《金融会计第一章》PPT课件
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《金融会计》幻灯片PPT
不纳入资产负债表统计范围；
用来记录不能、不必在表内科目反映的事务，以及一些备查事项 等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。
主要内容：
重要空白凭证
未发行有价证券
抵押有价物品
逾期贷款应收未收利息
已核销贷款呆账
低值易耗品等
记账要求：
不限制“有借必有货，借贷必相等〞，做单式凭证即可。
主要的内容： 〔1〕建立会计岗位责任制，实行层层负责。 〔2〕建立标准化的会计操作程序。 〔3〕实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。 〔4〕重大会计事项必须实行授权。 〔5〕实行会计业务事后监视。
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
第二节 记帐方法
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
第四节 会计账簿及帐务组织
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
一﹑会计账簿的种类： 分户账 总帐 登记薄 序时账薄
二﹑会计帐务处理程序：
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
三﹑帐务核对 教材p41
贷:向中央银行贷款 60000 〔负债增加〕
2021/5/12
?金融企业会计?第二章 根本核算方法
5、 预提某化工企业存款利息3000元。 借:利息支出－××利息支出 3000 〔费用增加〕 贷:应付利息－××存款利息 3000 〔负债增加〕
6 、将10000元盈余公积转增资本金。 借：盈余公积 100000 〔所有者权益减少〕 贷：实收资本 100000 〔所有者权益增加〕
收妥抵用，以贯彻不垫款原那么。
金融企业会计PPT.ppt
•
借：利息支出
•
贷：应付利息
• 2、结息日次日：按积数法计算出的利息
•
借：应付利息
•
贷：吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为：
Байду номын сангаас
• 利息=计息期累计积数×日利率
• （关键是积数的计算）
• 计算积数的方法有两种：
• ①余额表计息法——适用于存款余额变动 较频繁的账户
• 使用时： • ②账页计息法——适用于存款余额变动不
• 二、综合核算系统 • （一）概念 • （二）构成 • 1、科目日结单（又称“总传票”） • 2、总账 • 3、日计表 • 三、账务处理
第三章 存款业务的核算 第一节 概述
• 一、存款的分类 • 二、银行结算账户的开立与管理 • （一）概念 • （二）种类 • 1、单位银行结算账户 • （1）基本存款账户 • （2）一般存款账户 • （3）专用存款账户 • （4）临时存款账户 • 2、个人银行结算账户 • （三）开立与管理
另开新证实书
• ②若剩余定期存款低于起存金额：对该定期存款 予以清户
• 3、逾期支取
• （三）利息的核算——采用逐笔结息法
• 1、资产负债表日计提利息
• 借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）
•
贷：应付利息（按合同利率计算）
• 2、支取日：按预先确定的计息公式逐笔计算利息， 利随本清
• 计算公式：利息=本金×存期×利率
多的账户
• 使用时： • 3、利息计算与核算实例（见教材3-1、3-2） • （四）内外账务的核对
• 二、定期存款业务的核算 • （一）存入的核算 • 起存额：1万元。 • 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作
金融会计第一章PPT
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会计方法的类别
n 会计核算方法 n 会计分析方法 n 会计检查方法
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会计核算方法包括
n 设置账户 n 复式记账 n 填制凭证 n 登记账薄 n 成本计算 n 财产清查 n 报表编制 n 报表资料的分析利用
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银行会计核算方法的概念
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主要内容介绍
n 第一章 绪论 n 第二章 存款业务的核算 n 第三章 贷款业务的核算 n 第四章 银行结算业务的核算 n 第五章 往来业务的核算 n 第七章 商业银行现金出纳业务的核算 n 第十章 外汇业务的核算 n 第十一章 年度决算
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和手段
