表基本格式如图下表所示：
■财政周转金投放情况表
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
第二节 预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
基金预算支出决算明细表是反映各级财政部门管理的政 府性基金决算收入和决算支出明细情况的报表。
该表的数字应根据财政总预算会计登记的基金预算收入 明细账和基金预算支出明细账的数字填列。
该表的具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报 表的规定办理。
该表的一般格式可参照基金预算收支月报。
◆国有资本经营预算收支决算表
●在编报汇总的一般预算收支决算总表时，财政总预算会 计应将本级财政的“上解收入”科目与所属下级财政的 “上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与所属 下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互抵销，以 免重复汇总。经抵销后，在本级政府财政编报的汇总一般 预算收支决算总表中，转移性收入中不再有上解收入项目， 转移性支出中不再有补助支出项目。
●按其编报的日期分类：旬报、月报和年报； ●按包括的内容范围分类：本级报表和汇总报表。
第一节 资产负债表 第二节 预算执行情况表 第三节 财政周转金报表
第一节 资产负债表
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
一般预算收入决算明细表的一般格式参照一般预算收入月 报。其具体内容与编制方法，应根据财政部有关决算报表 的规定办理。
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第5章 财政总预算会计报表
7
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
第三节 收入支出表
一、收入支出表的概念和作用
收入支出表是反映政府财政在某一会计期间各类财政资金收支余情况的 报表。收入支出表可以总括反映各类政府财政资金的来源、分配使用和结转 结余的情况。
二、收入支出表的结构 具体格式参见教材［表5-2］
收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的构成分类、分项 列示，依据“年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转结余” 公式，采用矩阵形式列示相关内容。
（二）专用基金收支情况表项目的填列方法 1.“专用基金收入”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金收
入”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。 2.“专用基金支出”项目及所属各明细项目，应当根据“专用基金支
出”科目及所属各明细科目的本期发生额填列。
15
“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际 发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 （二）“本月数”栏各项目填列方法
9
第四节 收支执行情况表
收支执行情况表示反映政府各类财政资金收支执行结果的报表，包括一 般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执 行情况表、财政专户管理资金收支情况表和专用基金收支情况表。
以下项目需要计算、分析填列： 1.资产类项目 （1）“应收利息” （2）“与下级往来” （3）“应收地方政府债券转贷款” （4）“应收主权外债转贷款”
6
2.负债类项目 （5）“应付短期政府债券” （6）“应付利息” （7）“与上级往来” （8）“一年内到期的非流动负债” （9）“应付长期政府债券” （10）“应付地方政府债券转贷款” （11）“应付主权外债转贷款”项目 （12）“借入款项”项目 （13）“其他负债” 3.净资产类项目 （14）“待偿债净资产”
财政总预算会计报表的审核与分析
制 和有关 缴款 办法 及 时 、 额地 缴人 国库 ， 足 有无 拖欠 、 截
留、 挪用国库收入的现象 ， 有无把应缴的收入以暂存款挂 在往来账上等。２ （收入退库是否符合国家规定 ， ） 对列作预 算支出或改列预算支出的款项 ， 如价格补贴、 罚没办案经 费等有无继续办理退库 ， 仍做冲减收入处理， 企业亏损退
王 雪锋
（ 源县财 政局 ， 黑龙 江 肇 【 摘 肇源 ｌ６ ０ ） ６５ｏ
要】 对财政 总预 算会计报表 的审核 与分析是全 面预算管理的基本手段 与方法。财政部 门应加 强对财政总预算
报表的政策性审核和技术性审核 ， 全面分析预算收支及预 算收入、 算与支出完成情 况， 预 并辅之 以对地区 实际情况的调研 ， 对国家经济政策的深入 了解 ， 以掌握预算执 行 中出现的问题 、 研究预算活动 的规律 ， 总结预算 管理 的经验 ， 为财政服务发展
库是 否控制在 年度 核定 的计划 指标 内，超计 划亏损 退库 是 否经过批准 等 。（一般 预算 收人 与其他 收入是 否清楚 ３ ） 划 分 ， 无混淆情 况 。４ 有 （年终决算 收入数 与年底会 计报表 ） 中全年 累计 数如有 较大 出必须 查 明原 因 ，属违反 财经纪
在操作上 ， 对总预算会计报表的审核主要由上级财 政部门审核和组织 同级地方财政部门总预算会计人员联 审互查。 前者是经常采用的形式 ， 而后者则有利于加快报
审核 决算 报表 之 间的数 字是 否一致 ： 主表与 附表 、 总
字计算的准确程度等方面对各项预算收支执行情况及结
果实施 审核。
（ 政策 性审核 一）
表与明细表之间等均存在一些相关科 目、 数据 ， 要把这些
科目 数据 核对一致 。 下年度报 表数字是 否一致 。 上 上下级
留、 挪用国库收入的现象 ， 有无把应缴的收入以暂存款挂 在往来账上等。２ （收入退库是否符合国家规定 ， ） 对列作预 算支出或改列预算支出的款项 ， 如价格补贴、 罚没办案经 费等有无继续办理退库 ， 仍做冲减收入处理， 企业亏损退
王 雪锋
（ 源县财 政局 ， 黑龙 江 肇 【 摘 肇源 ｌ６ ０ ） ６５ｏ
要】 对财政 总预 算会计报表 的审核 与分析是全 面预算管理的基本手段 与方法。财政部 门应加 强对财政总预算
报表的政策性审核和技术性审核 ， 全面分析预算收支及预 算收入、 算与支出完成情 况， 预 并辅之 以对地区 实际情况的调研 ， 对国家经济政策的深入 了解 ， 以掌握预算执 行 中出现的问题 、 研究预算活动 的规律 ， 总结预算 管理 的经验 ， 为财政服务发展
