建筑现场施工企业会计核算操作规范
建筑施工会计核算制度
建筑施工会计核算制度一、制度背景随着社会经济的不断发展，建筑施工行业在国民经济中的比重也不断增加，建筑施工企业在管理和经营上面临着的问题也越来越多。
会计核算作为建筑施工企业日常经济管理的基础，各个企业都需要建立相应的会计核算制度，以规范企业的日常经济活动，确保企业合法合规运营。
二、制度目的本制度旨在规范建筑施工企业的会计核算，保证企业各项经济活动的合法性、合规性和规范性，提高企业的经济效益和管理水平，保障企业健康发展。
三、制度适用范围本制度适用于建筑施工企业的会计核算管理。
四、制度内容1. 建立健全的会计核算体系建筑施工企业应根据企业的实际情况，结合国家有关会计法规和会计准则，建立健全的会计核算体系，规范日常会计核算工作。
2. 规范账务处理流程建筑施工企业要确立严格的账务处理流程，明确各个环节操作人员的职责分工，减少会计核算中的各类错误和漏洞。
同时，要通过审计和检查等途径，加强对账务处理流程管理的监督和控制。
3. 规定会计核算制度建筑施工企业应制定详细的会计核算制度，明确会计核算处理的方法和步骤，包括凭证制度、记账制度、财务报表制度、成本核算制度、税务会计制度等。
4. 统一会计处理方法建筑施工企业应统一会计科目和处理方法，以确保会计核算的准确性和一致性。
5. 加强财务管理建筑施工企业应通过财务管理来掌控企业的各项经济活动。
要求建筑施工企业科学制定预算、加强费用管控、授权许可管理等。
6. 保障账务安全建筑施工企业要做好账务保密工作，对内部管理层级、权限进行合理分配，同时要对外积极开展财务公开，维护企业信誉度。
7. 加强培训和学习建筑施工企业应通过定期培训和学习，提升会计核算从业人员的专业知识和实践能力。
并且，要不断关注国家、行业、公司会计制度等方面的变化，及时修订完善企业的会计核算制度。
五、制度执行本制度的执行应由企业党委、总经理和财务部门统一监督和落实，并通过定期的内部审计等方式，对会计核算工作的执行进行监督和检查，确保制度的有效实施。
施工单位财务会计核算制度
施工单位财务会计核算制度前言施工单位作为建筑工程生产的主体单位，对于管理和财务核算来说十分重要。
为了确保钱财资源的安全、高效、合法，以及准确反映企业经济业务情况和经营成果，需要建立财务会计核算制度。
本文将围绕施工单位财务会计核算制度进行阐述。
一、施工单位财务会计核算的基本内容1. 会计核算原则施工单位会计核算原则主要包括：•实行货币计量原则。
所有建筑企业都要用货币作为计量标准，评估资产和负债、确认收入和费用、计量利润等都依据货币计量原则进行。
•实行权责发生制。
权责发生制是财务会计核算中的一种重要原则，指企业在经济业务活动中形成的权利和义务，从其产生时开始计入财务会计核算中。
•实行合理性原则。
公司应该根据实际经济和业务活动的实际情况进行财务会计核算。
在此基础上，进行财务会计核算，保证财务资料的准确性和完整性。
2. 财务基础管理施工单位需要建立健全的财务基础管理制度，包括：•收款管理。
制定收款计划，规定收款周期，明确收款方式和对象，建立收款清单和跟踪系统。
•付款管理。
建立付款制度，规定付款程序，划定付款权限，建立付款清单和跟踪系统。
•税务管理。
集中收集税务资料，合理安排税费支付，规定税务制度并执行。
3. 财务报表施工单位需要制定财务报表，包括：•资产负债表。
反映公司在核算周期内的资产、负债和所有者权益的情况。
•利润表。
反映公司在核算周期内的经营成果和财务状况的情况。
•现金流量表。
展示公司在核算周期内现金的收入与支出情况。
二、施工单位财务会计核算的实施方法1. 会计核算的方法施工单位会计核算的方法包括：•分录建账法。
会计分录是指将一笔经济业务中借方涉及的账户和贷方涉及的账户明确规定，将它们分别记录在分别对应的帐户中。
•复式记账法。
复式记账法是指每个交易需要至少有两个账户涉及，并需要按照借贷平衡原则进行核算。
2. 会计核算的程序会计核算的程序主要包括：•经济业务凭证的审核和登记工作。
