四应收和预付款项
[例3.23]A企业销售一批产品给B企业，按价目表标明的价格计 算，金额为20000元，由于是成批销售，A企业给B企业10%的 商业折扣，折扣金额为2000元，增值税税率为17%。
析：
A企业作如下账务处理：
借：应收账款—B企业
21060
贷：主营业务收入
18000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3060
任务二 应收票据的核算
能力准备
三、应收票据的核算
账户设置 本账户应按照商业汇票的种类设置明细账，进行明细核算。
应收票据
借
贷
取得的应收票据的面值和计提 的票据利息
到期收回票款或到期前向银行 贴现的应收票据的票面余额
企业持有的尚未收回且未申请 贴现的应收票据的面值和应计
利息
任务二 应收票据的核算
任务二 应收票据的核算
知识准备
二、商业汇票的分类
1、商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑 汇票 。
2、商业汇票按照是否计息可分为带息商业汇票和不带息商业 汇票。 票据利息的计算公式为： 应收票据=票面金额*票面利率*期限 公式中，“票面利率”一般指年利率，“期限”指签发日至到 期日的时间间隔 。 票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天 为到期日。票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天 数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算 头不算尾”或“算尾不算头”。同时，计算利息使用的利率要 换算成日利率（年利率/360）
2、计算公式 票据到期值=面值+利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现金额=票据到期值-贴现利息 ★不带息应收票据的到期值就是其面值；带息应收票据的
到期值是面值加上按票面载明的利率的票据全部期间的利 息。
任务二 应收票据的核算
能力准备
五、应收票据的核算-贴现时的账务处理
1.未到期的不带息票据贴现时：
析：
A企业作如下账务处理：
借：应收账款—B企业
12000
贷：主营业务收入
10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
银行存款
300
A企业收到银行收款通知，收到上述货款时，作如下账务 处理：
借：银行存款
12000
贷：应收账款-B企业
12000
任务一 应收账款的核算
能力准备
三、应收账款的核算-销售折扣下应收账款的核算
借：应收账款
35100
贷：应收票据
35100
任务二 应收票据的核算
能力准备
三、应收票据的核算-计提利息时的账务处理
借：应收票据
贷：财务费用
任务二 应收票据的核算
业务处理
应收票据的业务处理
[例3.15]一张面值40000元、利率为10％、期限 为6个月的商业汇票，其出票日为3月18日，其 票据到期日应为9月18日。求该票据应计提利息 额。
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
任务二 应收票据的核算
能力准备
五、应收票据的核算-贴现时的账务处理 1.应收票据的贴现
应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背 书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴 现率计算的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务活动。
A公司应作如下账务处理：
借：应收账款—B公司
23400
贷：主营业务收入
20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
如果B公司在10日内付款，甲企业应作如下账务处理：
借：银行存款
22932
财务费用
468
贷：应收账款—B公司
23400
如果B公司在20日内付款，甲企业应作如下账务处理：
析：
F企业应作会计分录：
收到票据时：
借：应收票据
117000
贷：主营营业收入
100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
7月1日到银行贴现时，票据到期日为9月1日，贴现期为2个月（7月1日至 9月1日）：
票据到期值＝票据票面金额＝117000（元）
贴现息＝117000×12％×2／12＝2340（元）
银行存款（代垫包装费、运杂费时）
收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款——xx企业
应收账款转为应收票据时：
借：应收票据
贷：应收账款
任务一 应收账款的核算
业务处理
[例3.22]A企业向B企业销售一批商品，价款10000元，增 值税税税率为17%，A企业代B企业垫付运费300元，已 办妥银行存款收款手续。
《企业会计准则》规定：应收账款应按实际 发生额计价入账。
其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价 款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、 运杂费等。
在确认应收账款的入账价值时，还要考虑商 业折扣和现金折扣等因素。
任务一 应收账款的核算
知识准备
1.商业折扣
商业折扣是指销售企业为了鼓励客户多购商 品而在商品标价上给予的扣除。通常用百分 数来表示，扣减折扣后的净额才是实际销售 价格。
析：
该票据应计利息额
=40000×10％×180／360＝2000（元）
任务二 应收票据的核算
能力准备
三、应收票据的核算-到期时的账务处理
不带息票据到期时：
借：银行存款
贷：应收票据
带息票据到期时：
应收票据到期值=票据面值*（1+票面利率*票据期限）
应收票据上注明的利率一般为年利率
借：应收账款
贷：短期借款
任务二 应收票据的核算