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（二）会计科目的分类
1、按资金性质分类 可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益 类、成本类和损益类，其科目代码前的编号分 别为1、2、3、4、5、6，各行系统因需要可增 设一些系统内使用的科目，如工行使用的会计 科目有八类：资产类、负债类、共同类、所有 者权益类、损益类、或有事项类、委托代理类 和备查登记类。（前五类又称表内科目）
用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 2．对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。
（1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账 户。其具体内容留待各业务核算章节中再述。
（2）对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
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金融会计第一章PPT
习题exercise
金融会计串讲(ppt 85页)
（二）业务核算程序规定 现金收入，先收款后记账； 现金付出，先记账后付款； 转账业务先记借后记贷，先记账后签回单； 代收他行票据，收妥进账。
第二章 基本核算方法
银行会计
一、金融会计科目的分类 二、记账方法 三、会计凭证的种类、金融企业会计凭证的基本要素和特点
、会计凭证的处理和传递 四、会计账簿的种类 五、账务组织系统 六、账务核对程序 七、会计报表
分
类
金融企业会计凭证的基本要素
银行会计
（1）年、月、日； （2）收、付款人的户名和账号； （3）收、款人的开户银行名称与行号； （4）人民币或外币符号和大小写金额； （5）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数； （6）会计分录和凭证编号； （7）单位按照有关规定加盖的印章； （8）金融机构及有关人员的签章。
五、储蓄存款业务的核算
银行会计
1、储蓄存款原则：
存款自愿、取款自由、为储户保密、存款有息
2、储蓄存款种类：活期、定期、定活、个人通知、教育储蓄 等。定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存 本取息四种。
3、计息法：逐笔计息法、积数计息法
4、利息税： 2008年10月9日起暂免
政策行银行
非银行金融机构
银行会计
包括：保险公司、证券公司、信托投资公司、 租赁公司、资产管理公司、财务公司和农村信 用社。
三、金融会计
银行会计
——是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这 一特定部门，对金融机构的经营管理活动进行准确 、完整、连续、综合的核算和监督，并为企业经营 者及有关方面提供财务状况和经营成果信息的一门 专业会计。
包括:货币兑换、清算资金往来等。
表外科目
第二章 基本核算方法
银行会计
一、金融会计科目的分类 二、记账方法 三、会计凭证的种类、金融企业会计凭证的基本要素和特点
、会计凭证的处理和传递 四、会计账簿的种类 五、账务组织系统 六、账务核对程序 七、会计报表
分
类
金融企业会计凭证的基本要素
银行会计
（1）年、月、日； （2）收、付款人的户名和账号； （3）收、款人的开户银行名称与行号； （4）人民币或外币符号和大小写金额； （5）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数； （6）会计分录和凭证编号； （7）单位按照有关规定加盖的印章； （8）金融机构及有关人员的签章。
五、储蓄存款业务的核算
银行会计
1、储蓄存款原则：
存款自愿、取款自由、为储户保密、存款有息
2、储蓄存款种类：活期、定期、定活、个人通知、教育储蓄 等。定期储蓄存款又分为整存整取、零存整取、整存零取、存 本取息四种。
3、计息法：逐笔计息法、积数计息法
4、利息税： 2008年10月9日起暂免
政策行银行
非银行金融机构
银行会计
包括：保险公司、证券公司、信托投资公司、 租赁公司、资产管理公司、财务公司和农村信 用社。
三、金融会计
银行会计
——是把会计的基本原理和基本方法运用到金融这 一特定部门，对金融机构的经营管理活动进行准确 、完整、连续、综合的核算和监督，并为企业经营 者及有关方面提供财务状况和经营成果信息的一门 专业会计。
包括:货币兑换、清算资金往来等。
表外科目
金会一二章新ppt课件
（2）股份制商业银行：含交通银行（87.4.1重 新 组 建 ； 05.6.23 在 香 港 上 市 ； 07.5.15 在 上 海 上 市）、招商银行（87.4）、华夏银行（92）、