•原始凭证的整理和汇总。
建筑施工业 会计核算制度
建筑施工业会计核算制度一、背景概述建筑施工业作为基础设施建设和房地产业的关键行业，其发展对于国民经济的增长和社会发展有着重要的意义。
建筑施工业在经济发展中的重要地位和作用不容忽视，因此建筑施工业的会计核算制度也必须得到更加完善的管理。
二、会计核算基本准则会计核算制度是指建筑施工企业在进行经济活动时，所采取的会计核算基本规则、会计处理方法、会计科目设定以及会计信息报告制度等一系列会计核算制度的规定和规则，是保障企业财务安全和推动企业发展的重要保障。
基本准则包括以下几点：1. 其实性原则其实性原则是会计核算的第一准则，即企业应当按照实际情况进行会计核算，所涉及业务必须真实、准确、全面地反映在财务报告中。
2. 核算周期原则核算周期原则是会计核算的时间原则，即企业应当根据经营活动的实际需要，采取合理的核算周期进行会计核算。
3. 同时性原则同时性原则是会计核算的一项基本原则，即企业应当根据经济活动发生的时间及其相关的收入、支出、成本划分，同时计入会计分录之中。
4. 资产负债表平衡原则资产负债表平衡原则是指，企业资产的价值必须等于其负债和所有者权益之和，即企业应当始终保持资产负债表中资产负债平衡。
5. 成本原则根据成本原则，企业在进行会计核算时，应当以成本为基础，计算各项费用、各种财务支出和收入，进行核算和计提。
三、会计核算方法会计核算方法是指建筑施工企业在财务管理中进行会计核算的处理方法和技巧。
建筑施工企业在会计核算方面应当依据自身的特点和管理需要，采用合适的会计核算方法，以便更好地管理企业财务。
常见的会计核算方法包括以下几种：1. 现金基础会计核算方法现金基础会计核算方法是指企业在会计核算时，仅依据现金进出进行会计记录，适用于中小型企业，简单易行。
2. 款项基础会计核算方法款项基础会计核算方法是指企业在会计核算时，仅根据款项的进出进行会计记录，适用于小型企业。
3. 应收应付账款基础会计核算方法应收应付账款基础会计核算方法是指企业在会计核算时，将应收账款和应付账款作为主要核算内容进行记录，便于企业管理和监督。
施工现场会计管理制度
第一章总则第一条为加强施工现场会计管理，规范会计核算，确保会计信息的真实、完整、及时，提高施工现场财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及有关法律法规，结合施工现场实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于施工现场所有财务活动，包括施工现场的项目部、工程队、班组等。
第三条施工现场会计管理应遵循以下原则：1. 法规原则：遵守国家法律法规，严格执行会计制度；2. 实事求是原则：如实反映财务状况，确保会计信息的真实性；3. 规范化原则：规范会计核算程序，提高会计工作效率；4. 保密原则：保护财务信息，防止泄露。
第二章组织机构及职责第四条施工现场设立会计机构，负责施工现场的会计核算、财务管理和监督工作。
第五条会计机构负责人应具备以下条件：1. 具有会计从业资格证书；2. 熟悉施工现场会计业务，具备一定的财务管理经验；3. 具有较强的组织协调能力和职业道德。
第六条会计机构负责人职责：1. 负责施工现场会计工作的全面管理；2. 组织制定和实施施工现场会计管理制度；3. 组织开展会计核算、财务分析、审计等工作；4. 负责会计人员的培训、考核和管理工作；5. 完成上级领导交办的其他工作。
第七条会计人员职责：1. 严格执行会计制度和财务管理制度；2. 负责会计核算、财务分析、报表编制等工作；3. 协助会计机构负责人进行财务管理工作；4. 完成上级领导交办的其他工作。
第三章会计核算第八条施工现场会计核算应按照《企业会计准则》的规定进行，采用权责发生制。
第九条会计核算应遵循以下原则：1. 实质重于形式原则；2. 配比原则；3. 可靠性原则；4. 客观性原则；5. 及时性原则。