库是 否控制在 年度 核定 的计划 指标 内，超计 划亏损 退库 是 否经过批准 等 。（一般 预算 收人 与其他 收入是 否清楚 ３ ） 划 分 ， 无混淆情 况 。４ 有 （年终决算 收入数 与年底会 计报表 ） 中全年 累计 数如有 较大 出必须 查 明原 因 ，属违反 财经纪
在操作上 ， 对总预算会计报表的审核主要由上级财 政部门审核和组织 同级地方财政部门总预算会计人员联 审互查。 前者是经常采用的形式 ， 而后者则有利于加快报
审核 决算 报表 之 间的数 字是 否一致 ： 主表与 附表 、 总
字计算的准确程度等方面对各项预算收支执行情况及结
果实施 审核。
（ 政策 性审核 一）
表与明细表之间等均存在一些相关科 目、 数据 ， 要把这些
科目 数据 核对一致 。 下年度报 表数字是 否一致 。 上 上下级
财政总预算会计报表.pptx
◆月报的格式
采用了“资产＋支出=负债＋净资产＋收入的平衡公 式◆年报的格式
采用了“资产=负债十净资产”平衡公式
■资产负债表的编制
●财政总预算会计在编制资产负债表时，应当根据资产、负 债、净资产类账户的期末余额填列。
●如果财政周转金由专门的机构管理，财政周转金的内容也 可以单独编制资产负债表，即资产负债表中将不再有财政周 转金的相应内容。
●在编报汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政 的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目等 核对无误后相互抵销，以免重复汇总。
预算执行情况表
预算执行情况表是反映各级政府财政总预算收支执行情况及 其结果的定期书面报告。
按编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报等。
■旬报
旬报是反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 旬报于每月上、中、下旬各报一次。旬报项目一般只列报收支 总数及一些主要大类数。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报 列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中旬两旬的累计发生 数；下旬旬报列报本旬发生数，需要时，同时列报上、中、下 旬三旬的累计发生数。
月报可分为: ● 一般预算收入月报 ●一般预算支出月报 ●基金预算收支月报 ●国有资本经营预算收支月报
●各级财政部门在收到下级财政部门上报的月报后， 应将其与本级月报进行汇总，然后将汇总后的月报上 报上级财政部门。
●月报的报送也须及时，省级财政部门一般要求在月 后5日内将一般预算收支月报报送到财政部。 ●月报的具体内容和编制方法由财政部根据情况制定， 并逐级布置。
• 借：上解支出------ 一般预算上解 23 000 000
贷：与上级往来
23 000 000
• 借：与上级往来
《政府与非营利组织会计》第6章 财政总预算会计报表与报告
（二）政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计 期间政府性基金预算收支执行结果的报表，按照《政府收 支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。 政府性基金预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。
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四、会计报表附表的编制
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四、会计报表附表的编制
（三）国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会 计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政 府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。 国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编 制。
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三、收入支出表的编制
（二）收入支出表的编制方法 月报收入支出表包括“本月数”和“本年累计数”。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，其中，年初结
转结余、年末结转结余项目栏内各项数字，应根据各结转结 余科目及所属明细科目的年初或年末的余额分别资金性质填 列。收入项目、支出项目栏内各项数字，应根据该项目所对 应的会计科目及所属明细科目的本期发生额分别资金性质填 列。 “本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生数，应当以本年度截止报告期月份的收入支出表中 “本月数”的合计数填列。
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三、收入支出表的编制
2.编报项目 收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的 构成分类、分项列示。按下式平衡： 年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转 结余
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三、收入支出表的编制
3.栏目及金额 月报的收入支出表由“本月数”和“本年累计数”两栏 组成。“其中，本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 年报的收入支出表由“上年数”和“本年数”两栏组成。 “上年数”栏反映上年度各项目的实际发生数，“本年数” 栏反映本年度各项目的实际发生数。
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四、会计报表附表的编制
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四、会计报表附表的编制
（三）国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会 计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政 府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。 国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编 制。