业务处理
[例3.18]F企业5月29日售给本市G公司产品一批，货款总计100000元，适 用增值税税率为17％。G公司交来一张出票日为6月1日、面值117000元、 期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业7月1日持票据到银行贴现，贴 现率为12％。如果本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终 止确认条件。
项目四 应收和预付款项
教学目标
1.了解应收和预付款项的类别及相应内容； 2.掌握其确认与计量的一般原理。
项目导航
应收和预付款项都是债权； 应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收
款； 任务安排：
任务一 应收账款的核算 任务二 应收票据的核算 任务三 预付账款的核算 任务四 其他应收款的核算 任务五 应收款项减值的核算
A企业收到银行收款通知，收到上述货款时，作如下账务处理：
借：银行存款
21060
贷：应收账款—B企业
21060
任务一 应收账款的核算
业务处理
[例3.24]A公司在2010年3月1日销售一批产品给B公司，增值税专用发票 上注明售价为20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，适 用的增值税税率为17%，产品交付并办妥托收手续。
能力准备
三、应收票据的核算-取得时的账务处理
因企业销售产品、提供劳务而收到商业汇票时：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
债务人抵偿前欠货款时：
借：应收票据
贷：应收账款
任务二 应收票据的核算
业务处理
应收票据的业务处理
[例3.14]A公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款30000元，增值税额为 5100元。双方商定采用商业汇票结算。B公司交给A公司一张4个月到期不带息 的商业承兑汇票，面额为35100元。
能力准备
四、应收票据的核算-转让时的账务处理 企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背 书是指持票据人在票据背面签字，签字人称为 背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。
任务二 应收票据的核算
能力准备
四、应收票据的核算-转让时的账务处理
背书转让以取得所需物资时：
借：材料采购/原材料/库存商品
借：银行存款（贴现净额）
财务费用（贴现利息）
贷：应收票据（面值）
2.未到期的带息票据申请贴现时：
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：应收票据（账面价值）
借或贷：财务费用（差额）
（1）贴现的商业承兑汇票到期时，承兑企业账户余额不足，应划回 票款：
借：应收账款
贷：银行存款
（2）若划回票款时，贴现企业账户余额不足：
贷：发出商品
销售退回时已经确认收入：
借：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
同时：
借：库存商品
贷：主营业务成本
任务二 应收票据的核算
任务二 应收票据的核算
知识准备
一、应收票据的概念
应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式 销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业 汇票。
借：银行存款
23166
财务费用
234
贷：应收账款—B公司
23400
如果B公司超过了现金折扣的最后期限付款，A公司应作如下账务处理：
借：银行存款
23400
贷：应收账款—B公司
23400
任务一 应收账款的核算
能力准备
三、应收账款的核算-销售退回及折让下应收账款的
核算
销售退回时未确认收入：
借：库存商品
入财务费用。
任务一 应收账款的核算
能力准备
三、应收账款的核算-账户设置
应收账款
借
贷
（1）应收账款的增加
（1）应收账款的收回及确认 的坏账损失
任务一 应收账款的核算
能力准备
三、应收账款的核算-应收账款一般业务的核算
赊销时：
借：应收账款——xx企业
贷：主营业务收入
应交税费——增值税(销项税额)
要求：计算该票据的贴现利息，实际贴现所得。
作出相关的账务处理。
应收款项和预付款项
按风险分类
可以分为低风险应收款项和高风险应收款项。低风险应收款项 通常是能够按时收回的款项，而高风险应收款项则存在无法按
时收回的风险。
应收款项的管理
日常管理
包括建立客户信用管理体系、定期对账、及 时跟进催收等措施，以确保应收款项能够按 时收回。
风险管理
通过建立风险评估体系，对高风险客户或项目进行 风险预警和监控，以降低坏账风险。
合同条款审查
严格审查合同中关于预付款项的条款，确保符合公司利益和风险控制要求。
预付款项审批
建立严格的预付款项审批流程，明确各级审批权限，防止出现违规支付。
预付账款监控
对预付账款进行实时监控，定期与供应商核对账目，确保预付账款的安全。
05
应收款项和预付款项的审计
应收款项的审计
合同核对
核对合同、发票、收据等文件，确保应收款 项的来源和金额准确无误。
合同管理
加强合同管理，确保合同条款明确、合法， 并严格按照合同约定执行收款。
收款流程规范
制定清晰的收款流程，明确责任分工，确保 及时、准确地完成收款工作。
账龄分析与催收
定期进行账龄分析，对逾期款项进行催收， 采取有效措施降低坏账损失。
预付款项的内部控制
供应商评估
对供应商进行全面评估，确保供应商具备履约能力，降低预付款项风险。
按照支付对象分类
01
可以分为预付货款和预付劳务费。
按照合同约定分类
02
可以分为合同约定预付和未约定预付。
按照预付时间分类
03
可以分为短期预付款和长期预付款。
预付款项的管理
建立预付账款管理制度
企业应建立完善的预付账款管理制度， 明确预付账款的审批权限、流程和责任。
第四章应收及预付款项
