应收和预付款项分析报告

励第志三人节生预付账款及其他应收款 好好学习
（三）主要账务处理：
1、发生其他应收款：
例：职工刘某借差旅费800元
借：其他应收款－刘某 800
贷：现金
800
2、其他应收款的结算：
例：刘某出差回来报账，差旅费750元，交回50元
借：现金
50
管理费用
750
贷：其他应收款 800
贷：主营业务收入
50 000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
借：银行存款
58500
贷：应收票据
58500
若票据到期，B公司无力还款。
借：应收账款 58500
贷：应收票据 58500
励第志 一人节生应收票据 好好学习
（二）带息票据
应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限
带息票据的到期价值等于应收账款的面值加上利息
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2、无息票据的贴现：
例：2002年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月 、面值为110000元的不带息上商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企 业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴率为12%。
该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天（30+30+31+31+23-1）。 贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元） 贴现净额=110000-5280=104720（元）
一、预付账款
（一）含义： 预付账款是企业按照购货合同的约定，预付给供应单位的货款。
（二）核算使用的主要科目：预付账款 注意：
预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付 账款”进行核算。
预付账款和应收账款都是企业的短期债权，而应付账款则是企业 的短期债务，但预付账款不并入应收账款，而是并入应付账款进行 核算，是因为：“预付账款”和“应收账款”虽然都是资产类科目，但“应 收账款”核算的是由销货引起的经济业务，而“预付账款”则是由购货 引起的，我们设置会计科目时是以其所反映的经济业务的内容为标 准的，“应付账款”核算的是由购货引起的经济业务，故“预付账款”如 不单独设账，应并入“应付账款”进行核算。
励第志 一人节生应收票据 好好学习
例：某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上
注明的销售收入为100000元，增值税为17000元收到A公司交来的商
业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。
（1）借：应收票据
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方的账上反映， 对应收账款的入账价值没用实质性影响，所以在有商业折扣的情况下， 应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。
例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交时给予5%的
折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编制会计分录：
3、账龄分析法： 按欠账时间长短估计坏账损失，坏账损失与欠账时间成正方 向变动。
注意： 《企业会计制度》规定：企业计提坏账准备的方法由企业自行确 定，其比例也由企业根据具体情况确定。
励第志 四人节生坏账及其核算 好好学习
例：某企业年末应收账款余额为1000000元
借：应收账款
222300
贷：主营业务收入
190000
应交税金——应交增值税（销项） 32300
励第志 二人节生应收账款 好好学习
（二）现金折扣 现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，回笼资
金，而向债务人提供的债务扣除，或者说折扣优惠。 符号表示 2/10 ，1/20，n/30
解释： 10天偿还欠款给予售价扣减2%的优惠，20天之内给予1%的优惠，30天 内全部偿付。
借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
109956 44 110000
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4、已贴现的承兑汇票到期
如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人没有付款，则银行从贴现 企业的账户中将相当于票据到期值的金额划出；如贴现企业的银行存 款账户余额不足，则银行作逾期贷款处理。如果贴现的是银行承兑汇 票，不会构成贴现企业的或有负债，不需处理。
（2）带息应收票据在期末时应计提利息，增加应收票据的账面价值
，同时计入财务费用。
年末应计提利息=117000×10%×4÷12=3900
借：应收票据 3900
贷：财务费用 3900
（3）票据到期收回货款
票据到期值=117000×（1+10%÷12×6）=122850
借：银行存款 122850
贷：应收票据 120900
注意： 确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索权，一旦 重新收回，应及时入账。
励第志 四人节生坏账及其核算 好好学习
二、坏账损失的核算
坏账损失的会计处理方法有两种： 一种是直接转销法；另一种是备抵法。 《企业会计制度》规定：企业只能采用备抵法核算坏账损失。
（一）直接转销法 平时不作处理，发生时直接计入“管理费用”。
贷：预付账款
5850
借：预付账款
4850
贷：银行存款
4850
如果由于种种原因，实际只购到500元的货。
借：物资采购
500
应交税金－应交增值税（进项税额） 85
贷：预付账款
585
借：银行存款
415
贷：预付账款
415
励第志三人节生预付账款及其他应收款 好好学习
注意： 如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通 过预付账款核算，而不是应付账款。 预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种 原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按 规定计提坏账准备。
例：依前例，该企业已贴现的商业承兑汇票到期，承兑人未能按期付 款，贴现银行将票据退回并从该公司的账户将票据款划出。
借：应收账款－xx 110000
贷：银行存款
110000
如果该企业的账户余额不足，银行作逾期贷款通知企业。
借：应收账款－xx 110000
贷：短期借款
110000
励第志 二人节生应收账款 好好学习
编制会计分录：
借：应收账款
11700
贷：主营业务收入
10000
应交税金—应交增值税(销项) 1700
货款在10天内受到，有现金折扣
借：银行存款
11466
财务费用
234
贷：应收账款
11700
货款在最后期限支付 借：银行存款
贷：应收账款
11700 11700
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注意： 1、利率一般是年利率。 2、期限有按月表示和按日表示两种。 3、票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天 为到期日。月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一 天为到期日。同时，年利率应换算成月利率。（年利率/12） 4、票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。， 算头不算尾或算尾不算头。同时，年利率应换算 （年利率/360）成 日利率。
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二、其他应收款 （一）含义： 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企 业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 （二）核算内容： 1、预付企业各内部单位或个人的备用金 2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款 3、应收的各种罚款 4、应收出租包装物的租金 5、存出保证金 6、应向职工收取的各种垫付款项 7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项 8、预付账款转入 9、其他不属于上述各项的其他应收款
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主要账务处理：
1、支付预付账款：
例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。
借：预付账款 1000
贷：银行存款 1000
前例ABC公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。
借：物资采购
5000
应交税金－应交增值税（进项税额） 850
财务费用 1950
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（三）应收票据转让 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。 背书是指持票人在票据背面签字，签字人称为背书人。 背书人对票据的到期付款负连带责任。
励第志 一人节生应收票据 好好学习
（四）应收票据的贴现 1、计算公式： （1）计算到期价值 （2）计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限-企业已持有票据贴现 （3）计算贴现所得=票据到期值-贴现息 注意： ①给出的贴现率一般是年利率，应根据需要折算：如需要月利率， 除以12；需要日利率，除以360； ②计入“财务费用”的金额不一定等于贴现息，计入“财务费用”的金额 实际上等于票据尚未计提的利息与贴现息的差额； ③贴现所得不一定大于应收票据面额； ④按照中华人民共和国《支付结算办法》的规定，实付贴现金额按 票面金额扣除贴现日至到期前一日的利息计算； ⑤承兑人在异地的，贴现息的计算应另加3天的划款日期
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二、应收票据的核算
（一）不带息票据 不带息票据的到期价值等于应收账款的面值。
例：A企业销售一批产品给B公司，货已发出，货款50000元，增值
税8500元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给A企业一张不带
息3个月到期的银行承兑汇票，面额58500元。
借：应收票据 58500
总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款 的入账价值。现金折扣只有在客户在折扣期内支付货款时，才予以 确认。
总价法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，（ 收入减少）会计上作为财务费用处理。