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三、收入支出表的编制
（二）收入支出表的编制方法 月报收入支出表包括“本月数”和“本年累计数”。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，其中，年初结
转结余、年末结转结余项目栏内各项数字，应根据各结转结 余科目及所属明细科目的年初或年末的余额分别资金性质填 列。收入项目、支出项目栏内各项数字，应根据该项目所对 应的会计科目及所属明细科目的本期发生额分别资金性质填 列。 “本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生数，应当以本年度截止报告期月份的收入支出表中 “本月数”的合计数填列。
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三、收入支出表的编制
2.编报项目 收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的 构成分类、分项列示。按下式平衡： 年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转 结余
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三、收入支出表的编制
3.栏目及金额 月报的收入支出表由“本月数”和“本年累计数”两栏 组成。“其中，本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 年报的收入支出表由“上年数”和“本年数”两栏组成。 “上年数”栏反映上年度各项目的实际发生数，“本年数” 栏反映本年度各项目的实际发生数。
财政总预算会计报表项目对照表
财政内部抵销事项。将财政内 部的来自一般公共预算安排的 专用基金收入与相应的一般公 共预算支出进行抵销。
财政内部调整事项。将财政直 接安排支出分析调整计入相应 费用报表项目。
政府性基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出 财政专户管理资金支出 调出资金 债务还本支出
财政与部门之间抵销事项。将 部门的财政拨款收入与财政的 政府性基金预算支出进行抵 销。 财政内部调整事项。财政直接 发生的资本性支出不属于费 用，应予以调减，并调整净资 产。 财政内部调整事项。将财政直 接安排支出分析调整计入相应 费用报表项目。 财政内部调整事项。财政直接 发生的资本性支出不属于费 用，应予以调减，并调整净资 产。 财政内部调整事项。将财政的 直接支出分析调整计入 相应费用报表项目。 财政与部门之间抵销事项。与 部门的事业收入（财政专户管 理资金）进行抵销。 财政内部抵销事项。与财政内 部调入资金进行抵销。 财政内部调整事项。债务还本 支出不属于费用，应予以调减， 并调整净资产。
财政与部门之间抵销事项。与 部门中的其他应付款进行抵 销。
二、负债类
应付短期政府债券
应付短期政府债券
短期借款
——
应付职工薪酬
——
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附 3-2
财政总预算会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目 应付及预收款项
财政总预算会计报表项目
项目说明
与上级往来
“与上级往来”科目所属明细 科目期末为借方余额的，应填 入政府综合会计报表的“应收 及预付款项”。
工资福利费用
——
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附 3-2
财政总预算会计报表项目对照表
政府综合会计报表项目
财政总预算会计报表项目
项目说明
商品和服务费用 对个人和家庭的补助
财政总预算会计报表
资产负债表
编单位：
资 产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 应收利息 与下级往来 其他应收款 流动资产合计 非流动资产： 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债 非流动资产合计 年初余额 200,000,000.00
会财政01 年 月 日
期末余额 200,000,000.00 流动负债： 应付短期政府债券 应付利息 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款 应付代管资金 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 应付长期政府债券 借入款项 应付地方政府债券转贷款 应付主权外债转贷款 其他负债 非流动负债合计 负债合计 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 减：待偿债净资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计
单位：元
年初余额 220,000,000.00
资产负债表
会财政01表 单位：元
期末余额 20,000,000.00
月 日
编单位：
资 产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 预拨经费 借出款项 应收股利 应收利息 与下级往来 其他应收款 流动资产合计 非流动资产： 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 待发国债 非流动资产合计 年初余额 200,000,000.00
会财政01 年 月 日
期末余额 200,000,000.00 流动负债： 应付短期政府债券 应付利息 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款 应付代管资金 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 应付长期政府债券 借入款项 应付地方政府债券转贷款 应付主权外债转贷款 其他负债 非流动负债合计 负债合计 一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余 财政专户管理资金结余 专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 减：待偿债净资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计
单位：元
年初余额 220,000,000.00
资产负债表
会财政01表 单位：元
期末余额 20,000,000.00
月 日