59 500 59 500
应收账款处理简例
【例4-6】某企业销售一批产品，按价目表标明的价格 计算，金额为20 000元，由于是成批销售，销货方给购 货方10%的商业折扣，金额为2 000元，销货方应收账 款的入账金额为18 000元，适用增值税税率为17% 。
借：应收账款
21 060
贷：主营业务收入
应收票据的日常核算 取得应收票据 应收票据到期 应收票据转让 应收票据贴现
取得应收票据
主营业务收入 应交税费——
应交增值税（销项税额）
应收账款
应收票据
（1）
（2）
（1）企业销售商品等取 得的应收票据
（2）因债务人抵偿前 欠货款而取得的 应收票据。
不带息票据的核算
票据到期
到期收到货款： 不带息票据的到期值就是票据的面值，因此收回时按照票面
应收账款是指本企业应收客户的款项。
应收账款由于是因赊销业务而产生，因此在销售成立时 一方面确认销售收入另一方面确认应收账款。
应收账款的计价
应收账款通常应按实际发生的交易价格入账。它包括销售 货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货单位垫付的包 装费、运杂费等。计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣 等因素。
对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末按 应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息 应增加应收票据的账面价值。
在我国，应收票据一般为不带息票据。
应收票据的核算
会计科目的设置
为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应 设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值和计 提的票据利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现、 转让的应收票据的票面金额。期末余额在借方，表示尚未收回 且未申请贴现、转让的应收票据面值。
财务会计学课件 第四章
▪ Ⅰ.债务单位撤销、破产； ▪ Ⅱ.债务单位资不抵债或现金流量严重不足； ▪ Ⅲ.发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
而在短期内无法偿付债务；
▪ Ⅳ.应收款项逾期3年以上等。 ▪ c.不能全额计提坏账准备的情况
▪ ③坏账损失的估计方法 ▪ a.应收账款余额百分比法 ▪ b.销货百分比法 ▪ c.账龄分析法
4.3 预付账款和其他应收款
▪ 4.3.1预付账款
▪ ①账户设置
▪
“预付账款”账户
▪ ②预付账款的核算
▪ 预付：借记“预付账款”账户，贷记“银行存款” 账户；
▪ 收到预购的物资时：借记“材料采购”或“原材料” 账户、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户， 按应付金额,贷记“预付账款”账户；
第4章 应收及预付款项
4.1 应收票据 4.2 应收账款 4.3 预付账款和其他应收款
重点： ▪ 应收票据的核算 ▪ 应收账款的核算及坏账准备的估计与核算 ▪ 预付账款的核算 ▪ 其他应收款的内容和核算 难点： ▪ 坏账准备的估计与核算
4.1 应收票据
▪ 4.1.1应收票据概述 ▪ ①应收票据的概念 ▪ 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
▪ 下列情况一般不能全额计提坏账准备：
▪ Ⅰ.当年发生的应收款项； ▪ Ⅱ.计划对应收款项进行重组； ▪ Ⅲ.与关联方发生的应收款项； ▪ Ⅳ.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回
的应收款项。
▪ ②坏账损失的核算
▪ a．核算方法
▪ 其核算方法有直接转销法和备抵法。
▪ 我国企业会计制度规定，企业只能采用备 抵法核算坏账损失。
第4章第2、3节应收及预付款项详解
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而 应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
（二）应收账款入账价值的确定
1.基本确认方法
按照交易日的实际发生额确认应收账款的入账价值， 包括价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费 等。
[例4-4] 公司赊销商品一批，售价100 000元，增值税 17 000元,为对方代垫运费1 000元。应收账款总价为：
折扣百分比 / 付款期限(天数) [例4-4] 公司赊销商品一批,售价585 000元(价款、税金， 不含代垫运杂费),赊销期一个月。现金折扣条件为 2/10,1/20,0/30。各付款期应给予购货方的现金折扣为：
10天以内付款,享受折扣为： 585 000元×2%＝11 700元 10～20天付款,享受折扣为： 585 000元×1%＝ 5 850元 21～30天付款,享受折扣为： 585 000元×0%＝ 0 元
②期末转入“本年利润”账户 ②期末转入“本年利润” 账户
的损失减少额
的减值额
①提取坏账准备（估计损失产生）
借：资产减值损失
贷：坏账准备
②发生坏账损失（实际发生损失）
借：坏账准备
贷：应收账款
其他应收款
③冲减已计提的坏账准备（估计损失减少）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
④已确认并转销的坏账损失以后又收回（实际损失收回）
利息向收款人付款的商业汇票。 应收票据的应计利息=应收票据面值×票面利率×期限
3、应收票据的特点 有法律约束力（到期无条件付款）。 有预期的经济利益（票据利息）。 有更高的流动性（可以在到期前向银行贴现或背书转让）。
（二）应收票据的账务处理
1、账户设置——“应收票据”账户
2024-《应收及预付款项》须知