民生银行（96.1）、光大银行（92.8）、 中 信 银 行 （ 87.4 ） 、 深 圳 发 展 银 行 （87.12）、广东发展银行（88.9）、上海 浦 东 发 展 银 行 （ 92.10 ） 、 兴 业 银 行 （88.8）、上海银行（95.12）、恒丰银行 （ 03 ） 、 浙 商 银 行 （ 04 ） 、 渤 海 银 行 （ 05 ） 、 北 京 银 行 （ 04.1 ） 、 东 亚 银 行 （03.5）、邮政储蓄银行（06.12.30）、村 镇银行（07.1.29）等。
1）依法制定并发布对银行业金融机构及其业务活动 监督管理的规章、规则。
2）依法审查批准银行业金融机构的设立、变更、终 止以及业务范围。
3）对达到规定比例以上的股东，应对其资金来源、 财务状况、资本补充能力和诚信状况进行审查。
4）、对银行业金融机构业务范围内的业务品种进行 审核。
5）未经批准，任何单位或者个人不得设立银行业金 融机构或者从事银行业金融机构的业务活动。
第二节 金融会计的核算对象
一、对象的简要表述
（一）表内核算对象：是在金融业务和财务 活动过程中的资产和权益的增减变化过程及其结 果，并体现了一定的经济关系。
金融业务是指金融机构的专业工作；财务是 有关财产的管理或经营以及现金的出纳、保管、 计算等事务。
（二）表外核算对象：是指那些虽未涉及银 行资金增减变化，由于对外承担了经济责任的某 些经济业务事项。如重要空白凭证、有价单证、 发出或收到委收、托收等。
三、如何学好金融会计
（一）端正思想，提高认识，是学好金融 会计的前提。
民生银行（96.1）、光大银行（92.8）、 中 信 银 行 （ 87.4 ） 、 深 圳 发 展 银 行 （87.12）、广东发展银行（88.9）、上海 浦 东 发 展 银 行 （ 92.10 ） 、 兴 业 银 行 （88.8）、上海银行（95.12）、恒丰银行 （ 03 ） 、 浙 商 银 行 （ 04 ） 、 渤 海 银 行 （ 05 ） 、 北 京 银 行 （ 04.1 ） 、 东 亚 银 行 （03.5）、邮政储蓄银行（06.12.30）、村 镇银行（07.1.29）等。
1）依法制定并发布对银行业金融机构及其业务活动 监督管理的规章、规则。
2）依法审查批准银行业金融机构的设立、变更、终 止以及业务范围。
3）对达到规定比例以上的股东，应对其资金来源、 财务状况、资本补充能力和诚信状况进行审查。
4）、对银行业金融机构业务范围内的业务品种进行 审核。
5）未经批准，任何单位或者个人不得设立银行业金 融机构或者从事银行业金融机构的业务活动。
第二节 金融会计的核算对象
一、对象的简要表述
（一）表内核算对象：是在金融业务和财务 活动过程中的资产和权益的增减变化过程及其结 果，并体现了一定的经济关系。
金融业务是指金融机构的专业工作；财务是 有关财产的管理或经营以及现金的出纳、保管、 计算等事务。
（二）表外核算对象：是指那些虽未涉及银 行资金增减变化，由于对外承担了经济责任的某 些经济业务事项。如重要空白凭证、有价单证、 发出或收到委收、托收等。
三、如何学好金融会计
（一）端正思想，提高认识，是学好金融 会计的前提。
金融会计(第1章-金融企业会计概论)PPT课件
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债包括：吸收存款、拆入资金、向中央银行借
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致 企业资产减少或者负债增加、且经济利益 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 赔付支出、提取未到期责任准备金、保单 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
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（四）收入
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资 产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够 可靠计量时才能予以确认。
收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、保费 收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公 允价值变动损益、套期损益、投资收益、营业外 收入等。
第一章
金融企业会计概述
2020/3/24
华东理工大学商学院课程的目的是：在已有会计学相关基础知识的前提 下，学习我国《企业会计准则》中有关金融企业业务核算 的规定，并针对金融企业特有的业务掌握其在会计核算上 的特点。
金融企业的业务核算区别于工业企业和商业企业而表现出 其自身的独特性。本课程要求了解金融企业基本业务及其 流程，学习其会计核算；并进一步了解我国金融监管部门 对金融行业最新业务规范，以及对信息披露的规定。
金融企业会计第一章总论ppt课件
保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立， 并依法登记注册的经营保险业务的企业
14
经营范围：
《中华人民共和国保险法》第九十二、 九十三条 保险公司的业务范围： （一）财产保险公司，包括财产损失保险、 责任保险、信用保险等保险业务； （二）人身保险业务，包括人寿保险、健 康保险、意外伤害保险等保险业务。