第十条会计核算范围：1. 工程成本核算；2. 费用核算；3. 资产核算；4. 负债核算；5. 所有者权益核算。
第十一条会计核算程序：1. 会计凭证的填制、审核和传递；2. 会计账簿的登记、核对和保管；3. 会计报表的编制和报送；4. 财务分析；5. 财务审计。
建筑建筑施工企业会计核算规程
建筑施工企业会计核算规程一、概述建筑施工企业是指专门从事房屋建筑、市政工程和其他建筑工程的企业，其核心业务是承接各类建筑工程的施工任务。
为了规范建筑施工企业的会计核算工作，提高财务管理水平，确保企业运营的合规性与透明度，建立建筑施工企业会计核算规程是必不可少的。
二、会计核算的目标建筑施工企业会计核算的目标是通过科学、规范的方法，全面、真实地反映企业在一定会计期间内的经济业务活动，正确计量和分类各项收入与支出，确保财务报表的准确性，为企业的经营管理和决策提供可靠的会计信息。
三、基本原则1. 实质重于形式原则：在进行会计核算时，应首先关注经济业务的实质而不是表面形式，确保会计处理的准确性和科学性。
2. 真实性原则：会计核算应真实地反映企业经济业务的发生和变化，不得故意虚报、夸大事实。
3. 公允性原则：会计核算应遵循公允原则，确保财务报表客观、公正、公平地反映企业的财务状况和经营成果。
4. 连续性原则：企业在进行会计核算时应假设业务活动将继续进行下去，不受中断和变卖的限制。
5. 个体独立性原则：企业在进行会计核算时应将其个体独立看待，与其所有者、其他企业或组织之间的关系互相区分。
四、会计核算的步骤1. 登记和分类：对企业经济业务进行登记和分类，将各项收入与支出按照规定的科目进行分类，并建立适当的账簿来记录和保存会计凭证和单据。
2. 记账和核对：根据经济业务的登记和分类情况，进行相应的记账工作，并在记账过程中进行核对，确保数据的准确性和完整性。
3. 制作财务报表：在会计期末，根据记账和核对的结果，编制各项财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，以反映企业的财务状况和经营成果。
4. 经审计和复核：对编制的财务报表进行审计和复核，确保会计核算的准确性和合规性。
五、会计核算的注意事项1. 保证凭证的真实性和合法性，完整记录收入与支出的发生和变化。
2. 严格执行财务制度和政策，确保会计核算的规范性和一致性。
中国建筑会计核算操作指南
中国建筑会计核算操作指南一、前言中国建筑行业是国民经济的重要支柱产业之一，建筑企业的会计核算对于企业的经营管理和财务决策至关重要。
本文将介绍中国建筑行业会计核算的操作指南，帮助建筑企业进行准确、规范的会计核算工作。
二、建筑企业会计核算的特点1. 多项目、多阶段：建筑企业往往同时参与多个建设项目，每个项目都有不同的阶段，例如设计、施工、竣工等。
会计核算需根据不同的项目和阶段进行区分和处理。
2. 较长的工期：建筑项目的工期通常较长，会计核算需要跟踪项目的进度和成本变化，及时反映项目的经营状况。
3. 多方合作：建筑企业与设计院、监理单位、供应商等多方进行合作，会计核算需要准确记录各方的成本、收入和费用。
4. 多元化经营：建筑企业往往除了承接建筑工程，还涉及房地产开发、物业管理等多元化经营，会计核算需要对不同业务进行分别核算。
三、建筑企业会计核算的操作指南1. 项目会计核算建筑企业应根据项目的特点和阶段进行会计核算。
项目会计核算需要设置项目账户，记录项目的成本、收入和费用等信息。
同时，需根据项目的进度和工作量进行分期确认收入和费用，确保会计数据的准确性。
2. 合同会计核算建筑企业与其他合作方签订合同后，应进行合同会计核算。
合同会计核算需要记录合同的约定条款、价格、付款方式等信息，并根据合同的履行进度确认收入和费用。
3. 成本会计核算建筑企业的成本会计核算对于经营管理和成本控制至关重要。
成本会计核算包括直接成本和间接成本的核算，需要准确计算和分摊各项成本，如材料成本、人工成本、施工设备使用费等。
4. 长期股权投资会计核算建筑企业在发展过程中可能进行房地产开发、物业管理等业务，涉及长期股权投资。