财务会计>>第三章>>第一节 应收账款
二、应收账款的计价
(一)商业折扣
商业折扣是为了鼓励购货方多购置商品而在价 格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直 接给予买方的，即购货方是按商品的售价扣除给予 的折扣后的实际金额支付，销售方也按折扣后的售 价作销售收入，并按此价作应收账款入账。因此， 这种折扣在会计上不作单独的账务处理，对应收账 款的入账价值没有什么影响。
(3)应收账款是与商品销售、劳务的提供直接相 关的，因此，确认应收账款的时间应与确认销售收入 的时间一致。一般情况下，企业应在商品已经交付、 劳务已经提供、合同已经履行并已经取得了收款 的权利时才确认应收账款。
财务会计>>第三章>>第一节 应收账款
二、应收账款的计价
应收账款通常是按实际发生的金额入账，包括出 售商品的货款、代购货单位垫付的费用、应缴的增值 税销项税等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。
财务会计>>第三章>>第一节 应收账款
一、应收账款确实认
作为企业的一种短期债权，与其他债权相比，应 收账款有其特定的范围：
(1)应收账款是在商品交易、劳务供给过程中由 于赊销业务而产生的，现金交易不会形成应收账款。
(2)应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经 营业务活动而形成的债权，企业与个人、外单位与内 部部门的其他往来而形成的债权，不属于应收账款。
财务会计>>第三章>>第一节 应收账款
四、坏账损失
在现代商品经济中，企业之间的商品交易可能采 用赊销方式，从而造成企业之间的应收应付款项增加。 由于种种原因，赊销业务产生的应收账款往往又不能 全部收回。这些无法收回或收回可能性极小的应收账 款，会计上称为“坏账〞。由于发生坏账而造成的损 失，称为“坏账损失〞。
应收及预付款项的核算
学习情境 应收及预付款项的核算
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收 账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在商 业汇票备查簿中保留登记。转入待处理财产损溢时，按照待 核销的应收账款金额，借记“待处理财产损溢”账户，贷记 本账户。已核销的应收账款在以后期间收回的，借记“银行 存款”账户，贷记“应缴财政款”等账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
其他应收款的主要账务处理如下：
（1） 发生其他应收及暂付款项时，借记本账 户，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等 账户。
（2） 收回或转销上述款项时，借记“银行存 款”“零余额账户用款额度”或有关支出等账户， 贷记本账户。
学习情境 应收及预付款项的核算
（3） 行政单位内部实行备用金制度的，有关部门使用 备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。财务部 门核定并发放备用金时，借记本账户，贷记“库存现金”等 账户。根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“经费支 出”账户，贷记“库存现金”等账户，报销数和拨补数都不 再通过本账户进行核算。
预算会计
学习情境 应收及预付款项的核算
应收及预付款项是指行政单位在开展 业务活动中形成的各项债权，包括应收账 款、预付账款及其他应收款等。
学习情境 应收及预付款项的核算
一、 应收账款的核算
“应收账款”账户用于核算行政单位出租资产、 出售物资等应当收取的款项。行政单位收到的商业汇 票也通过本账户进行核算。本账户应当按照购货、接 受服务单位或个人，以及开出、承兑商业汇票的单位 等进行明细核算。应收账款应当在资产已出租或物资 已出售且尚未收到款项时确认。
本账户的期末借方余额反映行政单位尚未收回的应收账 款。学习情境 应收及预付款源自的核算二、 预付账款的核算
2022会计从业资格考试《会计基础》考点之应收及预付款项
2022会计从业资格考试《会计基础》考点之应收及预付款项(一)应收款项发生和回收的账务处理1.定义应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2.科目设置“应收账款”科目“应收账款”科目为资产类科，核算应收账款的增减变动及其结存情况。
借方：登记应收账款的增加;贷方：登记应收账款的收回及确认的坏账损失;不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。
ABC公司采用托收承付结算方式向甲公司销售商品一批，货款150 000元，增值税税额25 500元，以银行存款代垫运杂费3 000元，已办理托收手续。
[答疑编号]『正确答案』ABC公司账务处理如下：借：应收账款178 500贷：主营业务收入150 000应交税费——应交增值税(销项税额) 25 500银行存款 3 000ABC公司实际收到款项时，账务处理如下：借：银行存款178 500贷：应收账款178 500应收账款发生及回收的会计处理图示如下：(二)应收账款减值的账务处理1.坏账的定义企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。
这类无法收回的应收款项就是坏账。
因坏账而遭受的损失为坏账损失。
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值损失的，应当计提坏账准备。
2.核算方法我国企业会计准则规定，企业应采用备抵法确定应收款项的减值。
备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
采用这种方法，坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求，避免了企业明盈实亏的现象。