12
1994年成立政策性银行的主要目的是，“实行政策性业 务与商业性业务分离，以解决国有专业银行身兼二任的问 题”。之后，三家政策性银行承担了从工、农、中、建四 家国有商业银行分离出来的政策性业务，对实现国有专业 银行向现代商业银行转变、支持国家重大基础设施建设、 促进机电产品出口和支持国家粮食收购都发挥了重要作用。
（我国现阶段具有分业经营的体制和金融混业经营的大趋势:商业银 行可以设立基金管理公司、可以参股信托、可以承销和投资企业短 期证券…）
9
经营原则：
商业银行以“安全性、流动性、盈利性” 为经营原则实行“自主经营，自担风险，自负 盈亏、自我约束”。
安全性：是指商业银行尽量避免经营风险、保 证信贷资金安全的要求。
风险、操作风险等以及对金融企业的影响。） 经营成果（除了反映金融企业的营业利润、利润总额和净
利润外，特别反映了“扣除资产损失后利润总额”项目。） 以及一些非货币信息等。
5
政策性银行
银行
中央银行
商业银行
人寿保险公司
金融企业
保险公司
财产保险公司
资产管理公司 再保险公司
非银行金融机构
证券公司
期货公司
信托投资公司
国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改 造）的贷款。目前，贷款集中向国家“两基一支”（基础设施、基础 产业、支柱产业） 领域的重点项目和重点发展的地区倾斜，重点支 持煤电油运等“瓶颈”领域。
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经营范围：
《中华人民共和国保险法》第九十二、 九十三条 保险公司的业务范围： （一）财产保险公司，包括财产损失保险、 责任保险、信用保险等保险业务； （二）人身保险业务，包括人寿保险、健 康保险、意外伤害保险等保险业务。
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1994年成立政策性银行的主要目的是，“实行政策性业 务与商业性业务分离，以解决国有专业银行身兼二任的问 题”。之后，三家政策性银行承担了从工、农、中、建四 家国有商业银行分离出来的政策性业务，对实现国有专业 银行向现代商业银行转变、支持国家重大基础设施建设、 促进机电产品出口和支持国家粮食收购都发挥了重要作用。
（我国现阶段具有分业经营的体制和金融混业经营的大趋势:商业银 行可以设立基金管理公司、可以参股信托、可以承销和投资企业短 期证券…）
9
经营原则：
商业银行以“安全性、流动性、盈利性” 为经营原则实行“自主经营，自担风险，自负 盈亏、自我约束”。
安全性：是指商业银行尽量避免经营风险、保 证信贷资金安全的要求。
风险、操作风险等以及对金融企业的影响。） 经营成果（除了反映金融企业的营业利润、利润总额和净
利润外，特别反映了“扣除资产损失后利润总额”项目。） 以及一些非货币信息等。
5
政策性银行
银行
中央银行
商业银行
人寿保险公司
金融企业
保险公司
财产保险公司
资产管理公司 再保险公司
非银行金融机构
证券公司
期货公司
信托投资公司
国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改 造）的贷款。目前，贷款集中向国家“两基一支”（基础设施、基础 产业、支柱产业） 领域的重点项目和重点发展的地区倾斜，重点支 持煤电油运等“瓶颈”领域。
金融会计资料PPT课件
注：材料采购、原材料的价值包括购入价款、运杂费、装卸费、相关税费等 内容。
第13页/共32页
第七章 基本经济业务会计核算
三、产品生产的核算
1、领用原材料时
借：生产成本-直接材料
贷：原材料
2、结算生产工人工资时
借：生产成本-直接人工
贷：应付职工薪酬
3、制造费用的核算
制造费用发生时
借：制作费用
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧
第17页/共32页
第八章 财产清查
2.往来款项的清查处理 应收账款： （1）应收账款计提准备
借：资产减值损失 贷：坏账准备
（2）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款
应付账款： 确认无法支付的应付款项
借：应付账款 贷：营业外收入
第18页/共32页
第九章 财务会计报告
一、财务会计报告概述 反应企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果及现金流量的文件
第19页/共32页
第十章 会计法律制度
一、会计法概述 二、会计监督 （一）单位内部的会计监督 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；对象是本单位的 经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督 （二）财政等有关部门的监督 财政等有关部门的监督主要是指财政部门代表国家队各单位和单位中相关人 员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚， 是一种外部监督，具有强制性和无偿性。 三、会计机构和会计人员 四、违法会计法的法律责任