第5章 财政总预算会计报告
应收地方政府债券转贷款应收地方政府一般债券转贷款应收利息240000应收地方政府一般债券转贷款应收本金12000000应收主权外债转贷款是本级政府财政将外国政府和国际金融组织贷款转贷给下级政府财政而形成的转贷为了核算本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息财政总预算会计应设置应收主权外债转贷款账户
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设 置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金 性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基 金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补 助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补 助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属 下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。 （2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金 的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他 附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。 （3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总 预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基 金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预 算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现 收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数， 否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当 用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基 金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支 出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有 关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。 年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设 置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金 性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基 金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补 助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补 助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属 下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。 （2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金 的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他 附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。 （3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总 预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基 金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预 算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现 收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数， 否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当 用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基 金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支 出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有 关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。 年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转
财政总预算会计报表相关讲解
3、汇总资产负债表的编制
汇总报表由本级报表与所属下级财政报表汇 总编制。月份不编制汇总资产负债表。
。
×年某市财政决算结算单
单位：万元
项目
金额
项目
市 一、收入总计
财 其中：预算收入
政
补助收入…
决 二、支出总计
算 其中：预算支出
平
上解支出…
衡 三、结余
情
况
资 一、应得资金数
金 二、已得资金数
结 三、应上解数
算 情
四、已上解数
况 五、借款数
四、应欠应补数
金额
A B C D E F
应得资金数（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助 （体制补助、专项补助、临时补助）
（1）宏观性 总预算会计报表综合反映国家或者某一级 政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政 府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。
（2）广泛性 总预算会计报表，不但包含的内容广的行政事业单位，各级总预算会 计，以及参与、组织预算执行的国库、专业银 行和税务部门等机构，在规定的时期内，统一 行动起来才能完成。