长期股权投资会计核算需要记录投资成本、投资收益和投资减值等信息，及时反映企业的投资状况。
5. 资产负债表和利润表的编制建筑企业需要按照中国会计准则编制资产负债表和利润表，反映企业的财务状况和经营成果。
资产负债表和利润表的编制需要准确归集各项会计数据，并进行核对和调整，确保财务报表的准确性和可靠性。
建筑施工企业会计核算制度
建筑施工企业会计核算制度一、总则1.1 为了规范建筑施工企业的会计核算工作，确保会计信息的真实、完整和准确，根据《企业会计准则》和国家相关法律法规，制定本制度。
1.2 本制度适用于我国境内所有的建筑施工企业。
1.3 建筑施工企业应依法设置会计账簿，进行会计核算，编制财务报表。
二、核算原则2.1 建筑施工企业应遵循权责发生制原则、一致性原则、实际成本原则和谨慎性原则等进行会计核算。
2.2 建筑施工企业应按照企业会计准则和本制度的要求，对经济业务进行确认、计量、记录和报告。
三、科目设置3.1 建筑施工企业应设置以下基本会计科目：（1）资产类：现金、银行存款、应收账款、预付款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产等；（2）负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应交税费、应付利息、长期负债等；（3）所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；（4）收入类：主营业务收入、其他业务收入等；（5）费用类：主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等。
3.2 建筑施工企业可根据实际情况，增设或调整会计科目。
四、核算内容4.1 建筑施工企业应按照实际成本原则，对原材料、在产品、产成品进行核算。
4.2 建筑施工企业应按照权责发生制原则，确认收入和费用。
4.3 建筑施工企业应准确核算工程进度，合理确认合同收入和合同费用。
4.4 建筑施工企业应加强对往来款项的管理，及时对账、催收、催付。
五、财务报告5.1 建筑施工企业应定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。
5.2 建筑施工企业应按照企业会计准则和相关法规的要求，对外提供财务报告。
5.3 建筑施工企业应依法进行审计，确保财务报告的真实、完整和准确。
六、会计档案管理6.1 建筑施工企业应依法保存会计档案，确保会计档案的完整、安全。
6.2 建筑施工企业应按照国家和企业的规定，对会计档案进行归档、保管、查阅和销毁。
施工工程会计核算管理制度
施工工程会计核算管理制度1. 前言施工工程会计核算管理制度是为规范施工工程会计核算行为、加强施工工程财务管理而制定的。
该制度旨在确保施工工程资金开支符合预算要求，防范和减少财务风险，提高施工工程财务管理效率和规范化水平。
2. 适用范围本制度适用于国内所有的施工工程企业，涉及到的会计核算事项以及财务管理程序应在本制度的规定之内执行。
3. 组织架构本制度的贯彻实施要建立符合国家有关法律法规的财务部门，财务部门应为本企业制定施工工程会计核算管理规定，并组织监督实施。
财务部门应定期对施工工程会计核算管理制度进行自查和全面检查，并上报有关领导。
4. 会计核算4.1 施工工程会计核算包括：工程预算与执行情况核算，工程施工成本核算，工程结算核算等。
4.2 施工工程预算核算施工工程预算是以按照工程规模、工序、构件、计划完成时间和质量要求等，对工程造价加以估算的一个合理的数学计算。
编制施工工程预算时，要充分考虑工程施工实际需要，合理分配施工工程的成本，保证工程质量和形成合理的合同款项订单。
4.3 工程施工成本核算工程施工成本核算是以施工过程中直接发生的成本为主，通过各种核算方式计算，反映施工工程的成本情况。
工程施工成本核算主要包括材料费用、人工费用、机械设备使用费、机械设备维修费和管理费用等。