有借必有贷，借贷必相等
（三）借贷记账法的账户结构
借方
账户名称（会计科目）
贷方
资产类的增加
负债类的增加
费用类的增加
所有者权益类的增加
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第七章 基本经济业务会计核算
三、产品生产的核算
1、领用原材料时
借：生产成本-直接材料
贷：原材料
2、结算生产工人工资时
借：生产成本-直接人工
贷：应付职工薪酬
3、制造费用的核算
制造费用发生时
借：制作费用
贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧
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第八章 财产清查
2.往来款项的清查处理 应收账款： （1）应收账款计提准备
借：资产减值损失 贷：坏账准备
（2）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款
应付账款： 确认无法支付的应付款项
借：应付账款 贷：营业外收入
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第九章 财务会计报告
一、财务会计报告概述 反应企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果及现金流量的文件
第19页/共32页
第十章 会计法律制度
一、会计法概述 二、会计监督 （一）单位内部的会计监督 单位内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；对象是本单位的 经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督 （二）财政等有关部门的监督 财政等有关部门的监督主要是指财政部门代表国家队各单位和单位中相关人 员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚， 是一种外部监督，具有强制性和无偿性。 三、会计机构和会计人员 四、违法会计法的法律责任
有借必有贷，借贷必相等
（三）借贷记账法的账户结构
借方
账户名称（会计科目）
贷方
资产类的增加
负债类的增加
费用类的增加
所有者权益类的增加
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2003年后商业化综合改革时期：全面推进国有商业 银行股份制综合性改革
（二）商业银行会计的定位
是会计学体系中一个行业会计子系统 寓于银行会计之中 是金融企业会计的主体
（三）商业银行会计概念
是以货币为主要计量单位，运用会计的专门方 法，对商业银行的经济活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为商业银行的 经营者及有关方面提供财务状况、经营成果及 现金流量等会计信息，反映商业银行管理层受 托责任履行情况，并有助于会计报告使用者作 出经济决策的一门专业会计
商业银行会计主体 商业银行经营业务范围 商业银行会计职能
（四）商业银行会计的特点
业务处理与会计核算的同一性
商业银行各项业务活动都是通过会计核算来实现的 会计处于商业银行业务活动的第一线，是商业银行的基础工
作，直接为商业银行业务服务
核算内容的社会性
不仅反映和监督本身属于微观经济的财务活动，而且还综合 反映和监督全社会属于宏观经济的业务活动
商业银行是经营金融业的经济组织，其职能是管 理货币信用和经营货币资金
资金运动的主要表现形式是吸收存款和发放贷款， 遵循有偿的信用原则
结论：商业银行会计的一般对象是商业银行资金运 动的增减变动过程和结果，同时，也是商业银行业 务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位 核算、反映和监督的经济活动及其体现的一定经济 关系
1948--1953年组建时期：新中国成立之初的银行体 系建立
1953--1978年高度集中时期： 实行“大一统”模式 的国家银行体系
1979--1993年专业化、多样化时期：突破高度集中 型的银行体系，朝专业化、多元化方向改革
1993--2003年商业化转化时期：建立适应社会主义 市场经济发展需要的现代银行体系
（三）商业银行会计对象的具体内容
为便于确认、计量、记录和报告，有必要按经济 业务对会计对象的具体内容进行分类，即形成会 计要素
会计要素也称财务报表要素，它是对会计对象的基本 分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行 会计确认和计量的依据；其解决会计向其使用者提供 哪些会计信息以及如何提供这些信息的问题
内部管理与账务组织的严密性
必须严格会计监督，严守财经纪律，严肃服务作风 会计基本核算方法要有独特性 建立严密和规范的内控管理机制
会计信息处理的及时性
进行会计电算化管理 建立资金收付清算系统，通过电子计算机网络和卫星通信技
术实现行与行间的同城或异地间资金联动