3.科目设置“坏账准备”“坏账准备”核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况贷方：登记当期计提的坏账准备金额;借方：登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额;期末余额一般在贷方，反映企业已计提尚未转销的坏账准备。
应收及预付款项
应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是由出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。
（二）应收票据的账务处理设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
收票据取得时按其票面金额入账。
1、取得和收回应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额（含税金额），借记“应收票据”科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。
商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，尚未收到货款，已办妥托收手续，增值税率为17%。
借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费—应交增值税（销项税额）25.53月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月的商业承兑汇票，面值为175.5万元，抵付产品货款。
借：应收票据175.5贷：应收账款175.56月15日，收回应收票据借：银行存款175.5贷：应收票据175.5二：应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
应收及预付款项
减计的金额确 认减值损失， 计提坏账准备
应收账款减值的确认、计量与账务处理
1.应收款项减值损失的确认
如果有客观证据表明应收款项 发生减值
债务人发生严重财务困难 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约
或逾期 债权人处于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财
务困难的债务人作出让步。 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
应收债权出售的账务处理
附追索权的应收债权出售：
经济实质
① 满足销售确认条件，与该 应收债权有关的风险和报 酬实质上已经发生转移， 应按照出售债权处理，确 认损益。
√ ② 以应收债权为质押取得借 款处理。
虽然说是出售给我了，但 是钱收不回来时，我要向 你追偿哦，你有义务回购
部分债权
银行
作业评讲
• 4.委托银行开出50000元银行汇票用于采购材料，采购材料价款 42000元，增值税税率13%，材料验收入库，余款退回。
收到货款时： 借: 银行存款 贷：应收账款
63020 63020
应收账款的账务处理
2.在有折扣的情况下，应收账款和销售收入的账务处理。
{例题} 甬港公司赊销甲产品，合同规定付款期为交付货物后30天内，付款条件为
“2/20,N/30”,按含增值税的价款计算现金折扣。当日开出税票，不含税价款 200 000元， 增值税税额 26 000元，价税合计为226 000元。公司依据以往客户的付款情况，估计 客户很可能在20天内结清全款。并很可能获得4520元，（226000✖2%）的现金折扣。 甬港公司的账务处理如下:
贷：银行存款
2.退还押金时： 借：银行存款
贷：其他应收款—押金
应收账款减值的确认、计量与账务处理
应收及预付款项
应收及预付款项作为金融资产的一个重要组成部分，应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
而应收款项产生于企业的购销活动或非购销活动，包括应收票据、应收账款、其他应收款等，其中应收票据、应收账款和预付账款项目产生于企业的购销活动，其他应收款产生于企业的非购销活动；预付款项则是指企业因购买商品或劳务而预先支付给有关单位的款项。
企业应严格将不同内容的应收款项和预付款项分类加以核算，以正确反映、监督各种短期债权的发生及收回情况，保证企业这部分资产的安全完整，加速企业流动资金的周转。
一、应收票据随着赊销、赊购等商品交易方式的不断发展与活跃，企业间结算关系由单一依赖于银行逐步转为银行信用与商业信用相结合的结算方式。
商业汇票结算方式的出现并逐渐被人们广泛使用，就是这一转变的重要方面之一。
企业采用这一结算方式销售产品、商品而收到的商业汇票在会计上作为应收票据处理。
（一）应收票据概述应收票据是指企业持有的尚未到期、尚未兑现的商业汇票。
商业汇票是一种记录付款日期、付款地点、付款金额和付款人，并由出票人（收款人或付款人或承兑人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。
商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
不带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人只按票据面值向收款人或被背书人支付款项的票据，即票据到期值=票据面值。
带息商业汇票是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向承兑人或被背书人支付票款的票据，即：票据到期值=票据面值+票据利息。
在我国，应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，应按照票据的票面价值入账。
但对于带息的应收票据，应于期末，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面余额。
（二）应收票据的核算企业应设置“应收票据”账户。