4.4 工程结算核算工程结算核算是指工程完工后进行的成本核算和价值结算。
由施工工程财务部门负责编制关于工程结算的会计核算科目和相关指南，有利于施工工程财务管理中的会计核算工作。
在工程结算核算过程中，关键点是核实结算金额的真实性，合理确定结算范围，合理计算应付金额并保证施工质量。
5. 财务管理5.1 施工工程财务管理程序包括：成本预算制定、成本控制、物资采购和管理、工资支付管理等方面。
5.2 成本预算制定与控制施工工程每个阶段在财务预算时都要进行成本预算，根据施工进度和工程预算来制定成本预算。
同时，要对施工材料使用、人工费用、设备质量等方面进行成本控制，保证施工工程资金的合理使用。
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精心整理建筑施工企业的会计核算流程建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的，它和大型产品制造企业一样，都遵循建造合同核算的基本原理。
对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说，想要更好的对建筑企业进行核算，掌握建造合同就尤为关键。
现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算。
一、建筑企业核算的几大要素会计的几大要素相比大家都非常清楚了，那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么呢？现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素。
1、资产中的大要素：我不谈定义，我们谈实际。
建筑企业的资产主要包括货币资金（现金、银行、其他货币资金）、应收账款、其他应收款、固定资产（固定资产、临建）、长期应收款、存货（原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候）、其他都和书本上讲的一样。
这里着重来讲讲固定资产和存货。
对于不同的企业来说，固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化。
建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外，要加上现场的临时设施。
现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等。
那么同样，累计折旧也要包括临设的折旧。
在报表环境下，存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分，其中多了一个已完工未结算部分。
什么是已完工未结算部分呢？从建造合同的角度上来看，建筑企业在施工过程当中，将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分。
完成100万的成本，毛利是10万，那么完工部分就是110万。
那么什么又是结算呢？根据合同要求，施工方在要求的时间向发包商提出结算请求。
那么这个时候，在财务处理上有出现这样一个分录：借：应收账款-工程款-报量值贷：工程结算好了，工程结算数值出来了。
所以通过这个分录我们发现，我们在确认一笔应收账款的同时，确认了一笔结算。
所以，在建筑企业工程结算的定义就是：发包商（后面简称业主）认可的已完工的部分。
工程施工科目下有两个科目：合同成本与合同毛利。
为什么说工程施工-工程结算如果是正数的话就是已完工未结算呢？现在我们用一个具体数字来看。
甲公司工程施工科目余额是100万，其中合同成本80万，合同毛利20万。
工程结算科目余额60万。
这个时候大家又发现一个新的问题就是，建筑企业的合同毛利是哪里来的呢？根据建造合同核算的要求，施工企业在施工过程中的主营业务收入、主营业务成本、毛利都是通过完工百分比推算出来的。