二、商业银行会计的对象
（一）会计的一般对象 （二）商业银行会计的一般对象 （三）商业银行会计对象的具体内容
（一）会计的一般对象
会计对象的含义 即会计所要核算、反映和监督的内容，也即会计的工作范围
会计的一般对象 会计的一般对象是社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活 动，用价值来表现即为资金运动 资金运动受部门、职能、经济活动特点等因素影响
（二）商业银行会计的一般对象
商业银行会计的一般对象，是由商业银行的职 能及其经营业务特点决定的，表现为资金运动
学习重点
商业银行会计的概念及特点 商业银行会计信息质量要求，把握新旧企业会计准则
的调整变化 商业银行会计计量属性形式
一、商业银行会计的概念
（一）我国银行的商业化进程 （二）商业银行会计的定位 （三）商业银行会计概念 （四）商业银行会计的特点
（一）我国银行的商业化进程
我国银行商业化进程，是随着经济体制改革的 深化而逐步完善。从银行体系的建立到银行的 商业化，经历了五个阶段：
非流动资产：长期股权投资、投资性房地产、长期应收款、 固定资产、无形资产、其他资产
（三）商业银行会计对象的具体内容
负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出银行 的现时义务 负债是现时义务，即银行在现行条件下已承担的义务；未来发生 的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负 债 负债会导致经济利益的流出 包括内容 短期借款、向中央银行借款、同业存放、吸收存款、贴现负 债、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、结算占款、 各种应付（交）款项、长期借款、长期债券、长期应付款、 未确认融资费用、专项应付款、递延所得税负债等
第一章 商业银行会计概论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的对象 三、商业银行会计适用的法规制度体系 四、商业银行会计信息质量要求 五、商业银行会计的计量属性
第一章 商业银行会计概论
学习目标
通过本章学习，让学生了解商业银行会计的概念及特 点，在此基础上掌握商业银行会计的对象与法律制度 体系，明确商业银行会计信息质量要求和会计计量属 性选择，进而掌握如何组织开展商业银行会计工作
资产是过去交易或者事项形成的，未来发生的交易或 事项不形成资产
资产是银行拥有或者控制的，即享有所有权或虽然不 享有所有权，但能被银行所控制
具有直接或者间接导致现金和现金等价物流入银行的 潜力
包括内容
流动资产：库存现金、银行存款、存放中央银行款项、存放 同业、其他货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、应收利息、其他应收款、短期贷款、交易性金融资 产、可供出售金融资产、持有至到期投资
商业银行资金运动货币性质变化表现形式
货币资金 信贷资金 货币资金
存款的增加 贷款的归还 财务收入
资金运动
存款的支取 贷款的发放 财务支出
资金 来源
存款的增加 贷款的归还 财务收入
自有资金、吸收资金、 借入资金、结算资金、 其他资金来源（财务 收入等）
资金 运用
存款的支取 贷款的发放 财务支出
贷出资金、固定资产占 款、库存现金、金银外 汇占款、其他资金运用 （财务支出等）
（三）商业银行会计对象的具体内容
只有对会计要素作出科学严格的定义，才能为会计确 认、计量、记录和报告奠定坚实的基础
商业银行会计的具体对象
根据《企业会计准则》的要求，商业银行会计要素可 划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
（三）商业银行会计对象的具体内容
资产：是指过去的交易或者事项形成的、由银行拥 有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源
（二）商业银行会计的定位
是会计学体系中一个行业会计子系统 寓于银行会计之中 是金融企业会计的主体
（三）商业银行会计概念
是以货币为主要计量单位，运用会计的专门方 法，对商业银行的经济活动过程进行连续、系 统、全面、完整的核算和监督，为商业银行的 经营者及有关方面提供财务状况、经营成果及 现金流量等会计信息，反映商业银行管理层受 托责任履行情况，并有助于会计报告使用者作 出经济决策的一门专业会计
商业银行会计主体 商业银行经营业务范围 商业银行会计职能
（四）商业银行会计的特点
业务处理与会计核算的同一性
商业银行各项业务活动都是通过会计核算来实现的 会计处于商业银行业务活动的第一线，是商业银行的基础工
作，直接为商业银行业务服务
核算内容的社会性
不仅反映和监督本身属于微观经济的财务活动，而且还综合 反映和监督全社会属于宏观经济的业务活动
商业银行是经营金融业的经济组织，其职能是管 理货币信用和经营货币资金
资金运动的主要表现形式是吸收存款和发放贷款， 遵循有偿的信用原则
结论：商业银行会计的一般对象是商业银行资金运 动的增减变动过程和结果，同时，也是商业银行业 务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位 核算、反映和监督的经济活动及其体现的一定经济 关系