已得资金数（已补助数），包括税收已返还数 和已收到的三项补助。
上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项 上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已 上解数是这三项已上解的合计数。
借款数是指对上级财政的预算欠款数，为“与上 级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。
应欠应补数也即年终结算数。
年终结算数（F） ＝（应补助数-实际补助数)-(应上解数-实际上解数 )-
一般预算收支的年终转账 借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 同时： 借：预算结余 贷：一般预算支出
第九章 财政总预算会计报表《 政府会计》PPT课件
第九章 财政总预算会计报表
本章内容 第一节 第二节 第三节 第四节
会计报表概述 资产负债表 收入支出表 收支执行表
第一节 会计报表概述
一、财政总预算会计报表的种类 二、财政总预算会计在年报编审中的职责 三、年报编制前的准备工作
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表是反映政府财政预算收支 执行结果和财务状况的书面文件。 财政总预算会计报表种类： 按照编制时间，可分为旬报、月报和年报 按照反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执 行情况表 按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表
各级财政应按照财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还的数额，与年度预算执行过程 中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，按规定程序经批准后作为年终财政结算 凭证，据以入账。各级财政应根据上级财政核定的税收 返还收入、原体制补助或上解、专项补助或上解等数额， 通过“与上级往来”和“与下级往来”科目办理转账， 以结清上下级财政全年的预算资金账。
第三节 收支执行情况表
收支执行情况表是反映政府各类财政资金 收支执行结果的报表，包括： 一般公共预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表 财政专户管理资金收支情况表 专用基金收支情况表
（三）年终结账 年终结账一般包括三个环节：
1 年终转账 2 结清旧账 3 记入新账
第二节 资产负债表
（一）概念和基本格式
资产负债表是反映政府财政某一特定时日财务状况 的报表。资产负债表要求编制月报和年报。
资产负债表按照“资产=负债+净资产”的平衡公式 设置,左方为资产，反映资产的分布及存在形态;右方 为负债和净资产，反映年负债、净资产的内容及构 成;左右两方总计数相等。
本章内容 第一节 第二节 第三节 第四节
会计报表概述 资产负债表 收入支出表 收支执行表
第一节 会计报表概述
一、财政总预算会计报表的种类 二、财政总预算会计在年报编审中的职责 三、年报编制前的准备工作
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表是反映政府财政预算收支 执行结果和财务状况的书面文件。 财政总预算会计报表种类： 按照编制时间，可分为旬报、月报和年报 按照反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执 行情况表 按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表
各级财政应按照财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还的数额，与年度预算执行过程 中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，按规定程序经批准后作为年终财政结算 凭证，据以入账。各级财政应根据上级财政核定的税收 返还收入、原体制补助或上解、专项补助或上解等数额， 通过“与上级往来”和“与下级往来”科目办理转账， 以结清上下级财政全年的预算资金账。
第三节 收支执行情况表
收支执行情况表是反映政府各类财政资金 收支执行结果的报表，包括： 一般公共预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表 财政专户管理资金收支情况表 专用基金收支情况表
（三）年终结账 年终结账一般包括三个环节：
1 年终转账 2 结清旧账 3 记入新账
第二节 资产负债表
（一）概念和基本格式
资产负债表是反映政府财政某一特定时日财务状况 的报表。资产负债表要求编制月报和年报。
资产负债表按照“资产=负债+净资产”的平衡公式 设置,左方为资产，反映资产的分布及存在形态;右方 为负债和净资产，反映年负债、净资产的内容及构 成;左右两方总计数相等。
第九章 财政总预算会计报表
Hale Waihona Puke 、年终结账 年终转帐 结清旧账
将收入、支出类科目转入结余类科目，结余类科目 转入基金类科目 记入新帐
第二节 会计报表的编制
一、财政会计报表的概念与种类
概念：是反映各级政府财政资金状况和预算收支执行 情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级政 府部门了解财政收支情况、制定财政政策、指导预算 执行工作的重要依据，也是编制下年度预算的基础。 种类：
四、财政会计报表的编制方法
（一）资产负债表
1.结构
2.汇总报表需对冲的科目
3.只需报月报、年报
（二）预算收支表（预算执行情况表）
1. 旬报（上旬、中旬）
2. 月报
3. 年报（年度决算总表)
第三节
财政会计报表的审核和汇总
一、审核 （一）政策性审核 预算收入的审核 预算支出的审核 （二）技术性审核 从报表的数字关系、数字计算的准确程度对报表 反映的各项预算收支情况进行审核。 二、汇总 会计报表经审核无误后，县以上各级财政总会计 要根据本级报表和所属各级上报的会计报表进行 汇总，编制汇总会计报表。
本章小结
收入、支出类： 一般预算收入/一般预算支出 基金预算收入/基金预算支出 专用基金收入/专用基金支出 补助收入/补助支出 上解收入/上解支出 调入资金/调出资金 结余类： 一般预算结余、基金预算结余、专用基金结余 基金类： 普通基金、专项基金、专用基金、预算周转金
按种类分——资产负债表、预算收支表、其他附表（基 本数字表、预算收入明细表、预算支出明细表、行政 事业单位收支汇总表等）、预算执行情况说明书、财 政周转金报表。
按时间分——旬报、月报、年报