在接到一个项目的时候，法务合约部门会根据固有的公式、经验去做投标预算。
根据业主的要求将预计的成本数算出来，然后根据实际情况确定毛利率。
再推算出投标最低的合同价格。
中标以后，合同价格确定了，完成合同的预计成本数早已经计算出来了。
这样，毛利率也就随之出来了。
其实，建造合同就是一种完美情况下的假设。
假设项目在施工过程中发生的成本数与预计的成本数相同，那么完成多少成本也就相当于项目完成多少进度。
比如说一个图书馆项目，合同额是1000万元，预计成本数800万元。
开工第一个季度，实际发生成本数200万元，200/800*100%=25%。
那么完工的进度就是25%，根据这个进度，业主应该支付的工程款就是1000*25%=250万元，主营业务收入就是250万元，主营业务成本也是根据这个比例算出来的。
这一期的主营业务成本就是800*25%=200万元，合同毛利就是250-200=50万元。
数值确认后，做如下分录：借：主营业务成本200万元合同毛利50万元贷：主营业务成本250万元这个时候，我们看看余额：工程施工=合同成本+合同毛利，200+50=250万元。
但是，这一期我们向业主申报的完工量是150万。
分录是：借：应收账款-工程款-报量值150万贷：工程结算150万再看看余额表：工程施工250万，工程结算150万。
那么工程施工-去工程结算=250-150=100万元。
这部分就是已经完工未结算的部分，因为我们在结算的过程中上报给业主的工程量中，不但含有了成本数，同时也含有了毛利数。
所以，150万的结算值中是毛利和成本的和。
那么总的成本+总的毛利就是我们完成的总的施工量。
所以，已完工未结算是我们已经完成的，但是业主没有认可的部分。
这部分相当于我们生产出来的产品，还没有销售出去。
业主认可、办理结算的过程等同于商品的销售。
确认销售值（工程结算）的同时，确认应收账款。
业主实际付款的时候的分录是：借：银行存款（现金）贷：应收账款-工程款-已收工程款为了更好的记录我们销售多少产品，收回多少货款。
我们在应收账款设置工程款科目，在工程款科目下设置报量值与已收工程款科目。
这样报量值余额就是我们销售出去的产品，已收工程款科目余额就是收回的货款。
由于同时可能对几个项目进行核算，建账时应收账需要设置客户、项目辅助核算，分清楚每家业主、哪个项目的实际情况。
在报表期间，需要根据客户余额方向进行重分类，重分类到预收账款中去。
我们再来谈谈原材料、周转材料、低值易耗品，这三项是构成施工单位存货最基本的。
施工企业的材料物资本门在采购其中任何一项后，会由收料员办理入库验收，财务根据相应的单据做如下分录：借：原材料(周转材料、低值易耗品)-物资类别（由单位设置）贷：银行存款（现金）材料物资部月末要根据本月实际入场验收、耗用情况填报材《料物资收发存报表》2、负债：施工企业的负债的核算和其他单位的没啥区别。
具体有应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应缴税金，这是主要涉及的几个大类。
在应付账款下需要分别设置应付工程款、应付购货款、应付租赁费。
因为工程分包单位、材料物资采购单位、机械设备租赁单位是施工企业经常发生业务往来的三大单位。
因为分包完成的产品较大、供货过程中的材料体积较大、租赁期间台班计算不清晰可见，所以在应付工程款、购货款、租赁费下同样需要分别设置出：报量值与已付工程款、验收入库与材料付款、租赁费结算与已付租赁费，这样可以更好的知道每家分包、供货商、租赁商的工作完成情况与付款情况。
报表期间也同样需要分分包、供货商、租赁商查看余额，余额如果是借方的客户需要将余额重分类到预付账款中。
负债当中要着重谈谈预收账款。
在报表期间，预收不但含有应收贷方余额、预售账款余额，同时含有一个工程施工-工程结算的结果为负数的余额。
比如工程施工余额是100，其中合同成本数80，合同毛利20，工程结算120.工程施工-工程结算=100-120=-20.这付的20就要在报表期间重分类到预收账款中。