1948--1953年组建时期：新中国成立之初的银行体 系建立
1953--1978年高度集中时期： 实行“大一统”模式 的国家银行体系
1979--1993年专业化、多样化时期：突破高度集中 型的银行体系，朝专业化、多元化方向改革
1993--2003年商业化转化时期：建立适应社会主义 市场经济发展需要的现代银行体系
（三）商业银行会计对象的具体内容
为便于确认、计量、记录和报告，有必要按经济 业务对会计对象的具体内容进行分类，即形成会 计要素
会计要素也称财务报表要素，它是对会计对象的基本 分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行 会计确认和计量的依据；其解决会计向其使用者提供 哪些会计信息以及如何提供这些信息的问题
内部管理与账务组织的严密性
必须严格会计监督，严守财经纪律，严肃服务作风 会计基本核算方法要有独特性 建立严密和规范的内控管理机制
会计信息处理的及时性
进行会计电算化管理 建立资金收付清算系统，通过电子计算机网络和卫星通信技
术实现行与行间的同城或异地间资金联动
二、商业银行会计的对象
（一）会计的一般对象 （二）商业银行会计的一般对象 （三）商业银行会计对象的具体内容
（一）会计的一般对象
会计对象的含义 即会计所要核算、反映和监督的内容，也即会计的工作范围
会计的一般对象 会计的一般对象是社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活 动，用价值来表现即为资金运动 资金运动受部门、职能、经济活动特点等因素影响
（二）商业银行会计的一般对象
商业银行会计的一般对象，是由商业银行的职 能及其经营业务特点决定的，表现为资金运动
学习重点
商业银行会计的概念及特点 商业银行会计信息质量要求，把握新旧企业会计准则
的调整变化 商业银行会计计量属性形式
一、商业银行会计的概念
（一）我国银行的商业化进程 （二）商业银行会计的定位 （三）商业银行会计概念 （四）商业银行会计的特点
（一）我国银行的商业化进程
我国银行商业化进程，是随着经济体制改革的 深化而逐步完善。从银行体系的建立到银行的 商业化，经历了五个阶段：
非流动资产：长期股权投资、投资性房地产、长期应收款、 固定资产、无形资产、其他资产
（三）商业银行会计对象的具体内容
负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出银行 的现时义务 负债是现时义务，即银行在现行条件下已承担的义务；未来发生 的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负 债 负债会导致经济利益的流出 包括内容 短期借款、向中央银行借款、同业存放、吸收存款、贴现负 债、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、结算占款、 各种应付（交）款项、长期借款、长期债券、长期应付款、 未确认融资费用、专项应付款、递延所得税负债等
第一章 商业银行会计概论
一、商业银行会计的概念 二、商业银行会计的对象 三、商业银行会计适用的法规制度体系 四、商业银行会计信息质量要求 五、商业银行会计的计量属性
第一章 商业银行会计概论
学习目标
通过本章学习，让学生了解商业银行会计的概念及特 点，在此基础上掌握商业银行会计的对象与法律制度 体系，明确商业银行会计信息质量要求和会计计量属 性选择，进而掌握如何组织开展商业银行会计工作
资产是过去交易或者事项形成的，未来发生的交易或 事项不形成资产
资产是银行拥有或者控制的，即享有所有权或虽然不 享有所有权，但能被银行所控制
具有直接或者间接导致现金和现金等价物流入银行的 潜力
包括内容
流动资产：库存现金、银行存款、存放中央银行款项、存放 同业、其他货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应 收股利、应收利息、其他应收款、短期贷款、交易性金融资 产、可供出售金融资产、持有至到期投资
商业银行资金运动货币性质变化表现形式
货币资金 信贷资金 货币资金
存款的增加 贷款的归还 财务收入
资金运动
存款的支取 贷款的发放 财务支出
资金 来源
存款的增加 贷款的归还 财务收入
自有资金、吸收资金、 借入资金、结算资金、 其他资金来源（财务 收入等）
资金 运用
存款的支取 贷款的发放 财务支出
贷出资金、固定资产占 款、库存现金、金银外 汇占款、其他资金运用 （财务支出等）
（三）商业银行会计对象的具体内容
只有对会计要素作出科学严格的定义，才能为会计确 认、计量、记录和报告奠定坚实的基础
商业银行会计的具体对象
根据《企业会计准则》的要求，商业银行会计要素可 划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
（三）商业银行会计对象的具体内容
资产：是指过去的交易或者事项形成的、由银行拥 有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源