前面我们讲到，工程施工减去工程结束叫做已完工未结算部分，如果相减结果为付的，那么证明我们的产品数小于销售数。
那么就等于我们预售了，所以在报表期间必须将这个差额重分类到预收账款当中去。
3、成本：前面我们已经提到了，在建筑施工企业工程施工科目下设置合同成本科目，这个科目就是核算项目成本的科目。
这个科目有下设：分包工程支出、直接人工费、直接材料费、机械使用费、其他间接费、间接费。
这种当中，分包工程支出主要是核算工程分包支付的成本数，核算分录为：借：分包工程支出贷：应付账款-工程款-报量值在支付分包工程款是分录为：借：应付账款-工程款-已付工程款贷：银行存款（现金）直接人工是对劳务分包的核算，分录与上述相同。
直接材料费是用来核算项目实际使用的材料数量的。
它包括直接采购入成本的（混凝土），这样的材料无法存放，而且有一定时效性，所以办理验收直接计入直接材料费，分录是：借：直接材料贷：银行存款（现金）还有一类是日常使用的材料结转过来的。
前面我们提到，月末材料物资部门需要填报《材料物资收发存报表》，报表中分类别显示出本月采购入库、实际耗用、月末结存。
我们要根据这个报表将资产类的原材料、周转材料、低值易耗品本月耗用的数值结转到这个科目下，分录是：借：直接材料贷：原材料（周转材料、低值易耗品）-分类别这里要单独提一下实际耗用，实际耗用要求材料物资部门要明确去向。
耗用到项目施工的，要结转到直接材料；如果调拨给分包的，这里讲的分包是大包（包工包料），应该按照已付工程款核算；调拨到临建使用的，要结转到临建中去。
具体分录差不多，我就不一一列举了。
机械使用费，这个科目顾名思义就是机械使用的实际成本数。
这个科目往往都是与应付账款-租赁费-租赁费结算一并使用，偶尔临时租赁的设备，可以直接做：借：机械租赁费贷：银行存款（现金）其他直接费与间接费就是项目现场与项目管理部门的费用，这就不一一列举了。
4、损益类1、主营业务收入与成本前面我们提到过施工单位的收入，这个收入、成本在施工过程中根据完工百分比推算出来的。
2、管理费用、销售费用等：与其他单位相同，核算公司机关的这项费用，成本中的间接费是核算项目管理部门的费用。
5、所有者权益这里主要就讲一下本年利润。
它也和其他企业一样，在月末将主营业务收入、主营业务成本、管理费等费用结转到相应的借贷方，来实现本年利润的核算。
二、建造合同前面做了一个举例说明，相比大家已经对建造合同基本上有一个概念了。
其实就是在项目中标的时候，先确定好预计总的收入数与总的成本数。
将实际施工过程想象成比较理想的状态，认为过程中每一个期间发生的实际成本与预计成本相等。
用实际成本占预计成本的百分比来确定项目已经完成多少，用这个比例来推算应该得到多少收入，应该得到多少毛利，扣除费用应该得到多净利润。
建造合同就是对生产时间比较长的大型产品进行核算的一种发放，这种方法是假定在过程当中都按照比较理想化的条件进行。
把建筑企业看做一个大的生产车间，建造的房屋看做一个大的商品。
但是这个商品是分阶段生产与销售的。
建造合同核算对企业本身就有了一定的把控性。
在主营业务收入（简称收入）、主营业务成本（简称成本）、毛利上，企业可以根据实际情况进行调整和把控。
所以，建筑企业的会计在做年报决算的时候，基本处于一种调整状态。
需要根据公司具体要求来调整收入、成本。
因为，收入成本来自于比例。
可以通过调整实际成本来调整，也可通过调整预计收入、预计成本调整，但是预计收入和成本的调整需要可靠的依据支撑。
三、月末关账有很多朋友对月末关账具体要做那些不清楚，最后我来讲讲月末关账。
月末关账前要先检查成本是否都录入完毕。
这包括：材料是否结转、工资是否计提、固定资产是否计提折旧。
当成本都录入完毕，需要根据实际成本退算营业收入、营业成本与毛利。
然后，做上面提到的收入、成本与毛利录入的分录。
最后，结转收入、成本、费用到本年利润，完成关账。
这个时候的余额表就是可以出报表的喽！！作者：ZHP2016年1月15日。